Услуги облагаемые ндс по ставке 18. Ставки ндс. Когда и у кого возникает обязанность уплаты НДС

Какие документы нужны для прописки? Сколько времени отводится на воплощение задумки? Разобраться в поставленных вопросах рано или поздно потребуется каждому гражданину. Ведь регистрация на территории РФ - это обязательная процедура. Через нее проходят все. Что должно знать население о прописке? На какие особенности процесса обратить внимание?

Сроки регистрации

Для начала стоит понять, сколько времени отводится для постановки на регистрационный учет. То есть на регистрацию. Все граждане, находящиеся в России, должны иметь прописку или временную регистрацию. Это касается и иностранцев, и постоянных жителей страны. На данный момент сроки прописки следующие:

90 дней - для иностранных лиц;
7 дней - для граждан РФ;
не установлено, но желательно 30 дней - для новорожденных.

Куда обращаться

Недостаточно знать, какие документы нужны для прописки в том или ином случае. Важно понимать, куда именно обращаться для того, чтобы сделать регистрацию. Как временную, так и постоянную. На данный момент в России можно прописаться посредством подачи заявления в следующие органы:

паспортные столы;
управляющие компании и ЖЭКи по месту предполагаемой прописки;
портал "Госуслуги".

Для иностранцев

Документы на прописку собрать не так трудно, как кажется. Но многое зависит от ситуации. Дело все в том, что гражданство в данном вопросе играет огромную роль. И возраст человека тоже. Поэтому важно узнать все возможные варианты развития событий. Иностранные граждане для регистрации (постоянной или временно - неважно) должны принести:

заявление установленного образца (в нем указывается тип прописки);
миграционную карту;
визу (если есть);
удостоверение личности;
документы на квартиру, в которой будет происходить регистрация;
удостоверение личности хозяина недвижимости;
разрешение от собственника жилья на регистрацию;
письменное согласие от иных хозяев квартиры;
справку из БТИ на жилье.

Для совершеннолетних

Что дальше? Какие документы нужны для прописки гражданина РФ или временной регистрации? Если честно, то список не сильно отличается от того, что был приведен ранее. На самом деле все гораздо проще, чем кажется. В случае с совершеннолетними лицами - точно. Особенностей регистрации по месту жительства нет. Достаточно выбрать жилье и иметь документы-основания пользования недвижимостью. Некоторые проблемы могут возникнуть, если хочется прописать кого-то в квартиру, у которой несколько хозяев. От каждого собственника требуется письменное согласие на проведение процедуры. Принимается также коллективный документ. Главное, чтобы он был заверен нотариусом. Но в остальном регистрация предельно простая. В частности, если хочется прописаться в свою же квартиру. В любом случае граждане РФ предоставляют следующий перечень бумаг:

гражданский паспорт;
заявление установленного образца;
свидетельство о правах собственности на квартиру (если есть);
договор аренды/социального найма квартиры (если прописка не на своей территории, а на съемной);
разрешение от собственника(ов) на регистрацию (только если хозяев несколько);
копии паспортов собственников (если хозяев несколько);
справки из БТИ об отсутствии задолженностей по платежам.

Дети

Теперь понятно, какие документы нужны для прописки совершеннолетнего человека. Но в случае с детьми все не так просто. Дело все в том, что несовершеннолетние могут быть прописаны только с одним из родителей. Даже если речь идет о регистрации в чужом жилье, не потребуется согласие собственника. С 14 лет ребенок может быть прописан на общих основаниях. То есть как взрослый. До этого придется регистрироваться с родителями. Как можно прописать ребенка? Документы для регистрации нужны следующие:

заявление от родителей;
паспорт заявителя;
свидетельство о рождении несовершеннолетнего (если есть паспорт - его тоже);
документы о правах собственности на квартиру (не обязательно).

Сроки изготовления

Отныне понятно, какие документы нужны для прописки. Но через сколько документ будет готов? В случае с регистрацией постоянной соответствующая запись в паспорте будет поставлена через 10-14 дней с момента обращения в те или иные органы. Несовершеннолетним до 14 лет, а также иностранным гражданам выдают в указанный срок специальную справку о прописке. Период ожидания в зависимости от загруженности организации может увеличиваться.

Одной из обязанностей каждого россиянина является его регистрация. Закон обязывает в семидневный срок оформить регистрацию по новому адресу, если с предыдущего места жительства гражданин выбыл. В случае нарушения сроков или невыполнения своих обязанностей будет применена административная ответственность с наложением штрафа в размере до 3 тысяч рублей. Перечень, какие документы нужны для прописки в квартиру, зависит от вида недвижимости, в которую собирается прописаться человек.

Способы оформления прописки

Регистрация позволяет решать проблемы, связанные с реализацией гражданских прав и обязательств перед законом. Без нее невозможно оформиться на работу, зачислить детей в образовательные заведения, получить медицинское обслуживание, решать различные социально-бытовые проблемы.

Виды регистрации и их особенности

От продолжительности пребывания и целей проживания будет зависеть выбор вида прописки:

постоянная регистрация по месту жительства;
временная регистрация по адресу пребывания.

Оформление постоянной прописки оформляется штампом в гражданском паспорте, при временной регистрации получают отдельный документ, подтверждающий факт нахождения в течение определенного срока по указанному адресу.

Отличительной особенностью временной прописки является отсутствие каких-либо прав на занимаемое жилье. Регистрация может быть прекращена в любой момент по желанию собственника. Достаточно одного обращения в ФМС для аннулирования выданного ранее регистрационного свидетельства.

Допускается отсутствие регистрации по месту пребывания сроком не более 90 дней, в течение которых гражданин решает вопрос, каким образом он будет оформлять прописку:

на постоянной основе;
по договору найма (в случае размещения в гостинице или арендованном жилье);
временная регистрация у родных, знакомых, владеющих данной собственностью.

Закон ограничивает право предоставления временной регистрации 5-летним сроком, после чего гражданин обязан решить вопрос с определением постоянного места жительства.

Документы для постоянной регистрации

В зависимости от формы собственности, куда собирается прописаться гражданин, различается перечень документов, подаваемых для оформления.

В собственной квартире

Если гражданин является собственником квартиры и собирается прописать себя и членов семьи на своей площади, в территориальное отделение ФМС потребуется явиться всем регистрируемым гражданам старше 14 лет.

Основное условие – согласие самого собственника, однако при регистрации несовершеннолетних их будут регистрировать по месту проживания родителей.

Для оформления готовят следующий список документов:

Заявление от регистрируемых.
Правоустанавливающий документ на собственность.
Письменное согласие от собственника на регистрацию.
Гражданские паспорта или свидетельства о рождении (для несовершеннолетних детей).

Отдельное внимание стоит обратить на отсутствие необходимости выписки с предыдущего места регистрации, если новый адрес находится в том же городе. В случае переезда в другой регион, вопрос выписки и прописки может решаться параллельно, либо вначале гражданин выписывается, а затем прописывается по новому адресу.

Сотрудники ФМС не имеют права требовать предварительной выписки при приеме документов – в их обязанности входит самостоятельная отправка запроса в ФМС по адресу предыдущей регистрации.

Требования к документам

При приеме документов предъявляется ряд требований, без соблюдения который в регистрации по новому адресу откажут:

гражданские паспорта должны быть с неистекшим сроком действия, без порчи, повреждений, содержать достоверные сведения;
правоустанавливающим документом на собственность, в которую намерены прописать граждан, станет свидетельство о праве собственности в подлиннике.
заявление оформляется строго в соответствии с образцом, от имени регистрирующегося, используя предоставленный сотрудником службы унифицированный бланк по форме №6;
в некоторых отделениях требуют от граждан самостоятельного заполнения листка прибытия;
письменное согласие в виде заявления на осуществление регистрационных действий должны дать все заинтересованные лица (все собственники), при этом необходимо их личное присутствие при подаче;
если регистрацией занимается один из собственников, от остальных потребуется нотариальная доверенность на выполнение данной процедуры;
листок убытия предоставляется только в случае, если гражданин уже выписался с предыдущего места жительства, при этом бланк должен быть заполнен компетентным чиновником госслужбы, а не регистрируемым.

После сверки сведений в заявлениях и успешной подачи документов, официальные органы обязаны оформить регистрацию и выдать паспорта с отметками штампа с новым адресом проживания.

В муниципальном жилье

Несколько иной порядок получения прописки в муниципальной квартире, поскольку собственником жилья является муниципалитет, а права зарегистрированных в нем лиц несколько отличаются (с возможным дальнейшим участием в приватизационных действиях или постановкой на очередь на улучшение жилищных условий).

В муниципальной квартире можно прописаться при условии:

присутствия всех прописанных в ней совершеннолетних жильцов;
наличия согласия местной администрации с соблюдением установленных норм жилплощади на одного проживающего.

Согласно действующего законодательства основному квартиросъемщику предоставляется право обращаться за регистрацией на своей площади членов семьи, родственников, так и лиц, не состоящих в родстве. Однако при прописке родных согласия муниципалитета не потребуется, а для посторонних лиц право прописки согласовывают с наймодателем.

Полный перечень документов, требуемых при регистрации включает:

гражданские паспорта регистрируемых и наемщиков;
при участии несовершеннолетних – свидетельства о рождении;
договор найма квартиры;
при прописке супругов – брачное свидетельство;
справка о составе;
согласие всех зарегистрированных на площади лиц;
листок выбытия (при наличии).

Если квартиросъемщик прописывает по своему адресу несовершеннолетних детей, согласия остальных не требуется.

На видео о регистрации по месту жительства

Таким образом, при регистрации на своей жилплощади других граждан, в процессе сбора документов необходимо учитывать тип собственности, а также возраст и степень родства с регистрируемыми гражданами.

Они закреплены и регулируются и :

Обращение в местное отделение ФМС	принимать документы на проведение регистрации или снятия граждан с учета имеют законное право только сотрудники миграционной службы, даже если вы оформляете прописку в МФЦ
Согласие лиц, прописанных в жилье	после проведения множество квартир или домов имеют нескольких равноправных собственников, каждый из которых должен дать на прописку в общее жилье иных лиц. Данное правило не касается регистрации детей одного из владельцев
Дети прописываются к одному из родителей	ребенок должен быть прописан либо к отцу, либо к матери в одно жилое помещение
Наличие документа, удостоверяющего личность	ведь штамп о постоянной или временной регистрации проставляется на определенных страницах паспорта

Куда обращаться

Единственным государственным органом, имеющим право осуществлять регистрацию граждан и снимать их с учета, является Федеральная миграционная служба (ФМС).

Однако если вам нужно получить постоянную или временную прописку, можно подать несколькими способами:

Местное отделение ФМС	вам самостоятельно придется заполнять все необходимые документы на прописку (листки убытия, прибытия и т.д.), что занимает много времени. Поэтому заранее рассчитывайте свое время и приходите пораньше
Многофункциональные центры	вам необходимо прийти в МФЦ и предоставить все необходимые документы. Далее сотрудник центра самостоятельно заполнит все бланки. Потом он заберет у вас бумаги и выдаст вам взамен . В ней указывается, какие именно бумаги были у вас забраны, а также дата, когда вы сможете забрать свои документы с уже проштампованной пропиской. Обычно процесс регистрации занимает 3-5 дней.
Через портал «Государственные услуги»	заявление можно оставить онлайн. Для этого нужно заполнить все необходимые формуляры. После этого в течение трех дней вы получите приглашение прибыть в определенное время в местное отделение ФМС для предъявления оригиналов документов и проставления личной подписи в заполненных бланках

Существующие виды

В Российской Федерации существует два варианта регистрационного учета — постоянный и временный.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Видео: правила регистрации по месту жительства

Рассмотрим каждый из них:

Постоянная

является бессрочной и может быть прекращена только по заявлению самого зарегистрированного гражданина.При смене постоянного места жительства существует определенный срок, в течение которого нужно зарегистрироваться по новому адресу — одна неделя

Временная

или регистрацией по месту пребывания. Под этим понятием подразумеваются учреждения, в которых граждане могут временно находиться в связи с различными обстоятельствами — гостиницы, больницы, другие места отдыха и лечения. Также в эту категорию входят жилые помещения, не относящиеся к месту жительства, то есть такие, где гражданин не намеревается проживать постоянно или большую часть времени

Документы для прописки

Граждане, которые желают зарегистрироваться по месту жительства должны предоставить:

собственника квартир.

Паспорта владельца жилья и прописывающегося гражданина.

Домовая книга.

Сведения о постановке на учет не вписывается в паспорт заявителя.

Несовершеннолетнего ребенка

Понадобятся:

В частном доме

Если строение находится в долевой собственности, при регистрации необходимо будет письменное согласие всех владельцев.

Однако если вы владеете половиной дома, то своих детей прописать на свою часть вы имеете право, не спрашивая разрешения у второго собственника.

НДС – один из тех видов налогов в Российской Федерации, для которого не существует какой-то единой ставки. А потому он может вызывать наибольшее количество затруднений у предпринимателей и бухгалтеров. В этой статье мы подробно расскажем о каждом значении налога и, тем самым, объясним, как правильно выбрать ставку НДС в 2018 году в России (таблица).

Есть выбор, но не свободный

На самом деле, налоговые ставки НДС могут принимать три, если не пять разных значений. На практике этот налог рассчитывают по пяти различным ставкам:

10/110;
18/118.

Нулевой налог

В первом пункте статьи 164 Налогового кодекса указаны категории операций, которые освобождены от уплаты рассматриваемого налога. Но так как по закону совсем не отчислять деньги в бюджет они не могут, есть такая ставка НДС 0 процентов.

Также не попадают под налог те компании, которые предоставляют услуги международных перевозок. Причем, речь идет и о перевозках грузов, и о транспортировке пассажиров. Таким образом, под этот критерий попадают многочисленные транспортные компании.

Еще не облагаются налогом на добавленную стоимость некоторые специфические виды производств. Например, к таковым отнесены космическая отрасль, а также компании, занятые в нефтяной сфере.

Пониженный налог

Для расчета НДС в России используют и сниженную ставку НДС. Она равна 10 процентам. Группы товаров, которые попадают под эту категорию, подробно расписаны во втором пункте статьи 164 НК РФ.

Приведем таблицу со ставками НДС в 2018 году:

Расчеты

при реализации работ и услуг (кроме услуг по передаче племенного скота и птицы по договорам лизинга с правом выкупа);

при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль (кроме передачи товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов);

при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд;

при импорте товаров, реализация которых не облагается по ставке 10 процентов (ввоз которых не освобождается от налогообложения).

Такой порядок предусмотрен пунктами 3 и 5 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: по какой ставке начислять НДС при реализации печатной продукции с компакт-диском или электронным приложением - 10 или 18 процентов? Печатная продукция не носит рекламного (эротического) характера.

При реализации печатной продукции в комплекте с компакт-дисками или электронными приложениями (например, с паролем для доступа к сайту с архивом номеров) начисляйте НДС по ставке 18 процентов.

Объясняется это следующим. По ставке 10 процентов облагаются только те виды печатной продукции, которые перечислены в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41. Комплекты печатной продукции с компакт-дисками или электронными приложениями в этом перечне не указаны. Следовательно, при реализации таких комплектов у организации нет оснований для применения ставки 10 процентов. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 ноября 2014 г. № 03-07-11/56215, от 11 ноября 2009 г. № 03-07-11/297.

Cовет: есть аргументы, позволяющие организациям начислять НДС по ставке 10 процентов при реализации печатной продукции в комплекте с компакт-дисками или электронными приложениями. Они заключаются в следующем.

Если компакт-диск или электронное приложение является неотъемлемой частью журнала, их реализация в комплекте с печатным изданием может облагаться НДС по ставке 10 процентов. Подтверждением того, что компакт-диск или электронное приложение входит в комплект как неотъемлемая часть журнала, является:

упоминание компакт-диска или электронного приложения в содержании журнала;

связь содержания компакт-диска или электронного приложения с содержанием журнала;

реализация компакт-диска или информации для доступа к электронному приложению в единой индивидуальной упаковке с журналом;

отсутствие отдельной цены на компакт-диск.

При выполнении этих условий приложение к журналу в виде компакт-диска не лишает журнал признаков периодического печатного издания, реализация которого облагается НДС по ставке 10 процентов. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, которые подтверждают правомерность такого вывода (см., например, постановления ФАС Московского округа от 10 декабря 2012 г. № А40-56031/12-91-312 и от 12 августа 2003 г. № КА-А40/4614-03).

При реализации импортных печатных изданий, ввезенных в Россию в комплекте с компакт-дисками, организации также имеют право на применение ставки НДС 10 процентов. Дело в том, что при ввозе таких комплектов в Россию в таможенных документах указывается единый код ТН ВЭД. Если этот код соответствует кодам, которые указаны в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41, оснований для применения ставки НДС 18 процентов при реализации таких комплектов нет (письмо ФТС России от 26 мая 2006 г. № 05-11/18275).

Чтобы избежать возможных споров с налоговой инспекцией, продавать печатную продукцию с компакт-дисками или электронными приложениями для организации выгоднее раздельно, а не в комплекте. Для этого в договоре пропишите, что реализуется не единый комплект, а два самостоятельных товара - печатное издание и компакт-диск или электронное приложение. Установите на них отдельные цены, а в первичных документах выделите каждый товар отдельной строкой с разными ставками НДС. При этом организуйте раздельный учет реализации печатной продукции и компакт-дисков, облагаемых по разным ставкам (абз. 4 п. 1 ст. 153 НК РФ).

Если компакт-диск, вложенный в печатную продукцию, не связан с ее содержанием и носит рекламный характер, реализация таких дисков НДС не облагается. Но для этого должно быть выполнено следующее условие: расходы на приобретение (создание) каждого диска не должны превышать 100 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 29 апреля 2009 г. № 16-15/042432). Если это условие выполняется и печатная продукция включена в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41, то при ее реализации в комплекте с рекламными компакт-дисками размер налоговой ставки НДС составляет 10 процентов (подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Ситуация: по какой ставке начислять НДС при продаже справочно-правовых журналов в электронном виде (например, через Интернет)? Журналы имеют печатную версию. Организация не является информационным агентством.

При распространении справочно-правовых журналов в электронном виде начисляйте НДС по ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Это объясняется следующим.

Товары, операции по реализации которых облагаются НДС по ставке 10 процентов, определены в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся периодические печатные издания (за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера). Конкретные их виды указаны в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41. При этом в абзаце 5 пункта 1 примечаний к этому перечню сказано, что к периодическим печатным изданиям, реализация которых облагается НДС по ставке 10 процентов, не относятся периодические печатные издания в электронном виде, распространяемые, в частности, на магнитных носителях, по сети Интернет, по каналам спутниковой связи. Исключением является распространение таких изданий информационными агентствами.

Поэтому, если организация, которая не является информационным агентством, распространяет справочно-правовые журналы в электронном виде (например, через Интернет), НДС платите по ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Пример отражения в бухучете коммерческой организации операций по начислению НДС при распространении на платной основе справочно-правовых журналов в электронном виде (например, через Интернет). Издательство не является информационным агентством

ООО «Альфа» занимается издательской деятельностью и выпускает справочно-правовой журнал. У «Альфы» имеется справка Роспечати, подтверждающая, что журнал относится к льготируемым видам печатной продукции.

«Альфа» распространяет издание следующим образом:

печатную версию - через систему адресной рассылки (деньги от подписчиков поступают на расчетный счет «Альфы»);
электронную версию - по Интернету.

Цена подписки на месяц как на печатную, так и на электронную версию издания составляет 100 руб. Печатная версия издания облагается НДС по ставке 10 процентов, электронная - 18 процентов.

Поэтому сумма НДС, которую «Альфа» предъявляет подписчикам, составляет:

по печатной версии - 10 руб. (100 руб. × 10%);
по электронной версии - 18 руб. (100 руб. × 18%).

Таким образом, цена подписки (с учетом НДС) составляет:

на печатную версию издания - 110 руб. (100 руб. + 10 руб.);
на электронную версию издания - 118 руб. (100 руб. + 18 руб.).

В феврале «Альфа» продала 1000 подписок на печатную версию издания и 100 - на электронную. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1
- 110 000 руб. (110 руб./подписку × 1000 подписок) - отражена выручка от продажи подписок на печатную версию издания;

- 10 000 руб. - (10 руб./подписку × 1000 подписок) - начислен НДС с выручки от реализации подписок на печатную версию издания;

Дебет 62 Кредит 90-1
- 11 800 руб. (118 руб./подписку × 100 подписок) - отражена выручка от продажи подписок на электронную версию издания;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 1800 руб. - (18 руб./подписку × 100 подписок) - начислен НДС с выручки от реализации подписок на электронную версию издания.

Ситуация: по какой ставке начислять НДС при реализации сухого хлебного кваса - 10 или 18 процентов?

При реализации сухого хлебного кваса начисляйте НДС по ставке 18 процентов.

Перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908. Квас сухой хлебный, имеющий код 91 8536 по Общероссийскому классификатору продукции, в нем не предусмотрен. Поэтому при реализации сухого хлебного кваса НДС платите по ставке 18 процентов.

Ситуация: по какой ставке начислять НДС при реализации грибов (например, шампиньонов, выращенных в теплице) - 10 или 18 процентов?

При реализации грибов начисляйте НДС по ставке 18 процентов.

Перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908. Грибы шампиньоны тепличные, имеющие код 97 3561 по Общероссийскому классификатору продукции, в нем не предусмотрены. Поэтому при их реализации НДС платите по ставке 18 процентов.

Пример отражения в бухучете коммерческой организации операций по начислению НДС при реализации грибов

ООО «Альфа» занимается оптовой продажей сельскохозяйственной продукции, закупаемой у граждан, не являющихся предпринимателями. Организация закупает грибы (шампиньоны, выращенные гражданами в собственных теплицах) по цене 50 руб. за 1 кг.

13 января «Альфа» реализовала в торговую сеть партию грибов - 100 кг. Отпускная цена 1 кг грибов (без НДС) составила 100 руб./кг. Следовательно, общая цена партии без НДС - 10 000 руб. (100 кг × 100 руб./кг).

Реализация грибов облагается НДС по ставке 18 процентов. Однако, если организация реализует сельскохозяйственную продукцию или продукты ее переработки, закупленные у населения, налоговая база по НДС определяется как разница между рыночной ценой и ценой приобретения указанной продукции (п. 4 ст. 154 НК РФ). Продукция, при реализации которой применяется этот порядок, указана в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 383. Грибы культурные и дикорастущие (свежие) в этот перечень включены. Поэтому сумму НДС при их реализации бухгалтер рассчитал так:

Такие правила установлены в пункте 4 статьи 154 и пункте 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Сумма НДС, которую «Альфа» предъявила покупателю, составила:
100 кг × (100 руб./кг - 50 руб./кг) × 18/118 = 763 руб.

Таким образом, общая стоимость партии грибов (с учетом НДС) равна 10 763 руб. (10 000 руб. + 763 руб.).

Деньги от покупателя за реализованную партию грибов поступили на расчетный счет «Альфы» 18 января.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

Дебет 62 Кредит 90-1
- 10 763 руб. - отражена выручка от продажи партии товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 763 руб. - начислен НДС с выручки от реализации.

Дебет 51 Кредит 62
- 10 763 руб. - получены деньги от покупателя в оплату реализованной партии товара.

Ситуация: по какой ставке начислять НДС при реализации обжаренных подсолнечных семечек - 10 или 18 процентов?

При реализации обжаренных семян подсолнечника начисляйте НДС по ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Это объясняется следующим.

Перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908. Продукты переработки масличных семян в него не включены. Поэтому при реализации обжаренных подсолнечных семечек НДС нужно начислять по ставке 18 процентов. Такая точка зрения отражена в письме Минфина России от 3 марта 2009 г. № 03-07-07/11.

Поддерживают ее и другие контролирующие ведомства - ФНС России (письма от 6 августа 2009 г. № ШС-21-3/824, от 17 декабря 2007 г. № ШТ-6-03/972) и Ростехрегулирование (письмо от 4 августа 2008 г. № ЕП-101-26/4432, которое было доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 21 августа 2008 г. № ШС-6-3/597). По их мнению, обжаренные семена подсолнечника относятся к группе 91 4600 «Продукция белковая, концентраты фосфатидные, ядро масличное, продукты переработки масличных семян, глицерин натуральный, соапстоки» Общероссийского классификатора продукции. Присвоение этой продукции других кодов ОКП (в частности, 91 4631 «Ядро подсолнечного семени» и 97 2111 «Подсолнечник на зерно») неправомерно. Так как группа ОКП 91 4600 в Перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, не входит, то с реализации обжаренных семян подсолнечника НДС нужно платить по ставке 18 процентов.

Cовет: есть аргументы, позволяющие при реализации обжаренных подсолнечных семечек платить НДС по ставке 10 процентов. Они заключаются в следующем.

Уплата НДС по ставке 10 процентов предусмотрена, в частности, при реализации маслосемян (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). Конкретный перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908. В частности, в него входят группы товаров с кодом 97 2930 «Семена и плоды масличных и эфиромасличных» (товары с кодами 97 2931 - 97 2933, 97 2936) и с кодом 97 2110 «Масличные культуры основные» (товары с кодами 97 2111 - 97 2115, 97 2117, 97 2118). Кроме того, жареным семечкам подсолнечника может быть присвоен код 91 4631 «Ядро масличное подсолнечного семени». Он также включен в перечень. Если какие-либо из перечисленных кодов ОКП указаны в технической документации на реализуемую продукцию, НДС можно начислять по ставке 10 процентов.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых признается правомерность применения 10-процентной ставки НДС при реализации обжаренных семян подсолнечника (см., например, определения ВАС РФ от 23 апреля 2009 г. № ВАС-5158/09, от 17 марта 2009 г. № ВАС-2690/09, от 28 апреля 2007 г. № 5052/07 и от 28 апреля 2007 г. № 5071/07, постановления ФАС Центрального округа от 13 января 2009 г. № А14-3423/2008/40/33, Северо-Кавказского округа от 9 декабря 2008 г. № Ф08-7451/2008, Волго-Вятского округа от 15 февраля 2007 г. № А39-2697/2006, от 8 февраля 2007 г. № А39-2699/2006, Московского округа от 18 мая 2010 г. № КА-А41/4815-10, от 6 октября 2009 г. № КА-А41/10434-09, Уральского округа от 3 марта 2009 г. № Ф09-964/09-С2, от 25 февраля 2009 г. № Ф09-686/09-С2, от 24 февраля 2009 г. № Ф09-565/09-С2, от 20 января 2009 г. № Ф09-10260/08-С2, от 15 сентября 2008 г. № Ф09-6669/08-С2, от 2 сентября 2008 г. № Ф09-5676/08-С2, от 14 января 2008 г. № Ф09-11038/07-С2, Западно-Сибирского округа от 10 ноября 2008 г. № Ф04-6206/2008(13299-А03-34), от 1 августа 2005 г. № Ф04-4975/2005(13526-А27-31)). Такие решения суды принимали при наличии у организаций официальных документов (например, сертификатов соответствия, каталожных листов, технических условий на производство), в которых на эту продукцию были указаны коды ОКП, позволяющие применять ставку НДС в размере 10 процентов.

Ситуация: по какой ставке начислять НДС при реализации консервов осетровых рыб - 10 или 18 процентов?

При реализации консервов осетровых рыб начисляйте НДС по ставке 18 процентов.

В подпункте 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ сказано, что при реализации море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов, нужно платить НДС по ставке 10 процентов. При этом исключением являются деликатесные море- и рыбопродукты, в том числе осетр.

Такое же исключение содержится и в разделе «Море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы» перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908, в котором поименованы «Консервы рыбные прочие» (код 92 7160). Поэтому при реализации консервов осетровых рыб НДС платите по ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Аналогичные разъяснения дают представители налоговой службы (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 28 декабря 2006 г. № 19-11/115499).

Ситуация: по какой ставке начислять НДС при реализации смеси растительных масел с пищевыми добавками (например, «Союз 53») - 10 или 18 процентов?

При реализации смесей растительных масел с пищевыми добавками начисляйте НДС по ставке 10 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Это объясняется следующим.

Перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908. Этот перечень составлен в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (ОКП) и содержит:

коды подгрупп, включающих в себя определенные виды продукции;

коды конкретных видов продукции, при реализации которых применяется ставка НДС 10 процентов.

В перечне продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, смеси растительных масел выделены в отдельную подгруппу с кодом 91 4190. В соответствии с ОКП в эту подгруппу, в частности, включены следующие виды продукции:

91 4195 - масло растительное - смесь, нерафинированное;

91 4196 - масло растительное - смесь, вымороженное;

91 4197 - масло растительное - смесь, рафинированное, дезодорированное;

91 4198 - масло растительное - смесь, ароматизированное с растительными добавками.

Учитывая, что приведенная классификация охватывает все виды смесей растительных масел, при реализации такой продукции НДС следует начислять по ставке 10 процентов.

Ситуация: по какой ставке начислять НДС при реализации сырного рассольного продукта - 10 или 18 процентов?

По ставке 10 процентов.

Перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908.

Под кодом 92 2600 в перечне поименованы продукты и консервы молокосодержащие. К ним относятся продукты, перечисленные в Общероссийском классификаторе продукции (ОКП) под кодами 92 2610-92 2697. Таким образом, продукты сырные рассольные, которые имеют код 92 2697 по классификатору, облагаются по ставке 10 процентов.

Ситуация: по какой ставке начислять НДС при реализации крови и ее компонентов государственными учреждениями здравоохранения (станциями переливания крови) - 10 или 18 процентов?

При реализации крови и ее компонентов начисляйте НДС по ставке 18 процентов (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Это объясняется следующим.

Перечень кодов видов медицинских товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. № 688 (подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). В отношении иных медицинских товаров, облагаемых НДС, применяется ставка 18 процентов.

Кровь и препараты крови в указанный перечень не включены. Поэтому при реализации этого вида продукции государственными учреждениями здравоохранения (станциями переливания крови) НДС нужно начислять по ставке 18 процентов.

Такой вывод подтверждается Минфином России в письме от 2 августа 2011 г. № 03-07-07/44.

Применение расчетной ставки

Расчетную ставку налога 18/118 используйте в случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ. К ним, в частности, относятся:

получение денежных средств в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18 процентов;

реализация имущества, облагаемого по ставке 18 процентов, учитываемого по стоимости с учетом входного НДС, и т. д.