DPH je jedným z týchto druhov daní Ruská federáciaPre ktoré nie je žiadna jednoduchá stávka. Preto môže spôsobiť najväčší počet ťažkostí v podnikateľov a účtovníkov. V tomto článku budeme podrobne rozprávať o každej hodnote dane, a teda vysvetliť, ako si vybrať právo vybrať si stávku DPH v roku 2018 v Rusku (tabuľka).
Tam je výber, ale nie zadarmo
V skutočnosti, daň z DPH môžu trvať tri, ak nie päť rôznych hodnôt. V praxi sa táto daň vypočíta v piatich rôznych sadzbách:
- 10/110;
- 18/118.
Nulová daň
V prvom odseku článku 164 daňového zákonníka sú uvedené kategórie operácií, ktoré sú oslobodené od vyplatenia posudzovanej dane. Ale pretože podľa zákona nemôžu vôbec v rozpočte, nemôžu, nie je taká sadzba DPH 0%.
Tiež nespadajú do daňových spoločností, ktoré poskytujú medzinárodné dopravné služby. Okrem toho hovoríme o preprave tovaru a o preprave cestujúcich. Podľa tohto kritéria patria mnohé dopravné spoločnosti.
Ešte nepodlieha dani z pridanej hodnoty niektoré špecifické druhy výroby. Napríklad vesmírny priemysel súvisí s tými, ako aj spoločnosti, ktoré sa používajú v ropnej sfére.
Znížená daň
Na výpočet DPH v Rusku sa používa znížená sadzba DPH. Je rovný 10%. Skupiny výrobkov, ktoré spadajú do tejto kategórie, sú podrobne uvedené v článku 164 druhého odseku daňového poriadku Ruskej federácie.
V roku 2018 dávame tabuľku s sadzbami DPH:
Výpočty
Sadzba DPH 20/120 sa odhaduje a aplikuje sa v osobitných prípadoch uvedených v článku 4 umenia. 164 Daňový kód Ruskej federácie. Odhaduje sa, okrem sadzieb 20/120 DPH sa vzťahuje aj na 10/10 DPH. O existujúcich daňových sadzbách, vzorec pre výpočet a zoznam prípadov uplatňovania miery zúčtovania - ďalej v článku.
Existujúce sadzby DPH
Okrem odhadovaných sadzieb použitých v osobitnom režime (článok 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie) existujú základné sadzby DPH. Tie obsahujú:
1. Rýchlosť DPH 0%, ktorých aplikácie sú uvedené v odseku 1 čl. 164 Daňový kód Ruskej federácie.
2. DPH vo výške 10% sa vypočíta na základe podmienok uvedených v odseku 2 čl. 164 Daňový kód Ruskej federácie.
Pozri tiež materiály:
"Čo je súčasťou zoznamu tovaru zdaniteľné DPH vo výške 10%" ;
"Zoznam tovarov zdaňovaný DPH v miere 10% sa rozšíri."
3. Sadzba DPH 20% sa uplatňuje na základe odseku 3 umenia. 164 Daňový kód Ruskej federácie.
Prípady podávania sadzieb DPH 20%
Sadzba DPH 20% sa uplatňuje vo všetkých prípadoch predaja tovaru (diel, služby), ktoré nepatria do PP. 1, 2, 4 lyžica. 164 daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 3 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Od zoznamu PP. 1, 2, 4 lyžica. 164 daňového poriadku Ruskej federácie je uzavretá, drvivá väčšina operácií vnútri domáceho trhu sa zdaňuje vo výške 20% DPH. Použitie sadzieb DPH 20% je teda určené nedostatkom špecifikovanej operácie transakcie v zozname hlavných sadzieb 0 a 10% a odhadovaných daňových sadzieb.
Vzorec na miery zúčtovania DPH
Odhadované sadzby zodpovedajú daňovým sadzbám o 10% a 20% DPH. Vypočítajú sa však postojovej sadzby úrokovej sadzby DPH na základ dane prijatý na 100 a zvýšil sa úrokovou sadzbou (článok 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).
Formuláry na výpočet sadzieb:
- 10 / (100 + 10);
- 20 / (100 + 20).
Prípady prihlášky DPH Usporiadanie sadzieb
Všetky prípady uplatňovania miery zúčtovania DPH sú uvedené v článku 4 umenia. 164 Daňový kód Ruskej federácie.
Odhadované sadzby platia:
- Pri prijímaní finančných prostriedkov súvisiacich s platbou tovaru (diel, služby) ustanovené podľa čl. 162 Daňový kód. Daňový základ pre DPH možno zvýšiť len na sumy spojených s vyplácaním vykonaného tovaru, to znamená, že v situáciách, keď sú súčasťou príjmov. Ak sa takéto sumy uznávajú súvisiace s príjmami predaja, mali by byť tiež zdanené. Sadzba dane z dodatočných peňažných sumy závisí od sadzieb z hlavných operácií. Ak tak bola daňová sadzba z hlavnej operácie 10%, potom bude dodatočná suma zdaňa 10/110, pretože daňová daň sa uskutoční z tejto sumy (odsek 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sa zdaňovanie zásadnej sumy uskutočnilo vo výške 20% DPH, odhadovaná sadzba na dodatočne prijatá sumy spojené s príjmami bude 20/120.
- Získanie pokynov na nadchádzajúce dodávky alebo prevod vlastníckych práv.
Výsledok
Prípady, keď sa použijú odhadované sadzby DPH, popísané v článku 4 umenia. 164 Daňový kód Ruskej federácie. Odhadované sadzby DPH sú definované ako pomer úrokovej sadzby DPH na základ dane prijatý na 100 a zvýšený úrokovou sadzbou. Vo faktúre je odhadovaná ponuka uvedená v stĺpci 7 ako 20/120 alebo 10/110 bez špecifikácie symbolu%.
DPH je jedným z najzaujímavejších a najvýznamnejších daní na území Ruskej federácie. S nepriamym charakterom časového rozlíšenia, konečná záťaž kupuje tovar, materiály poskytnuté služby. Sadzba dane závisí od typu výrobku, ako aj typu činnosti predmetu. Článok zverejní, že takáto sadzba DPH je 18% a 10%, v akich prípadoch sa používa, a tiež uvádza príklad výpočtu pri sadzbe DPH 18%.
Čo je DPH?
Daň z pridanej hodnoty je súčasťou federálnych daní. Je uznávaný ako nepriamy. Jeho konečná veľkosť, ktorá je zahrnutá v plnej cene tovaru, zaplatí kupujúcemu pri nákupe potrebného výrobku alebo pri prijímaní služby. Daň zaplatená dodávateľom Kupujúceho je prevedená do rozpočtu ako a dopĺňa štátnu pokladnicu.
Daň podlieha väčšine tovarov a služieb. Zoznamy oslobodených hodnôt a práce vykonávaných z zdaňovania sú stanovené na legislatívnej úrovni.
Rýchlosť DPH 18%, 10%, 0%
Súčasná ruská legislatíva uplatňuje niekoľko daňových sadzieb. Hlavný je 18%. Vypočíta sa v prípadoch, keď je používanie iných stávok nemožné.
Uplatňovanie DPH vo výške 10% preferenčné Podmienka a vzťahuje sa na obmedzenú kategóriu tovaru, ako sú životne dôležité potraviny (mlieko, chlieb, mäso, múka, vajcia a iné), detský tovar, vytlačený tovar a ďalšie.
Rýchlosť DPH 0% pri prekročení tovaru cez colné územie Ruska. DPH na tovar sa vypláca v takýchto prípadoch nie dodávateľom, ale priamo na rozpočet príchodu krajiny.
Daňové sadzby 10/110 a 18/118 sa používajú ako vypočítané v týchto prípadoch: \\ t
- získanie sumy vo forme poistných platieb, úroky z komoditných úverov, finančnej pomoci v dôsledku predaja tovaru;
- prijatie finančných prostriedkov na základe nadchádzajúcej zásielky, dodávok;
- prenos vlastníckych práv;
- daňová retencia ako daňový zástupca;
- implementácia poľnohospodárskych výrobkov zakúpených predtým v Fiz.litz;
- predaj z priania. Osoby (neuznané platobníkmi DPH);
- predovšetkým ostatné podmienky, zakotvené právne predpisy.
Rýchlosť DPH 18% a 10%: tabuľka akruálnych a platiteľov
Viac informácií o sadzbách DPH sa zobrazuje v tabuľke nižšie.
| Sadzba dane | Objekt | Platitelia |
| 0% | Produkty, ktoré súťažení hranicami Ruskej federácie, dopravných služieb | Kupujúci dovážaného tovaru |
| 10% | Niektoré druhy potravín, detský tovar, lekársky tovar, periodík | Subjekty zapojené do vykonávania uvedeného tovaru |
| 18% | Ostatné produkty a služby | Daňových poplatníkov DPH |
| 18/118 alebo 10/110 | Odhadovaná miera sa používa pri určovaní výšky dane na zaplatenie rozpočtu | Daňoví poplatníci DPH, ktorí dostávajú peňažné pokroky a iné podmienky |
Stiahnite si zoznam produktov s rýchlosťou DPH 10%, 0%
Nižšie je celý zoznam tovaru za daňový poriadok Ruskej federácie, ktorý má sadzbu DPH 10 a 0%.
Rýchlosť DPH 18% a 10%: Ako vypočítať?
S cieľom zistiť sumu DPH pri vykonávaní tovaru alebo služieb je potrebné určiť počiatočnú sadzbu dane. Ak sa predaj tovaru nastáva na území Ruskej federácie, používa sa 10% alebo 18%. Na určenie množstva DPH na počiatočnej hodnote materiálov sa daň účtuje v požadovanej výške.
Napríklad produkty podliehajú implementácii za cenu 100 rubľov na jednotku. Množstvo DPH vo výške 18% je 100 rubľov * 18% \u003d 18 rubľov. Celkové náklady na tovar predložený kupujúcemu sa vypočíta ako cena ceny bez DPH a veľkosti dane, to znamená, že 100 rubľov + 18 rubľov \u003d 118 rubľov.
Postup výpočtu DPH v miere 10% je podobný. Za cenu 100 rubľov sa výška dane rovná 10 rubľam, celkové náklady sú 110 rubľov.
Ak sa zdaňovanie poskytuje vo výške 0% v prípadoch križovatky hodnôt cez hranicu alebo počas poskytovania medzinárodnej dopravy, musí príjemca nezávisle vypočítať daň a zaplatiť sumu prijatú do rozpočtu. Rozpočiny DPH dochádza na základe typu výroby vo výške 10% alebo 18% z uvedených pravidiel.
Ako prideliť daň z celkovej sumy?
Pri použití odhadovanej DPH 10/110 alebo 18/118 sa aplikuje opačná objednávka. Ak je potrebné prideliť DPH zo sumy, ktorá bola prijatá ako zálohová platba budúcich dodávok, určená s daňovou sadzbou. V prípadoch, keď dodaný tovar nie je zahrnutý do zoznamu hodnôt, pre ktoré sa používa preferenčné zdanenie, na výpočet sa používa rýchlosť 18/118.
Po obdržaní súčtu preddavku 150 000 rubľov musí daňovník uverejniť DPH z finančných prostriedkov prijatých do rozpočtu. Ak sa doprava očakáva vo výške 18%, výpočet sa používa na základe 18/118. Konečná daňová suma je 150 000 rubľov / 118 * 18 \u003d 22,881 rubľa.
Rýchlosť DPH 18%: Príklad účtovníctva a výpočtu
Príklad. Rossis LLC predáva produkty v prospech LLC "Schéma" vo výške 236 000 rubľov, vrátane 18% DPH sa rovná 36 000 rubľám. Podľa podmienok dodávky LLC "schémy" by mali nezávisle vyzdvihnúť hodnotu zo skladu včas, inak sankčné platby vo výške 5 000 rubľov. LLC "Schéma" nespĺňa podmienky zmluvy, o tovar neskôr nainštalované termínyV dôsledku toho sa trest uvedený v prospech zdroja LLC vo výške 5 000 rubľov. V Buk. Resource LLC "Zdroj" Vykonané operácie sú stanovené nasledujúcim zapojením:
- - - 236 000 rubľov - preprava tovaru dodávateľovi.
- DT 90-3 - - 36 000 RUBLY - DAŇOVÁ DAŇOVÁ DOPRAVA.
- - CT 62 - 236 000 rubľov - Dlh LLC "Schéma" sa vráti za tovar.
- DT 51 - - 3000 rubľov - zoznamy trestnej sumy.
- DT 76 - CT 91-1 - 3 000 rubľov - odráža na iné príjmy z dôvodu prichádzajúcej pokuty.
- - CT 68 - 458 rubľov (3000/118 * 18) zdôraznil DPH zo sumy pokuty.
Teda po vykonaných operáciách celkom Daň na zaplatenie rozpočtu zahŕňala 458 rubľov kvôli vyššie uvedeným sumám.
Uplatňovanie odhadovanej sadzby DPH
Akruálna kvalita DPH sa vyskytuje, keď sú cennosti realizované na území Ruskej federácie. S výnimkou sú tovary a služby prepustené z zdanenia. Subjekty, ktoré uplatňujú preferenčné režimy (UENVD, USN, EHSN), je tiež oprávnený na akrupu daň z predaja. Ak existujú určité okolnosti (nedostatočné príjmy z predchádzajúcich období), organizácie a podnikatelia môžu tiež získať výnimku z daňovej mzdy.
Pre uvedené kategórie sa vypočítané sadzby DPH po obdržaní záloh na účet nadchádzajúcich zásielok neuplatňuje. Použitie preferenčných režimov však nie je oslobodené od povinností daňových agentúr DPH, ku ktorej sa vyskytuje na:
- získavanie hodnôt osobám, ktoré nie sú obyvatelia Ruskej federácie;
- v operáciách s majetkom vo vlastníctve obecných orgánov a orgánov štátnej správy.
Veľkosť vypočítanej stávky 10/110 alebo 18/118 sa odráža v vyhlásení o DPH. Získanie finančných prostriedkov, ktoré si vyžadujú daňové časové rozlíšenie, musia byť sprevádzané prípravou dokumentov - faktúry. Označujú vypočítané sadzby 10/110 alebo 18/118 bez špecifikovania znamienku "%".
Ak chcete povedať o tom, akú daň z pridanej hodnoty (DPH) nie je najťažšou úlohou, ak nejdete do jemnosti. Základné poznatky o tejto otázke nebudú zbytočné nielen pre budúcich účtovníkov a ekonómov, ale aj pre ľudí, vzdialených z takýchto špecifických oblastí činnosti.
Hospodársky obsah DPH
DPH je jedným z daní v Rusku, ktoré majú významný vplyv na vytvorenie štátneho rozpočtu. Podstatou dane bude plne odrážať jej meno. To znamená, že s pridanou hodnotou, na ktorej výrobca zvýšil hodnotu počiatočného produktu (suroviny alebo polotovar), dochádza k jeho akruálnej časti.
Pre "Kettles": DPH je daň, ktorá je účtovaná a platení podnikov-výrobcovia, veľkoobchodné a maloobchodné organizácie, ako aj individuálni podnikatelia. V praxi je jej veľkosť definovaná ako produkt sadzieb o rozdiele medzi príjmom získanými pri vykonávaní vlastných výrobkov (tovar, služby) a výšku nákladov, ktoré boli použité na jeho výrobu. Jednoducho povedané, časť tovaru, ktorý výrobca alebo predávajúci "vyrastal" na zdrojový produkt (v skutočnosti je novovytvorená hodnota) a je zdaniteľným základom. Tento typ dane je nepriamy, ako je zahrnutý do nákladov na výrobok. Nakoniec platí kupujúcemu a formálne (a prakticky) jeho platbu vykonávajú vlastníci a výrobcovia tovaru.
Daňové predmety
Objekty na akruálnej DPH sú výnosy z predaja vytvorených výrobkov, prác a služieb, ako aj:
Náklady na vlastníctvo tovaru (diel, služby) so svojím bezdôvodným prevodom;
Náklady na výstavbu I. montážna prácavyrobené pre svoje vlastné potreby;
Náklady na dovážaný tovar, ako aj tovar (diel, služby), ktorého prevod bol vykonaný na území Ruskej federácie (nie je zahrnutý do základu dane zdaniteľného dane z príjmov).
Platitelia DPH
Článok 143 daňového poriadku Ruskej federácie zistil, že platitelia DPH sú právne subjekty (Ruština a zahraničná), ako aj individuálni podnikatelia pozostávajúce z daňového účtovníctva. Okrem toho platitelia tejto dane zahŕňajú osoby, ktoré vykonávajú pohyb tovaru a služieb v rámci hraníc colnej únie, ale len vtedy, ak colná legislatíva stanovuje povinnosť zaplatiť.
V Rusku sa DPH poskytuje v 3 verziách:
- 10 %.
- 18 %.
Výška časovo rozlíšenej dane je určená úrokovou sadzbou rozdelenou o 100, na zdaniteľnom základe.
Nie je uznané objektmi na časovú úpravu tejto dane. Nexedizačný obrat (príspevkovateľné operácie na vytvorenie povoleného kapitálu, prevod nástupcu fixného majetku a majetku podnikov a iných), pozemných transakcií a mnoho ďalších.
18% sadzba DPH
Do roku 2009 je sadzba DPH 20% najväčšie číslo Transakcie. V súčasnosti sa používa rýchlosť 18%. Na výpočet DPH je potrebné vypočítať produkt zdaniteľného základu a úrokovú sadzbu rozdelenú do 100. Je to ešte jednoduchšie: určovanie (pre "čajovník") DPH, daňový základ sa vynásobí sadzbou dane - 0,18 ( 18% / 100 \u003d 0,18). Výška DPH je teda zahrnutá v cene tovaru, diel a služieb, ktoré patria na ramená spotrebiteľov.
Napríklad, ak cena tovaru bez DPH je 1000 rubľov, rýchlosť zodpovedajúca tomuto typu tovaru je 18%, potom je výpočet jednoduchý:
DPH \u003d cena x 18/100 \u003d cena x 0,18.
To znamená, že DPH \u003d 1000 x 0,18 \u003d 180 (rubľov).
Výsledkom je, že predajné náklady na tovar sú vypočítané náklady na výrobok s DPH.
Znížená sadzba DPH
10% sadzba DPH pôsobí s ohľadom na určitú skupinu potravinárskych výrobkov, ktoré sa považujú za spoločensky významné pre obyvateľstvo štátu. Takéto výrobky zahŕňajú mlieko a ich deriváty, mnohé obilniny, cukor, soli, more, ryby a mäsové výrobky, ako aj niektoré druhy výrobkov pre deti a diabetikov.
Nulová sadzba DPH, vlastnosti jeho aplikácie
Sadzba 0% sa vzťahuje na tovar (práca a služby) spojené s vesmírnou činnosťou, predajom, ťažbou a výrobou vzácne kovy. Okrem toho významné množstvo operácií tvoria transakcie na pohyb tovaru cez hranicu, počas ktorej je potrebné dodržiavať nulová sadzbu DPH, vyžaduje dokumentárne potvrdenie vývozu, ktoré sa poskytujú daňovým orgánom. Balík dokumentov obsahuje:
- Zmluva (alebo zmluva) daňovník na predaj tovaru pre zahraničnú osobu mimo Ruskej federácie alebo colnej únii.
- Pre vývoz výrobkov s povinnou ochranou ruských zvykov na mieste a dátum odchodu tovaru. Dokumenty na prepravu a údržbu môžete predložiť, ako aj iné potvrdenie vývozu všetkých produktov mimo hraníc Ruskej federácie.
Ak sa do 180 dní od dátumu pohybu tovaru cez hranicu naprieč hranicami nevydá a neuvádza v daňovom balíku potrebné dokumentyPlatiteľ je povinný narastať a platiť DPH na 18% (alebo 10%) sadzbu. Po konečnom zbierke colného potvrdenia si môžete vrátiť platenú daň alebo zvážiť.
Použitie odhadovanej stávky
Odhadovaná miera sa používa na predplatenie av niektorých iných prípadoch. Pre "Kettles" DPH pri tejto sadzbe sa vypočíta, keď je to potrebné z celkových nákladov na tovar, ktorý by v ňom vyzdvihol "sedenie". Táto akcia sa uskutočňuje podľa najjednoduchších vzorcov, v závislosti od typu použitého sadzby DPH.
Pri 10% sadzbe DPH je vypočítaná 10% / 110%.
V 18% sadzbe - 18% / 118%.
Vyplnenie daňového priznania o DPH a termínoch za jej ustanovenie
V počiatočnom štádiu prípravy na dodanie daňové správy Práca účtovníka je zameraná na definíciu základne, pre ktoré sa následne účtuje daňová suma. Vyplnenie daňového vyhlásenia o DPH začína návrhom listového listu. Je veľmi dôležité starostlivo a starostlivo pripísať všetky požadované údaje (mená, kódy, druhy atď.). Všetky stránky poskytujú dátum a podpis manažéra (alebo IP), ktorý na titulnej strane by mali byť certifikované pečaťou. Vyhlásenie musí byť predložené na dani na mieste registrácie, ale najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku. ZÁKLADNOSTI ZÁKAZNÍKA ZÍSKAŤ (S KVEDENÉHO ROKUMENTU). Platobné a daňové poplatky za 1. štvrťrok 2014 bolo potrebné vyrábať do 20. apríla bežného roka.
Výpočet dane
Pre "Ketty": DPH na platbu sa vypočíta v niekoľkých etapách.
- Definícia zdaniteľného základu.
- DPH.
- Určenie výšky daňových zrážok.
- Rozdiel medzi časovo rozlíšenou a platenou daňou (odpočet) je výška platenia DPH.
V prípade prekročenia zrážok nad časovo rozlíšenými sumami má daňovník právo na náhradu tohto rozdielu na písomnej žiadosti a po prijatí rozhodnutia, ale toto neskôr.
Daňové odpočty
Osobitná pozornosť by sa mala venovať odpočítaniu, to znamená, že suma DPH, ktorá je predložená dodávateľmi, a tiež platí na colných orgánoch pri vyvážaní tovaru. Je veľmi dôležité, aby daň prijatá na odpočet priamo súvisí s časovo rozlíšení. Jednoducho povedané, ak sa DPH vzniká z otáčok na predaj tovaru "A", potom všetky nákupy súvisiace s týmto produktom sú akceptované. Potvrdenie práv odpočítania je certifikované faktúrmi faktúr prijatých od dodávateľov, ako aj dokumentov o zaplatení daní pri prekročení hranice. DPH v nich je zvýraznená v samostatnom reťazci. Takéto faktúry sa vkladajú do samostatného priečinka a obrat pre každý výrobok je zaznamenaný v knihe nákupov podľa schváleného formulára.
Počas podniku daňové inšpekcie Pomerne často, otázky vznikajú na nevhodné vyplnenie požadovaných polí, pokyny na nesprávnych detailoch, ako aj absencia podpisov oprávnených osôb. V takejto situácii sa v takejto situácii zamestnanci IFNS zrušili zodpovedajúce sumy odpočtov, čo vedie k oddeleniu DPH a sankcií.
Elektronické zastúpenie vyhlásení
Od roku 2014 musí byť daňové priznanie o DPH zastúpené len v roku 2006. \\ T elektronický formát. Poskytujú sa iba niektoré výnimky spojené so špeciálnymi daňovými režimami.
Podmienky vrátenia DPH
Splnenie práv platiteľov za úhradu daňovej sumy zaplatenej na základe karenčného overovania vypracovaného daňovými orgánmi. Postup žiadateľa o úhradu DPH dochádza k niekoľkým platiteľom zodpovedným za tieto podmienky: \\ t
Celková suma platených daní (DPH, spotrebné dane, dane z príjmov a výroby) musí byť najmenej 10 miliárd rubľov. 3 kalendárne roky, ktoré predchádzali rokom predloženia žiadosti o odškodnenie;
Platiteľ získal bankovú záruku.
Použitie takéhoto postupu poskytuje inú podmienku: platiteľ musí byť zapísaný v daňových úradoch Ruskej federácie najmenej 3 roky pred predložením daňového vyhlásenia
Postup úhrady
Na vrátenie DPH sa daňovník musí predložiť daňovému úradu písomnú žiadosť o výstupe z dane. Tieto sumy možno vrátiť na vyhlásenie uvedené vo vyhlásení alebo pripísané na zaplatenie iných daňových platieb (ak sú na nich nedoplatky). Do 5 pracovných dní sa vykoná inšpekcia. Vrátenie sumy DPH sa uskutočňujú súčasne v sume uvedenej v rozhodnutí. V prípade omeškania finančných prostriedkov na bežný účet má daňovník právo získať záujem o používanie týchto peňazí od daňových orgánov (z rozpočtu).
Kamera
Na overenie platnosti daňovej inšpekcie sa vrátila na 3 mesiace, vykonáva sa šek stola. Ak nie sú nainštalované skutočnosti porušenia, potom v 7-dňovom období po dokončení overovania je overiteľná osoba oznámená o zákonnosti úveru.
V prípade odhalenia porušenia súčasného ruská legislatíva Inšpekcia zahŕňa akt overovania na základe výsledkov, z ktorých sa rozhodnutie podáva vo vzťahu k daňovníkovi (alebo o odmietnutí prilákať, alebo na jeho zodpovednosť). Okrem toho požiadavka vrátiť potrebu potreby vrátiť nadmerné sumy prijaté DPH a záujmom za používanie týchto fondov. So nemožnosťou špecifikovanej sumy je povinnosť vrátiť sa do rozpočtu Ruskej federácie pridelená banke, ktorá vydala záruku. V opačnom prípade by daňové orgány vypracovali odpísané potrebné finančné prostriedky v nespornom poradí.
Niektoré ustanovenia týkajúce sa časového rozlíšenia a platby DPH sú dosť zložité pre okamžité porozumenie, ale premyslené povedomie dáva výsledok. Osobitné podmienky a pravidelná zmena legislatívy Ruskej federácie vytvárajú osobitné ťažkosti pri vnímaní tejto dane.
- pri implementácii práce a služieb (okrem služieb na prevod chovného hovädzieho dobytka a hydiny podľa zmluvných lízingov s právom odkúpenia);
- pri prevode tovaru (výkonu, poskytovanie služieb) pre svoje vlastné potreby, ktorých náklady sa neberú do úvahy pri výpočte dane z príjmu (s výnimkou prevodu zdaniteľnej DPH tovaru vo výške 10%);
- pri vykonávaní stavebných a inštalačných prác na vlastné potreby;
- pri dovoze tovaru, ktorého implementácia nepodlieha 10% v sadzbe (ktorého dovoz nie je oslobodený od dane).
Takýto príkaz je uvedený v odsekoch 3 a 5 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie.
Situácia: pri akej sadzbe narastajúce DPH pri implementácii tlačových produktov s CD alebo elektronickou aplikáciou - 10 alebo 18%? Tlačiarenské výrobky nie sú reklamné (erotické) znak.
Pri implementácii vytlačených výrobkov s CD alebo elektronickými aplikáciami (napríklad s heslom pre prístup k stránke s číslom archívom), aktualizuje DPH rýchlosťou 18 percent.
Toto je vysvetlené nasledujúcim. Rýchlosť 10 percent, iba tie typy vytlačených výrobkov boli predmetom zoznamu schváleného vyhláškou vlády Ruskej federácie 23. januára 2003 č. 41. Súpravy tlačených výrobkov s CD alebo elektronické aplikácie v tomto zozname nie sú špecifikované. V dôsledku toho pri vykonávaní takýchto súborov nemá organizácia žiadny dôvod na uplatňovanie 10% sadzieb. Podobné vysvetlenia sú obsiahnuté v listoch Ministerstva financií Ruska zo dňa 7. novembra 2014 č. 03-07-11 / 56215, z 11. novembra 2009 č. 03-07-11 / 297.
Kryt:existujú argumenty, ktoré umožňujú organizáciám narastajú DPH rýchlosťou 10 percent pri implementácii vytlačených výrobkov s CD alebo elektronickými aplikáciami. Sú nasledovné.
Ak je CD alebo elektronická aplikácia neoddeliteľnou súčasťou časopisu, ich implementácia v súbore s tlačou môže byť riešená DPH rýchlosťou 10 percent. Potvrdenie, že CD alebo elektronická aplikácia je zahrnutá ako neoddeliteľná súčasť časopisu, je:
- zmienka o CD alebo elektronickej aplikácii v obsahu protokolu;
- pripojenie obsahu CD alebo elektronickej aplikácie s obsahom protokolu;
- implementácia CD alebo informácií na prístup k elektronickej aplikácii v jedinom jednotlivom obale s časopisom;
- nedostatok samostatnej ceny za CD.
Pri vykonávaní týchto podmienok, aplikácia na časopis vo forme CD nezbavuje protokol príznakov periodickej tlačovej edície, ktorého realizácia podlieha DPH vo výške 10 percent. Existujú príklady v arbitrážnej praxi. rozhodnutia súduPotvrdil zákonnosť takéhoto produkcie (napríklad uznesenia BOŽISKU Moskovského okresu 10. decembra 2012 č. A40-56031 / 12-91-312 a 12. augusta 2003 č. Ka-A40 / 4614-03).
Pri implementácii dovozných tlačených publikácií dovezených do Ruska kompletné s CD, organizácie sú tiež oprávnené používať 10% sadzieb DPH. Faktom je, že pri dovoze takýchto súborov do Ruska v colných dokladoch jediný kód TN VED. Ak tento kód zodpovedá kódexom, ktoré sú uvedené v zozname schválenom vyhláškou vlády Ruskej federácie 23. januára 2003 č. 41, dôvodom na uplatňovanie sadzby DPH 18 percent počas vykonávania takýchto súprav ( List federálnej daňovej služby Ruska 26. mája 2006 č. 05-11 / 18275).
Aby sa predišlo možným sporom s daňovou inšpekciou, predaj tlačených výrobkov s CD alebo elektronickými aplikáciami pre organizáciu je výhodnejšie a nie úplné. Na tento účel to nie je jediná súprava, a dva nezávislé tovary sú vytlačené publikácie a CD alebo elektronickú aplikáciu. Nainštalujte niektoré ceny a v primárnych dokumentoch prideľujte každý produkt so samostatnou čiarou s rôznymi sadzbami DPH. Zároveň organizuje samostatné účtovníctvo pre implementáciu vytlačených výrobkov a zdaniteľné CDS pri rôznych sadzbách (odsek 4 odseku 1 čl. 153 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak CD investované do tlačiarenských výrobkov nesúvisí s jeho obsahom a je reklama, implementácia takýchto diskov DPH nepodlieha. Na to však musí byť dokončená nasledujúca podmienka: náklady na získanie (vytvorenie) každého disku by nemali prekročiť 100 rubľov. (Sub. 25, bod 3 čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie, SFN Ruska v Moskve 29. apríla 2009 č. 16-15 / 042432). Ak sa táto podmienka vykonáva a tlačiarenské výrobky sú zahrnuté do zoznamu schváleného vyhláškou vlády Ruskej federácie 23. januára 2003 č. 41, potom, keď je implementovaný, kompletný s reklamnými CD, výšku sadzby dane z DPH je 10% (sub. 3 str. 2. 164 daňový kód).
Situácia: pri ktorej sadzbe priraďte DPH pri predaji referenčných a právnych časopisov v elektronickej forme (napríklad prostredníctvom internetu)? Protokoly majú tlačenú verziu. Organizácia nie je informačná agentúra.
Pri distribúcii referenčných právnych časopisov v elektronickej forme, čitajte DPH vo výške 18% (článok 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).
Toto je vysvetlené nasledovne.
Výrobky, operácie na vykonávanie, ktoré sú predmetom DPH vo výške 10%, vymedzené v odseku 2 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie. Zahŕňajú najmä periodické tlačené publikácie (s výnimkou periodickej tlačovej publikácie reklamy alebo erotickej povahy). Špecifické typy ich druhov sú uvedené v zozname schválenom vyhláškou vlády Ruskej federácie 23. januára 2003 č. 41. Zároveň v odseku 5 odseku 1 poznámok, tento zoznam hovorí, že Periodické tlačové publikácie, ktorého implementácia podlieha DPH vo výške 10 percent, nepatria pravidelné tlačové publikácie v elektronickej forme, distribuované, najmä na magnetických médiách, na internete, prostredníctvom satelitných kanálov. Výnimkou je šírenie takýchto spravodajských agentúr.
Preto, ak organizácia, ktorá nie je informatívnou agentúrou, rozširuje referenčné a právne časopisy v elektronickej forme (napríklad prostredníctvom internetu), DPH sa vypláca vo výške 18% (článok 3 článku 164 daňového poriadku ruského poriadku Federácia).
Príklad úvahy v účtovníctve komerčná organizácia Akruálne operácie DPH pri distribúcii platený základ Referenčné a právne časopisy Elektronický formulár (napríklad prostredníctvom internetu). Vydavateľ nie je informačná agentúra
Alpha LLC sa zaoberá vydaním a vydáva referenčné a právne log. Alpha má odkaz na Rospic, potvrdzuje, že časopis sa vzťahuje na príjemné typy tlačených výrobkov.
Alpha rozdeľuje publikáciu takto:
- tlačová verzia - prostredníctvom poštového systému adresy (peniaze od predplatiteľov idú na účet Alpha);
- elektronická verzia - na internete.
Cena predplatného na mesiac v tlačenej aj elektronickej verzii publikácie je 100 rubľov. Vytlačená verzia publikácie podlieha DPH vo výške 10 percent, elektronických - 18 percent.
Preto množstvo DPH, ktorá ukladá predplatiteľom: \\ t
- vytlačenou verziou - 10 rubľov. (100 rubľov. × 10%);
- elektronickou verziou - 18 rubľov. (100 rubľov. × 18%).
Preto je cena predplatného (vrátane DPH):
- na vytlačenej verzii publikácie - 110 rubľov. (100 rubľov. + 10 rubľov.);
- o elektronickej verzii publikácie - 118 rubľov. (100 rubľov. + 18 trieť.).
Vo februári Alpha predalo 1 000 predplatného k vytlačenej verzii publikácie a 100 - na elektronické. Účtovník "ALFA" urobil nasledujúce príspevky:
Debet 62 Úver 90-1
- 110 000 rubľov. (110 rubľov / predplatné × 1000 predplatné) - odráža príjmy z predaja predplatného do tlačenej verzie publikácie;
- 10 000 rubľov. - (10 rubľov / predplatné × 1000 predplatné) - časovo rozlíšená DPH z výnosov z vykonávania predplatného k vytlačenej verzii publikácie;
Debet 62 Úver 90-1
- 11 800 rubľov. (118 Rubles / predplatné × 100 predplatné) - odráža príjmy z predaja predplatného na elektronickú verziu publikácie;
Debet 90-3 Credit 68 Subaccount "Výpočty na DPH"
- 1800 trieť. - (18 rubľov / predplatného × 100 predplatného) - rozlišovať DPH z príjmov z implementácie predplatného na elektronickú verziu publikácie.
Situácia: pri akej sadzbe pri uplatňovaní DPH pri implementácii suchého chleba KVASS - 10 alebo 18%?
Pri implementácii suchého chleba KVASS, ACCRUEM DPH rýchlosťou 18%.
Zoznam potravinárskych výrobkov zdaniteľné vo výške 10% bolo schválené dekrétom vlády Ruskej federácie 31. decembra 2004 č. 908. KVASS SUKHOI chlieb, ktorý má kód 91 8536 v all-ruskej výrobnej klasifikátore, je nie je v ňom poskytnutá. Preto pri implementácii suchého chleba Kvass DPH platiť rýchlosťou 18%.
Situácia: pri akej miere narastajú DPH pri implementácii húb (napríklad šampiňóny pestované v skleníku) - 10 alebo 18 percent?
Pri implementácii húb, aktualizuje DPH rýchlosťou 18%.
Zoznam potravinárskych výrobkov, zdaniteľná DPH vo výške 10%, schválených vyhláškou vlády Ruskej federácie 31. decembra 2004 č. 908. Huby skleníkových šampiňónov, ktoré majú kód 97 3561 o all-ruskom výrobku klasifikátor , nie sú v ňom poskytnuté. Preto pri vykonávaní DPH vyplácajte 18% vo výške.
Príklad reflexie v účtovníctve komerčnej organizácie s rozlíšením DPH pri implementácii húb
Alfa LLC sa zaoberá veľkoobchodom poľnohospodárskych výrobkov zakúpených od občanov, ktorí nie sú podnikateľmi. Organizácia nakupuje huby (šampiňóny pestované občanmi vo svojich vlastných skleníkoch) za cenu 50 rubľov. Pre 1 kg.
Dňa 13. januára ALFA implementovala dávku húb v obchodnej sieti - 100 kg. Predajná cena 1 kg húb (bez DPH) predstavovala 100 rubľov / kg. V dôsledku toho celková cena strany bez DPH - 10 000 rubľov. (100 kg × 100 trieť. / Kg).
Realizácia húb podlieha DPH rýchlosťou 18%. Ak však organizácia realizuje poľnohospodárske výrobky alebo jeho spracovateľské výrobky zakúpené od obyvateľstva, základ dane pre DPH je definovaný ako rozdiel medzi trhovú cenu a náklady na získanie špecifikovaných výrobkov (článok 4 článku 154 daňového poriadku Ruská federácia). Výrobky, pričom sa uplatňuje tento postup, je uvedený v zozname schválenom vyhláškou vlády Ruskej federácie 16. mája 2001 č. 383. Huby kultúrne a divoké (čerstvé) v tomto zozname sú zahrnuté. Výška DPH v ich realizácii účtovníka sa preto vypočítala takto: \\ t
Takéto pravidlá sú stanovené v odseku 4 článku 154 a odseku 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie.
Množstvo DPH, ktorá "alfa" prezentovaná kupujúcemu bola:
100 kg × (100 rubľov / kg - 50 trieť. / Kg) × 18/118 \u003d 763 RUB.
Celkové náklady na hru huby (vrátane DPH) sa teda rovná 10 763 rubľám. (10 000 rubľov. + 763 rubľov.).
Peniaze od kupujúceho za realizovanú hru húb bola zaradená do účtovného skóre alfa 18. januára.
Účtovník "alfa" vzal nasledujúce príspevky.
Debet 62 Úver 90-1
- 10 763 rubľov. - odráža príjmy z predaja dávky tovaru;
Debet 90-3 Credit 68 Subaccount "Výpočty na DPH"
- 763 rubľov. - rozlišovať DPH z príjmov z predaja.
Debet 51 Credit 62
- 10 763 rubľov. - Dostali peniaze od kupujúceho, aby zaplatil predaný tovar.
Situácia: pri akej sadzbe pri uplatňovaní pečenej DPH slnečnicové semienka - 10 alebo 18 percent?
Pri implementácii pečených slnečnicových semien, akrujú DPH vo výške 18% (článok 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).
Toto je vysvetlené nasledovne.
Zoznam potravinárskych výrobkov zdaňovaných DPH vo výške 10%, schválený dekrétom vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908. Vo výrobkoch na spracovanie semien olejov nie sú zahrnuté v ňom. Preto pri vykonávaní pražených slnečnicových semien by sa mala DPH účtovať rýchlosťou 18%. Tento názor sa odráža v liste Ministerstva financií Ruska z 3. marca 2009 č. 03-07-07 / 11.
Ostatné kontrolné oddelenia sú podporované vlastnými a ďalšími kontrolnými jednotkami - Federálna daňová služba Ruska (Listy z 6. augusta 2009 č. SHS-21-3-3 / 824, zo 17. decembra 2007 № PC-6-03 / 972) a Rostechregulácia (list zo 4. augusta 2008. EP-101-26 / 4432, ktorý bol priniesol daňové inšpekcie List federálnej daňovej služby Ruska z 21. augusta 2008 č. SHS-6-3 / 597). Vyprážané slnečnicové semená patria do skupiny 91 4600 "Products proteín, fosfatidové koncentráty, olejové jadro, olejnatými olejnatými olejnatými, glycerínovými prírodnými, ko-Aspoxiami klasifikátora all-ruského produktu. Pridelenie tohto produktu ostatných kódov OKP (najmä 91 4631 "Slnečnicové jadro semien" a 97 2111 "Slnečnica na obilníku") je nelegálne. Vzhľadom k tomu, Skupina OKP 91 4600 zoznam potravinárskych výrobkov zdaniteľnej DPH v miere 10% nie je zahrnutá, potom z implementácie pražených slnečnicových semien by mala platiť 18% vo výške.
Kryt:existujú argumenty, ktoré vám umožnia zaplatiť DPH rýchlosťou 10% pri implementácii pečených slnečnicových semien. Sú nasledovné.
Platba DPH vo výške 10% sa poskytuje najmä pri implementácii dodávky ropy (pod. 1 ods. 2 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Osobitný zoznam potravinárskych výrobkov zdaňovaných DPH vo výške 10%, schválený dekrétom vlády Ruskej federácie 31. decembra 2004 č. 908. Zahŕňa najmä skupiny výrobkov s kódom 97,2930 "" Semená a plody olejnatých semien a efirocal "(tovar s kódmi 97 2931 - 97 2933, 97 2936) as kódom 97 2110" olejov "(výrobky s kódmi 97 2111 - 97 2115, 97 2117, 97 2118). Okrem toho, vyprážané slnečnicové semená môžu byť pridelené kód 91 4631 "jadro olejných semien slnečnicového semena". Je tiež zahrnutý do zoznamu. Ak niektorý z uvedených kódov OKP je špecifikovaný v technickej dokumentácii pre realizované výrobky, DPH môže byť účtovaná rýchlosťou 10%.
V arbitrážnej praxi existujú príklady súdnych rozhodnutí, v ktorých je platnosť uplatňovania 10% sadzby DPH uznaná pri vykonávaní pražených slnečnicových semien (pozri napríklad definície Ruskej federácie 23. apríla 2009 5158/09, 17. marca 2009 ,. nie-2690/09, z 28. apríla 2007 č. 5052/07 a z 28. apríla 2007 č. 5071/07, uznesenie centrálneho okresu 13. januára, \\ t 2009 č. A14-3423 / 2008/40/40 / 33, severný Kaukazský okres 9. decembra 2008 č. F08-7451 / 2008, okres Volga-Vyatka z 15. februára 2007 č. A39-2697 / 2006, 8. februára, 2007 Č. A39-2699/2006, Moskva District 18. mája 2010 č. KA-A41 / 4815-10, zo dňa 6. októbra 2009 č. KA-A41 / 10434-09, URAL okres 3. marca 2009 č. F09-964 / 09-C2, z 25. februára 2009 č. F09-686 / 09-C2, 24. februára 2009 č. F09-565 / 09-C2, z 20. januára 2009 č. F09-10260 / 08- C2, 15. septembra 2008 č. F09 -6669 / 08-C2, z 2. septembra 2008 č. F09-5676 / 08-C2, zo dňa 14. januára 2008 č. F09-11038 / 07-C2, West Siberian District 10. novembra 2008 č. F04-6206 / 2008 (13299-A03-34), z 1. augusta 2005 č. F04-4975 / 2005 (13526-A27-31)). Takéto rozhodnutia súdov prevzali prítomnosť úradných dokumentov v organizáciách (napríklad osvedčenia o zhode, katalógových listov, \\ t technické podmienky Výroba), v ktorej boli na tomto výrobku uvedené kódy OCP, čo umožnilo uplatňovať ponuku DPH vo výške 10%.
Situácia: na akú sadzbu, aby sa získala DPH pri implementácii konzervovaných ryby - 10 alebo 18 percent?
Pri implementácii konzervovaných rýb, čím sa upraví DPH vo výške 18 percent.
V pododseku 1 odseku 2 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie sa hovorí, že pri implementácii morských a rybích produktov, vrátane chladených rýb, zmrzliny a iných druhov spracovania, sleďa, konzervy a konzervy, vy je potrebné zaplatiť DPH vo výške 10%. Zároveň sú vynikajúce more a rybie produkty výnimkou, vrátane sútura.
Rovnaká výnimka je tiež obsiahnutá v sekcii "morské a rybie výrobky, vrátane chladenej ryby, zmrzliny a iných druhov liečby, sleďa, konzervovaných potravín a konzervy" Zoznam schválený dekrétom vlády Ruskej federácie 31. decembra , 2004 č. 908, ktorý bol menovaný "Ryby iné konzervované potraviny (kód 92 7160). Preto pri implementácii Rybárskej DPH v konzervenom stave platia vo výške 18% (článok 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).
Podobné vysvetlenia poskytujú zástupcom daňovej služby (pozri napríklad list Federálnej daňovej službe Ruska v Moskve 28. decembra 2006 č. 19-11/115499).
Situácia: pri implementácii zmesi narastajú DPH zeleninové oleje z potravinárske prídavné látky (napríklad "Únia 53") - 10 alebo 18%?
Pri implementácii zmesí rastlinných olejov s potravinárskymi prídavnými prídavnými prídavnými prídavnými prídavnými prídavnými prídavnými údajmi o 10% (článok 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).
Toto je vysvetlené nasledovne.
Zoznam potravinárskych výrobkov zdaniteľné vo výške 10% bolo schválené dekrétom vlády Ruskej federácie 31. decembra 2004 č. 908. Tento zoznam bol zostavený v súlade s all-ruským klasifikátorom produktu (OCP) a obsahuje:
- kódy podskupín vrátane určitých typov výrobkov;
- kódy špecifických typov výrobkov, pričom sa uplatňuje sadzba DPH 10%.
V zozname potravinárskych výrobkov, zdaniteľná DPH vo výške 10%, zmes rastlinných olejov je zvýraznená v samostatnej podskupine s kódom 91 4190. V súlade s OCP v tejto podskupine, najmä tieto typy výrobkov v tejto podskupine:
- 91 4195 - rastlinný olej - zmes sa nerafinuje;
- 91 4196 - rastlinný olej - zmes zamrznutá;
- 91 4197 - Zeleninový olej - zmes rafinovaná, dezodorizovaná;
- 91 4198 - rastlinný olej - zmes, ochutená rastlinnými prísadami.
Vzhľadom na to, že vyššie uvedená klasifikácia pokrýva všetky druhy zmesí rastlinných olejov, pri vykonávaní takýchto výrobkov by sa mala DPH účtovať rýchlosťou 10%.
Situácia: pri akej sadzbe, aby sa získala DPH pri implementácii produktu so srdninou - 10 alebo 18 percent?
Vo výške 10 percent.
Zoznam potravinárskych výrobkov zdaňovaných DPH vo výške 10% bol schválený dekrétom vlády Ruskej federácie 31. decembra 2004 č. 908.
Pod kódom 92 2600, produkty a konzervované potraviny sú pomenované v zozname. Patria sem produkty uvedené v zozname all-ruského produktu (OKP) v súlade s kódmi 92 2610-92 2697. Teda výrobky so srdninou, ktoré majú kód 92 2697 podľa klasifikátora, podliehajú 10%.
Situácia: na akú sadzbu na akrupu DPH v predaji krvi a jeho komponentov zo strany štátnej zdravotnej starostlivosti (krvné transfúzne stanice) - 10 alebo 18%?
Keď sa realizujú krv a jeho komponenty, čitajte DPH vo výške 18% (článok 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie).
Toto je vysvetlené nasledovne.
Zoznam kódexov lekárskych výrobkov, zdaniteľná DPH vo výške 10%, schválený dekrétom vlády Ruskej federácie z 15. septembra 2008 č. 688 (Sub. 4 s. 2 z čl. 164 dane Kód Ruskej federácie). Vo vzťahu k iným zdravotníckym výrobkom, zdaniteľná DPH sa uplatňuje rýchlosť 18%.
Krv a krvné prípravky v určenom zozname nie sú zahrnuté. Z tohto dôvodu, pri vykonávaní tohto typu výrobku, vládne zdravotnícke zariadenia (stanice transfúzie krvi) musia byť účtované vo výške 18%.
Takýto záver potvrdzuje Ministerstvo financií Ruska v liste z 2. augusta 2011 č. 03-07-07 / 44.
Uplatňovanie odhadovanej stávky
Odhadovaná sadzba dane z 18/118 použitia v prípadoch ustanovených v odseku 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie. Predovšetkým patria: \\ t
- získanie hotovosti na základe nadchádzajúcich dodávok tovaru (diel, služby) zdaniteľné vo výške 18%;
- implementácia zdaniteľného majetku vo výške 18 percent, braná do úvahy náklady, pričom sa zohľadní vstupná DPH, a tak ďalej.