18 की दर से वैट की गणना कार्यान्वयन के दौरान की जाती है। डमी के लिए: वैट (मूल्य वर्धित कर)। कर घोषणा, कर दरें और वैट की प्रतिपूर्ति के लिए प्रक्रिया। घोषणाओं का इलेक्ट्रॉनिक प्रतिनिधित्व

वैट उन प्रकार के करों में से एक है रूसी संघजिसके लिए कोई एकल शर्त नहीं है। इसलिए, वह उद्यमियों और लेखाकारों में सबसे बड़ी कठिनाइयों का कारण बन सकता है। इस लेख में हम कर के प्रत्येक मूल्य के बारे में विस्तार से बताएंगे और इस प्रकार, रूस (तालिका) में 2018 में वैट शर्त चुनने का अधिकार चुनने का तरीका बताएं।

एक विकल्प है लेकिन मुक्त नहीं है

वास्तव में, वैट कर दरें तीन अलग-अलग मूल्य नहीं ले सकती हैं। व्यावहारिक रूप से, इस कर की गणना पांच अलग-अलग दरों पर की जाती है:

• 10/110;
• 18/118.

शून्य कर

कर संहिता के अनुच्छेद 164 के पहले पैराग्राफ में, संचालन की श्रेणियां निर्दिष्ट की जाती हैं जिन्हें विचाराधीन कर के भुगतान से मुक्त किया जाता है। लेकिन चूंकि, कानून के अनुसार, वे बजट में बिल्कुल नहीं हो सकते हैं, वे नहीं कर सकते हैं, 0 प्रतिशत की वैट दर है।

उन कंपनियों को भी उन कंपनियों में न आएं जो अंतरराष्ट्रीय परिवहन सेवाएं प्रदान करते हैं। इसके अलावा, हम माल के परिवहन, और यात्रियों के परिवहन के बारे में बात कर रहे हैं। इस प्रकार, कई परिवहन कंपनियां इस मानदंड के तहत आती हैं।

अभी तक मूल्य वर्धित कर कुछ विशिष्ट प्रकार के उत्पादन के अधीन नहीं है। उदाहरण के लिए, अंतरिक्ष उद्योग उनसे संबंधित है, साथ ही तेल क्षेत्र में नियोजित कंपनियों से संबंधित है।

कम कर

रूस में वैट की गणना करने के लिए, एक कम वैट दर का उपयोग किया जाता है। यह 10 प्रतिशत के बराबर है। इस श्रेणी के तहत आने वाले उत्पादों के समूह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के दूसरे अनुच्छेद में विस्तृत हैं।

हम 2018 में वैट दरों के साथ एक टेबल देते हैं:

गणना

20/120 वैट दर का अनुमान है और कला के क्लॉज 4 में निर्दिष्ट विशेष मामलों में लागू होता है। 164 रूसी संघ का टैक्स कोड। अनुमानित, 20/120 वैट की दर को छोड़कर, 10/10 वैट पर भी लागू होता है। मौजूदा कर दरों पर, गणना के लिए सूत्र और निपटारे दरों के आवेदन के मामलों की सूची - लेख में आगे।

मौजूदा वैट दरें

एक विशेष मोड में उपयोग की गई अनुमानित दरों के अतिरिक्त (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 4) के अलावा, मूल वैट दरें हैं। इसमे शामिल है:

1. वैट दर 0%, जिनके अनुप्रयोग कला के अनुच्छेद 1 में दिखाए जाते हैं। 164 रूसी संघ का टैक्स कोड।

2. 10% की दर से वैट की गणना कला के अनुच्छेद 2 में दिखाए गए शर्तों के आधार पर की जाती है। 164 रूसी संघ का टैक्स कोड।

सामग्री भी देखें:

"10% की दर से माल कर योग्य वैट की सूची में क्या शामिल है" ;

"10% की दर से वैट द्वारा कर लगाए गए सामानों की सूची का विस्तार किया गया है।"

3. कला के अनुच्छेद 3 के आधार पर 20% की वैट दर लागू होती है। 164 रूसी संघ का टैक्स कोड।

आवेदन वैट दरों के मामले 20%

माल की बिक्री (कार्य, सेवाओं) की बिक्री के सभी मामलों में 20% की वैट दर लागू होती है जो पीपी से संबंधित नहीं होती है। 1, 2, 4 बड़ा चम्मच। रूसी संघ के कर संहिता का 164 (कला के अनुच्छेद 3 164 रूसी संघ के कर संहिता के 164)। पीपी की सूची के बाद से। 1, 2, 4 बड़ा चम्मच। 164 रूसी संघ के कर संहिता बंद है, घरेलू बाजार के अंदर संचालन के भारी बहुमत 20% वैट की दर से कर लगाया जाता है। इस प्रकार, वैट दरों का उपयोग 20% मुख्य दर 0 और 10% और अनुमानित कर दरों की सूची में निर्दिष्ट लेनदेन संचालन की कमी से निर्धारित किया जाता है।

वैट की निपटान दर का सूत्र

अनुमानित दरें 10% और 20% वैट की कराधान दर के अनुरूप हैं। हालांकि, उन्हें 100 के लिए अपनाए गए कर आधार पर वैट ब्याज दर की रवैया दर से गणना की जाती है और ब्याज दर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के क्लॉज 4) की वृद्धि हुई है।

दरों की गणना के लिए सूत्र:

• 10 / (100 + 10);
• 20 / (100 + 20).

आवेदन वैट निपटान दर के मामले

वैट की निपटान दरों को लागू करने के सभी मामलों को कला के क्लॉज 4 में दिया जाता है। 164 रूसी संघ का टैक्स कोड।

अनुमानित दरें लागू होती हैं:

1. कला द्वारा प्रदान की गई वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के भुगतान से संबंधित धनराशि प्राप्त करते समय। 162 कर कोड। वैट के लिए कर आधार केवल लागू वस्तुओं के भुगतान के साथ जुड़े मात्रा पर बढ़ाया जा सकता है, यानी, परिस्थितियों में जहां वास्तव में डेटा राशि राजस्व का हिस्सा है। यदि ऐसी रकम बिक्री राजस्व से संबंधित मान्यता प्राप्त है, तो उन्हें भी कर लगाया जाना चाहिए। अतिरिक्त धन राशि पर कर दर मुख्य संचालन पर दरों पर निर्भर करती है। इसलिए, यदि मुख्य संचालन पर कर दर 10% थी, तो अतिरिक्त राशि 10/110 कर ली जाएगी, क्योंकि निपटारे कर इस राशि से आयोजित किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 4)। यदि प्रमुख राशि का कराधान 20% वैट की दर से किया गया था, तो राजस्व से जुड़े अतिरिक्त रूप से प्राप्त मात्रा के लिए अनुमानित दर 20/120 होगी।
2. आगामी वितरण या संपत्ति के अधिकारों के हस्तांतरण पर अग्रिम प्राप्त करना।

परिणाम

जब अनुमानित वैट दरों का उपयोग किया जाता है, तो कला की क्लॉज 4 में वर्णित होती है। 164 रूसी संघ का टैक्स कोड। अनुमानित वैट दरों को वैट की ब्याज दर के अनुपात के अनुपात के रूप में 100 के लिए अपनाया गया कर आधार के रूप में परिभाषित किया जाता है और ब्याज दर में वृद्धि हुई है। चालान में, अनुमानित बोली को% प्रतीक निर्दिष्ट किए बिना 20/120 या 10/110 के रूप में कॉलम 7 में संकेत दिया जाता है।

वैट रूसी संघ के क्षेत्र में सबसे एकत्रित और सबसे महत्वपूर्ण करों में से एक है। Accrual की अप्रत्यक्ष प्रकृति होने के बाद, अंतिम बोझ माल के खरीदारों, सामग्री प्रदान की जाने वाली सेवाओं पर पड़ता है। कर दर उत्पाद के प्रकार, साथ ही विषय की गतिविधि के प्रकार पर निर्भर करती है। लेख का खुलासा होगा कि इस तरह की वैट दर 18% और 10% है, किस मामलों में इसका उपयोग किया जाता है, और 18% की वैट दर पर गणना का एक उदाहरण भी प्रदान करता है।

वैट क्या है?

मूल्य वर्धित कर संघीय करों का हिस्सा है। इसे अप्रत्यक्ष के रूप में पहचाना जाता है। उनका अंतिम आकार, जो माल की पूरी लागत में शामिल है, आवश्यक उत्पाद खरीदते समय या सेवा प्राप्त करते समय खरीदार के लिए भुगतान करता है। खरीदार आपूर्तिकर्ता द्वारा भुगतान किए गए कर को राज्य को ट्रेजरी की तुलना में बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

कर अधिकांश वस्तुओं और सेवाओं के अधीन है। कराधान से किए गए कार्यों और कार्यों की सूची विधायी स्तर पर तय की जाती है।

वैट दर 18%, 10%, 0%

वर्तमान रूसी कानून कई कर दरों पर लागू होता है। मुख्य एक 18% है। यह उन मामलों में गणना की जाती है जहां अन्य शर्तों का उपयोग असंभव है।

10% की राशि में वैट का आवेदन अधिमान्य माना जाता है स्थिति और एक सीमित श्रेणी में लागू होती है, जैसे महत्वपूर्ण भोजन (दूध, रोटी, मांस, आटा, अंडे और अन्य), बच्चों के सामान, मुद्रित सामान और अन्य।

वैट दर 0% का उपयोग किया जाता है जब रूस के सीमा शुल्क क्षेत्र के माध्यम से माल पार करना। सामानों पर वैट ऐसे मामलों में भुगतान किया जाता है, आपूर्तिकर्ताओं को नहीं, बल्कि सीधे देश के आगमन के बजट के लिए।

कर दरें 10/110 और 18/118 का उपयोग निम्नलिखित मामलों में गणना के रूप में किया जाता है:

• माल की बिक्री के परिणामस्वरूप बीमा भुगतान, कमोडिटी ऋण पर ब्याज, वित्तीय सहायता के रूप में मात्रा प्राप्त करना;
• आगामी शिपमेंट, आपूर्ति के खाते में धन की प्राप्ति;
• संपत्ति के अधिकारों का संचरण;
• कर प्रतिधारण एक कर एजेंट के रूप में;
• fiz.litz में पहले खरीदी गई कृषि उत्पादों का कार्यान्वयन;
• शारीरिक से प्राप्त बिक्री। व्यक्तियों (वैट भुगतानकर्ताओं द्वारा मान्यता प्राप्त नहीं) कारें;
• अन्य सभी स्थितियों में से पहला कानून।

वैट दर 18% और 10%: संचय और भुगतानकर्ताओं की तालिका

वैट दरों के बारे में अधिक जानकारी नीचे दी गई तालिका में दिखाया गया है।

कर दर	ऑब्जेक्ट अर्जित	दाताओं
0%	रूसी संघ, परिवहन सेवाओं की सीमा से छेड़छाड़ उत्पाद	आयातित माल के खरीदारों
10%	कुछ प्रकार के भोजन, बच्चों के सामान, चिकित्सा सामान, आवृत्तियों	सूचीबद्ध वस्तुओं के कार्यान्वयन में शामिल विषय
18%	अन्य उत्पाद और सेवाएं	करदाता वैट
18/118 या 10/110	बजट को भुगतान करने के लिए कर राशि निर्धारित करते समय अनुमानित दर का उपयोग किया जाता है	वैट करदाताओं को नकद अग्रिम और अन्य स्थितियां मिल रही हैं

वैट दर 10%, 0% के साथ उत्पादों की सूची डाउनलोड करें

नीचे रूसी संघ के कर संहिता के लिए माल की पूरी सूची है, जिसमें 10 और 0% की वैट दर है।

वैट दर 18% और 10%: गणना कैसे करें?

माल या सेवाओं के कार्यान्वयन में वैट की मात्रा का पता लगाने के लिए, प्रारंभिक कर दर निर्धारित करना आवश्यक है। यदि रूसी संघ के क्षेत्र में माल की बिक्री होती है, तो 10% या 18% का उपयोग किया जाता है। सामग्रियों के प्रारंभिक मूल्य पर वैट की मात्रा निर्धारित करने के लिए, आवश्यक राशि में कर लगाया जाता है।

उदाहरण के लिए, उत्पाद प्रति यूनिट 100 रूबल की कीमत पर कार्यान्वयन के अधीन हैं। 18% की राशि में वैट की मात्रा 100 रूबल * 18% \u003d 18 रूबल है। खरीदार को प्रस्तुत वस्तुओं की कुल लागत की गणना वैट और कर के आकार के मूल्य के मूल्य के रूप में की जाती है, यानी, 100 रूबल + 18 रूबल \u003d 118 रूबल।

10% की दर से वैट की गणना करने की प्रक्रिया समान है। 100 rubles की कीमत पर, कर की राशि 10 rubles के बराबर है, कुल लागत 110 rubles है।

यदि सीमा पार या अंतरराष्ट्रीय परिवहन के प्रावधान के दौरान 0% की दर से कराधान प्रदान किया जाता है, तो प्राप्तकर्ता को स्वतंत्र रूप से कर की गणना करना चाहिए और बजट में प्राप्त राशि का भुगतान करना चाहिए। वैट का संचय उपर्युक्त नियमों पर 10% या 18% की दर से उत्पादन के प्रकार के आधार पर होता है।

कुल राशि से कर आवंटित कैसे करें?

अनुमानित वैट 10/110 या 18/118 का उपयोग करते समय, रिवर्स ऑर्डर लागू होता है। यदि कर दर के साथ निर्धारित भविष्य की आपूर्ति के अग्रिम भुगतान के रूप में प्राप्त राशि से वैट आवंटित करना आवश्यक है। ऐसे मामलों में जहां भेजे गए सामान उन मूल्यों की सूची में शामिल नहीं होते हैं जिनके लिए अधिमानी कराधान का उपयोग किया जाता है, 18/118 की दर की गणना करने के लिए उपयोग की जाती है।

150,000 रूबल के अग्रिम की राशि प्राप्त होने पर, करदाता को बजट को प्राप्त धन से वैट सूचीबद्ध करना होगा। यदि शिपिंग 18% की दर से अपेक्षित है, तो गणना 18/118 के आधार पर उपयोग की जाती है। अंतिम कर राशि 150,000 रूबल / 118 * 18 \u003d 22,881 रूबल है।

वैट दर 18%: लेखांकन और गणना उदाहरण

उदाहरण। रॉसिस एलएलसी 236,000 रूबल की राशि में एलएलसी "योजना" के पक्ष में उत्पादों को बेचता है, जिसमें 18% वैट 36,000 रूबल के बराबर है। एलएलसी "योजना" की डिलीवरी की शर्तों के तहत स्वतंत्र रूप से समय पर एक गोदाम से मूल्य लेने के लिए, अन्यथा 5,000 रूबल की राशि में जुर्माना भुगतान करना चाहिए। एलएलसी "योजना" ने बाद में सामान लेने, अनुबंध की शर्तों को पूरा नहीं किया स्थापित समय सीमानतीजतन, जुर्माना 5,000 रूबल की राशि में एलएलसी संसाधन के पक्ष में सूचीबद्ध है। बुक में। संसाधन एलएलसी "संसाधन" किए गए संचालन निम्नलिखित तारों द्वारा तय किए जाते हैं:

1. - - 236,000 रूबल - आपूर्तिकर्ता को माल का शिपमेंट।
2. डीटी 90-3 - - 36 000 रूबल - अर्जित कर शिपमेंट।
3. - सीटी 62 - 236 000 रूबल - एलएलसी "योजना" का ऋण माल के लिए चुकाया जाता है।
4. डीटी 51 - - 3,000 रूबल - जुर्माना राशि सूचियां।
5. डीटी 76 - सीटी 91-1 - 3 000 रूबल - आने वाले जुर्माना के कारण अन्य आय प्रतिबिंबित।
6. - सीटी 68 - 458 रूबल (3000/118 * 18) जुर्माना की मात्रा से वैट को हाइलाइट किया।

इस प्रकार, संचालन के बाद संपूर्ण बजट को भुगतान करने के लिए कर विषय, उपर्युक्त जुर्माना रकम के कारण 458 रूबल शामिल थे।

अनुमानित वैट दर का आवेदन

वैट संचय तब होता है जब रूसी संघ के क्षेत्र में कीमती सामान का एहसास होता है। सिवाय कराधान से जारी माल और सेवाएं। अधिमानी नियम लागू करने वाले विषय (यूएनवीडी, यूएसएन, ईशएन) भी बिक्री पर कर अर्जित करने के हकदार नहीं हैं। यदि कुछ परिस्थितियों (पिछली अवधि के लिए अपर्याप्त आय) हैं, तो संगठनों और उद्यमियों को कर वेतन से छूट भी मिल सकती है।

सूचीबद्ध श्रेणियों के लिए, आगामी शिपमेंट के खाते में अग्रिम प्राप्त होने पर गणना की गई वैट दरें लागू नहीं की गई हैं। हालांकि, अधिमानी मोड का उपयोग कर्तव्यों से मुक्त नहीं होता है कर एजेंट वैट, जो पर होता है:

• उन व्यक्तियों में मूल्यों का अधिग्रहण जो रूसी संघ के निवासी नहीं हैं;
• नगर निगम के अधिकारियों और राज्य प्रशासन प्राधिकरणों के स्वामित्व वाली संपत्ति के साथ संचालन में।

गणना की गई शर्त 10/110 या 18/118 का आकार वैट घोषणा में परिलक्षित होता है। कर संचय की आवश्यकता वाले धन प्राप्त करना दस्तावेजों की तैयारी के साथ होना चाहिए - चालान। वे "%" चिह्न निर्दिष्ट किए बिना गणना दर 10/110 या 18/118 को इंगित करते हैं।

यदि आप Subtleties में नहीं जाते हैं तो क्या मूल्य वर्धित कर (वैट) के बारे में बताने के लिए सबसे कठिन कार्य नहीं है। इस मुद्दे पर प्राथमिक ज्ञान न केवल भविष्य के लेखाकारों और अर्थशास्त्री के लिए, बल्कि लोगों के लिए भी, गतिविधि के ऐसे विशिष्ट क्षेत्रों से दूर नहीं होगा।

वैट की आर्थिक सामग्री

वैट रूस में करों में से एक है जिसका राज्य के बजट के गठन पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है। कर का सार इसका नाम पूरी तरह से प्रतिबिंबित करेगा। यही कारण है कि मूल्यवर्धित मूल्य के साथ, जिस पर निर्माता प्रारंभिक उत्पाद (कच्चे माल या अर्द्ध तैयार उत्पाद) के मूल्य में वृद्धि हुई है, यह संचय होता है।

"केटल्स" के लिए: वैट एक कर है जो चार्ज किया जाता है और उद्यम-निर्माताओं, थोक और खुदरा व्यापार संगठनों के साथ-साथ व्यक्तिगत उद्यमी भी भुगतान किया जाता है। व्यावहारिक रूप से, इसके आकार को अपने उत्पादों (माल, सेवाओं) के कार्यान्वयन में प्राप्त राजस्व और इसके निर्माण के लिए उपयोग की जाने वाली लागतों की मात्रा के बीच अंतर पर दरों पर दरों के उत्पाद के रूप में परिभाषित किया जाता है। सीधे शब्दों में डाल दें, जो सामान निर्माता या विक्रेता "बड़े हो गया है" स्रोत उत्पाद (वास्तव में यह नव निर्मित मूल्य है) और एक कर योग्य आधार है। इस प्रकार का कर अप्रत्यक्ष है, क्योंकि यह उत्पाद की लागत में शामिल है। अंत में, यह खरीदार का भुगतान करता है, और औपचारिक रूप से (और व्यावहारिक रूप से) उनका भुगतान मालिकों और माल के निर्माताओं द्वारा किया जाता है।

कर वस्तुएं

Accrual VAT के लिए ऑब्जेक्ट्स द्वारा बनाए गए उत्पादों की बिक्री, कार्य और सेवाओं की बिक्री से आगे बढ़ रहे हैं:

उनके gratuitous स्थानांतरण के साथ माल (कार्य, सेवाओं) के स्वामित्व की लागत;

निर्माण लागत I बढ़ते कामअपनी जरूरतों के लिए उत्पादित;

आयातित वस्तुओं की लागत, साथ ही सामान (कार्य, सेवाएं), जिसका हस्तांतरण रूसी संघ के क्षेत्र में किया गया था (यह कर योग्य आयकर आधार में शामिल नहीं है)।

वैट भुगतानकर्ता

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 143 ने पाया कि वैट भुगतानकर्ता हैं कानूनी संस्थाएं (रूसी और विदेशी), साथ ही व्यक्तिगत उद्यमियों में कर लेखांकन शामिल हैं। इसके अलावा, इस कर के भुगतानकर्ताओं में सीमा शुल्क संघ की सीमाओं में वस्तुओं और सेवाओं के आंदोलन को पूरा करने वाले व्यक्ति शामिल हैं, लेकिन केवल तभी यदि सीमा शुल्क कानून इसे भुगतान करने के लिए दायित्व स्थापित करता है।

रूस में, वैट को 3 संस्करणों में प्रदान किया जाता है:

1. 10 %.
2. 18 %.

अर्जित कर की राशि एक कर योग्य आधार पर 100 से विभाजित ब्याज दर द्वारा निर्धारित की जाती है।

इस कर को संचालित करने के लिए वस्तुओं द्वारा मान्यता प्राप्त नहीं है। नेक्सेडलाइजेशन टर्नओवर (अधिकृत पूंजी के गठन के लिए योगदान योग्य संचालन, निश्चित संपत्तियों के उत्तराधिकारी और उद्यमों और अन्य की संपत्ति), भूमि-आधारित लेनदेन और कई अन्य लोगों को निहित।

18% वैट दर

2009 तक, वैट दर 20% लागू होती है सबसे बड़ी संख्या लेनदेन। वर्तमान में, 18% की दर का उपयोग किया जाता है। वैट की गणना करने के लिए, कर योग्य आधार के उत्पाद की गणना करना और 100 से विभाजित ब्याज दर की गणना करना आवश्यक है। यह भी आसान है: निर्धारण ("चायदानी" के लिए) वैट, कर आधार कर दर से गुणा किया जाता है - 0.18 ( 18% / 100 \u003d 0.18)। इस प्रकार, उपभोक्ताओं के कंधों पर गिरने वाले सामान, कार्य और सेवाओं की कीमत में वैट की मात्रा शामिल है।

उदाहरण के लिए, यदि वैट के बिना माल की कीमत 1000 रूबल है, तो इस प्रकार के सामान से संबंधित दर 18% है, तो गणना सरल है:

वैट \u003d मूल्य x 18/100 \u003d मूल्य x 0.18।

यही है, वैट \u003d 1000 x 0.18 \u003d 180 (रूबल)।

नतीजतन, माल की बिक्री लागत वैट के साथ उत्पाद की गणना की गई लागत है।

कम वैट दर

10% वैट दर खाद्य उत्पादों के एक निश्चित समूह के संबंध में काम करती है, जिन्हें राज्य की आबादी के लिए सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण माना जाता है। ऐसे उत्पादों में दूध और उनके डेरिवेटिव, कई अनाज, चीनी, नमक, समुद्र, मछली और मांस उत्पाद, साथ ही साथ बच्चों और मधुमेह के लिए कुछ प्रकार के उत्पाद शामिल हैं।

शून्य वैट दर, इसके आवेदन की विशेषताएं

अंतरिक्ष गतिविधियों, बिक्री, खनन और उत्पादन से जुड़े सामान (कार्य और सेवाओं) पर 0% की दर लागू होती है कीमती धातुओं। इसके अलावा, सीमा पार वस्तुओं के आंदोलन के लिए लेनदेन की एक बड़ी मात्रा लेनदेन बनाती है, जिसके डिजाइन के दौरान वैट की शून्य दर का अनुपालन करना आवश्यक है, जो कर अधिकारियों को प्रदान किया जाता है, निर्यात की वृत्तचित्र की पुष्टि की आवश्यकता होती है। दस्तावेजों के पैकेज में शामिल हैं:

1. रूसी संघ या सीमा शुल्क संघ के बाहर एक विदेशी व्यक्ति को माल की बिक्री के लिए संधि (या अनुबंध) करदाता।
2. वस्तुओं के प्रस्थान की तारीख और तारीख के बारे में रूसी सीमा शुल्क के अनिवार्य चिह्न के साथ उत्पादों के निर्यात के लिए। आप परिवहन और रखरखाव के लिए दस्तावेज जमा कर सकते हैं, साथ ही रूसी संघ की सीमाओं से परे किसी भी उत्पाद के निर्यात की अन्य पुष्टि भी कर सकते हैं।

यदि सीमा पार माल की आंदोलन की तारीख से 180 दिनों के भीतर जारी नहीं किया जाता है और कर पूर्ण पैकेज में नहीं रखा जाता है आवश्यक दस्तावेजभुगतानकर्ता को 18% (या 10%) दर पर वैट को अर्जित करने और भुगतान करने के लिए बाध्य किया जाता है। सीमा शुल्क की पुष्टि के अंतिम संग्रह के बाद, आप भुगतान कर वापस कर सकते हैं या इसे मान सकते हैं।

अनुमानित शर्त का उपयोग करना

अनुमानित दर प्रीपेमेंट और कुछ अन्य मामलों में उपयोग की जाती है। इस दर पर "केटल्स" वैट की गणना की जाती है जब यह "बैठे" कर को उजागर करने के लिए माल की कुल लागत से आवश्यक होता है। यह कार्रवाई वैट दर के प्रकार के आधार पर सबसे सरल सूत्रों के अनुसार बनाई गई है।

10% वैट दर पर, गणना 10% / 110% है।

18% दर पर - 18% / 118%।

अपने प्रावधान के लिए वैट और समय सीमा पर कर रिटर्न भरना

प्रसव के लिए तैयारी के प्रारंभिक चरण में कर रिपोर्टिंग अकाउंटेंट का काम उस आधार की परिभाषा पर केंद्रित है जिसके लिए कर राशि को बाद में चार्ज किया जाता है। वैट पर कर घोषणा में भरना शीर्षक के पत्ते के डिजाइन के साथ शुरू होता है। सावधानीपूर्वक और ध्यान से सभी आवश्यक विवरण (नाम, कोड, प्रजाति, आदि) को ध्यान में रखना बहुत महत्वपूर्ण है। सभी पृष्ठ प्रबंधक (या आईपी) की तिथि और हस्ताक्षर प्रदान करते हैं, जो शीर्षक पृष्ठ पर मुहर द्वारा प्रमाणित किया जाना चाहिए। घोषणा पंजीकरण के स्थान पर कर में जमा की जानी चाहिए, लेकिन रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 20 वें दिन की तुलना में बाद में नहीं। उसी समय, इसका भुगतान स्थापित किया गया है (त्रैमासिक प्रावधान अवधि के साथ)। इस प्रकार, 2014 की पहली तिमाही के लिए भुगतान और कर शुल्क चालू वर्ष के 20 अप्रैल तक उत्पादन करना आवश्यक था।

कर की गणना

"केटल्स" के लिए: भुगतान के लिए वैट की गणना कई चरणों में की जाती है।

1. कर योग्य आधार की परिभाषा।
2. वैट accrual।
3. कर कटौती की राशि का निर्धारण।
4. अर्जित और भुगतान कर (कटौती) के बीच का अंतर भुगतान करने के लिए वैट की मात्रा है।

अर्जित मात्रा में कटौती से अधिक होने के मामले में, करदाता को एक लिखित आवेदन पर इस अंतर के लिए मुआवजे का अधिकार है और निर्णय लेने के बाद, लेकिन बाद में।

कर कटौती

कटौती के लिए विशेष ध्यान दिया जाना चाहिए, यानी, वाट की मात्रा, जो आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रस्तुत की जाती है, और माल निर्यात करते समय सीमा शुल्क पर भी भुगतान करती है। यह बहुत महत्वपूर्ण है कि कटौती को स्वीकार करने वाले कर सीधे अर्जित मोड़ों से संबंधित थे। सीधे शब्दों में कहें, अगर वैट को "ए" की बिक्री के लिए क्रांति से अर्जित किया जाता है, तो इस उत्पाद से संबंधित सभी खरीद स्वीकार किए जाते हैं। कटौती अधिकारों की पुष्टि आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त चालान चालान, साथ ही सीमा पार करते समय करों के भुगतान पर दस्तावेजों के साथ-साथ दस्तावेजों द्वारा प्रमाणित किया जाता है। उनमें वैट एक अलग स्ट्रिंग में हाइलाइट किया गया है। ऐसे चालान एक अलग फ़ोल्डर में डाले जाते हैं, और प्रत्येक उत्पाद के लिए कारोबार अनुमोदित रूप के अनुसार खरीद की पुस्तक में दर्ज किया जाता है।

होल्डिंग के दौरान कर निरीक्षण अक्सर, प्रश्न आवश्यक क्षेत्रों, गलत विवरणों के निर्देशों के साथ-साथ अधिकृत व्यक्तियों के हस्ताक्षरों की अनुपस्थिति पर प्रश्न उठते हैं। एक नियम के रूप में, ऐसी स्थिति में, आईएफएन के कर्मचारियों ने कटौती की इसी मात्रा को अनन किया, जिससे वैट और जुर्माना की अलगाव की ओर जाता है।

घोषणाओं का इलेक्ट्रॉनिक प्रतिनिधित्व

2014 से, वैट पर कर घोषणा केवल में ही प्रतिनिधित्व किया जाना चाहिए इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में। विशेष कर शासनों से जुड़े कुछ अपवादों को प्रदान किया जाता है।

वैट की प्रतिपूर्ति की शर्तें

कर अधिकारियों द्वारा उत्पादित दमेर सत्यापन के आधार पर भुगतान की गई कर राशि की प्रतिपूर्ति के लिए भुगतानकर्ताओं के अधिकारों को संतुष्ट करना। वैट की प्रतिपूर्ति की आवेदक प्रक्रिया निम्नलिखित शर्तों के लिए जिम्मेदार कुछ भुगतानकर्ताओं के खिलाफ होती है:

भुगतान करों की कुल राशि (वैट, उत्पाद शुल्क, आयकर और उत्पादन) कम से कम 10 अरब रूबल होना चाहिए। 3 कैलेंडर वर्षों के लिए, जो मुआवजे के लिए आवेदन जमा करने के वर्ष से पहले;

भुगतानकर्ता को बैंक गारंटी मिली।

ऐसी प्रक्रिया का उपयोग एक और हालत के लिए प्रदान करता है: भुगतानकर्ता को कर घोषणा जमा करने से पहले कम से कम 3 साल पहले रूसी संघ के कर अधिकारियों में पंजीकृत होना चाहिए

प्रतिपूर्ति की प्रक्रिया

वैट की प्रतिपूर्ति करने के लिए, करदाता को कर प्राधिकरण को कर की वापसी राशि के लिए एक लिखित आवेदन जमा किया जाना चाहिए। इन राशियों को कथन में निर्दिष्ट बयान में वापस किया जा सकता है या अन्य कर भुगतान का भुगतान करने के लिए श्रेय दिया जा सकता है (यदि उन पर बकाया हैं)। 5 कार्य दिवसों के भीतर, निरीक्षण किया जाएगा। वैट राशि का रिटर्न एक ही समय में निर्णय में निर्दिष्ट राशि में किया जाता है। चालू खाते के लिए धन के देर से भुगतान के मामले में, करदाता को कर अधिकारियों (बजट से) से इन पैसे के उपयोग के लिए ब्याज प्राप्त करने का अधिकार है।

घमंडी जांच

3 महीने के लिए कर निरीक्षण की वैधता को सत्यापित करने के लिए, एक डेस्क जांच की जाती है। यदि उल्लंघन के तथ्यों को स्थापित नहीं किया जाता है, तो सत्यापन में पूर्ण होने के 7 दिनों की अवधि में, सत्यापन योग्य व्यक्ति को क्रेडिट की वैधता पर रिपोर्ट किया जाता है।

वर्तमान के उल्लंघन का पता लगाने के मामले में रूसी कानून निरीक्षण में सत्यापन का एक अधिनियम शामिल है, जिसके परिणामस्वरूप करदाता के संबंध में निर्णय किया जाता है (या आकर्षित करने से इनकार करने या जिम्मेदारी लाने पर)। इसके अलावा, इन फंडों के उपयोग के लिए वैट और ब्याज द्वारा प्राप्त अत्यधिक मात्रा में लौटने की आवश्यकता को वापस करने की आवश्यकता। निर्दिष्ट राशि की असंभवता के साथ, रूसी संघ के बजट में लौटने का दायित्व बैंक को सौंपा गया है, जिसने गारंटी जारी की है। अन्यथा, कर प्राधिकरण निर्विवाद आदेश में आवश्यक धनराशि लिखने का उत्पादन करते हैं।

Acruals और भुगतान वैट से संबंधित कुछ प्रावधान एक क्षणिक समझ के लिए काफी जटिल हैं, लेकिन विचारशील जागरूकता परिणाम देता है। रूसी संघ के कानून में विशिष्ट नियम और नियमित परिवर्तन इस कर को समझने में एक विशेष कठिनाई पैदा करते हैं।

• कार्य और सेवाओं के कार्यान्वयन में (रिडेम्प्शन के अधिकार के साथ लीज समझौते के तहत मवेशी और पोल्ट्री प्रजनन के हस्तांतरण के लिए सेवाओं को छोड़कर);

• अपनी खुद की जरूरतों के लिए माल (प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) स्थानांतरित करते समय, आयकर की गणना करते समय लागत में नहीं लिया जाता है (माल कर योग्य वैट के हस्तांतरण को 10 प्रतिशत की दर से छोड़कर);

• निर्माण और स्थापना करने पर अपनी खुद की जरूरतों के लिए काम करता है;

• माल आयात करते समय, जिस पर कार्यान्वयन दर पर 10 प्रतिशत के अधीन नहीं है (जिस का आयात कराधान से मुक्त नहीं है)।

इस तरह के एक आदेश को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 3 और 5 में प्रदान किया जाता है।

परिस्थिति: सीडी या इलेक्ट्रॉनिक एप्लिकेशन के साथ प्रिंटिंग उत्पादों को लागू करते समय वैट को अर्जित करने की दर पर - 10 या 18 प्रतिशत? प्रिंटिंग उत्पाद विज्ञापन (कामुक) चरित्र नहीं हैं।

मुद्रित उत्पादों को लागू करते समय सीडी या इलेक्ट्रॉनिक अनुप्रयोगों के साथ पूर्ण (उदाहरण के लिए, पासवर्ड संग्रह के साथ साइट तक पहुंचने के लिए पासवर्ड के साथ), 18 प्रतिशत की दर से वैट जमा करें।

यह निम्नलिखित द्वारा समझाया गया है। 10 प्रतिशत की दर से, केवल उन प्रकार के मुद्रित उत्पादों को 23 जनवरी, 2003 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित एक सूची के अधीन किया गया था। 41. इस सूची में सीडी या इलेक्ट्रॉनिक अनुप्रयोगों के साथ मुद्रित उत्पादों के सेट निर्दिष्ट नहीं हैं। नतीजतन, ऐसे सेट को लागू करते समय, संगठन के पास 10 प्रतिशत दरों को लागू करने का कोई कारण नहीं है। 11 नवंबर, 200 9 की संख्या 03-07-11 / 56215, 11 नवंबर, 200 9 की संख्या 03-07-11 / 2 9 7 के रूस के वित्त मंत्रालय के पत्रों में समान स्पष्टीकरण निहित हैं।

आवरण:ऐसे तर्क हैं जो संगठनों को सीडी या इलेक्ट्रॉनिक अनुप्रयोगों के साथ पूरा मुद्रित उत्पादों को लागू करते समय 10 प्रतिशत की दर से वैट अर्जित करने की अनुमति देते हैं। वे इस प्रकार हैं।

यदि कोई सीडी या इलेक्ट्रॉनिक एप्लिकेशन जर्नल का एक अभिन्न हिस्सा है, तो प्रिंटिंग के साथ एक सेट में उनके कार्यान्वयन को वैट द्वारा 10 प्रतिशत की दर से संबोधित किया जा सकता है। पुष्टि है कि सीडी या इलेक्ट्रॉनिक आवेदन पत्रिका के एक अभिन्न अंग के रूप में शामिल है, यह है:

• लॉग की सामग्री में एक सीडी या इलेक्ट्रॉनिक आवेदन का उल्लेख;

• लॉग की सामग्री के साथ सीडी या इलेक्ट्रॉनिक एप्लिकेशन की सामग्री का कनेक्शन;

• पत्रिका के साथ एक व्यक्तिगत पैकेजिंग में इलेक्ट्रॉनिक एप्लिकेशन तक पहुंचने के लिए एक सीडी या जानकारी का कार्यान्वयन;

• प्रति सीडी एक अलग कीमत की कमी।

इन शर्तों को निष्पादित करते समय, सीडी के रूप में पत्रिका के लिए आवेदन आवधिक प्रिंट संस्करण के संकेतों के लॉग को वंचित नहीं करता है, जिसका कार्यान्वयन 10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन है। मध्यस्थता अभ्यास में उदाहरण हैं। न्यायालय निर्णयइस तरह के एक आउटपुट की वैधता से पुष्टि की गई (उदाहरण के लिए, 10 दिसंबर, 2012 के मास्को जिले के एफएएस के संकल्प, 2012 की संख्या A40-56031 / 12-91-312 और 12 अगस्त, 2003 को नं। का-ए 40 / 4614-03)।

रूस को आयातित आयात मुद्रित प्रकाशनों को लागू करते समय सीडी के साथ पूरा किया गया, संगठन भी 10 प्रतिशत वैट दरों का उपयोग करने के हकदार हैं। तथ्य यह है कि सीमा शुल्क दस्तावेजों में रूस में ऐसे सेट आयात करते समय संकेत दिया जाता है एकल कोड Tn ved। यदि यह कोड 23 जनवरी, 2003 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित सूची में दर्शाए गए कोडों से मेल खाता है, तो इस तरह के किट के कार्यान्वयन के दौरान 18 प्रतिशत की वैट दर लागू करने के लिए आधार ( 26 मई, 2006 के रूस की संघीय कर सेवा का पत्र संख्या 05-11 / 18275)।

कर निरीक्षण के साथ संभावित विवादों से बचने के लिए, संगठन के लिए सीडी या इलेक्ट्रॉनिक अनुप्रयोगों के साथ मुद्रित उत्पादों को बेचने के लिए अलग-अलग लाभदायक है, और पूरा नहीं हुआ है। ऐसा करने के लिए, अनुबंध में, यह एक ही सेट नहीं है, और दो स्वतंत्र सामान एक मुद्रित प्रकाशन और एक सीडी या इलेक्ट्रॉनिक आवेदन हैं। उन पर कुछ कीमतें स्थापित करें, और प्राथमिक दस्तावेजों में प्रत्येक उत्पाद को अलग-अलग वैट दरों के साथ एक अलग लाइन के साथ आवंटित करें। साथ ही, मुद्रित उत्पादों और सीडी के कार्यान्वयन के लिए अलग-अलग लेखांकन व्यवस्थित करें और विभिन्न दरों पर कर योग्य (कला के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 4। रूसी संघ के कर संहिता के 153)।

यदि प्रिंटिंग उत्पादों में निवेश की गई सीडी इसकी सामग्री से संबंधित नहीं है और विज्ञापन है, तो ऐसी वैट डिस्क के कार्यान्वयन के अधीन नहीं है। लेकिन इसके लिए, निम्नलिखित शर्त पूरी होनी चाहिए: प्रत्येक डिस्क के अधिग्रहण (निर्माण) की लागत 100 रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए। (उप। 25, कला के अनुच्छेद 3। रूसी संघ के कर संहिता का 14 9, 2 9 अप्रैल, 200 9 के मास्को में रूस के एसएफएनएस संख्या 16-15 / 042432)। यदि यह स्थिति निष्पादित की जाती है और प्रिंटिंग उत्पादों को 23 जनवरी, 2003 को रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित सूची में शामिल किया जाता है। 41, फिर इसे लागू किया जाता है, विज्ञापन सीडी के साथ पूरा, वैट कर दर की मात्रा 10 प्रतिशत (उप। 3 पी। 2. 164 टैक्स कोड)।

परिस्थिति: इलेक्ट्रॉनिक रूप में संदर्भ और कानूनी पत्रिकाओं को बेचते समय वैट को अर्जित करने की दर पर (उदाहरण के लिए, इंटरनेट के माध्यम से)? लॉग में एक मुद्रित संस्करण है। संगठन नहीं है सूचना एजेंसी.

इलेक्ट्रॉनिक रूप में संदर्भ कानूनी पत्रिकाओं को वितरित करते समय, 18 प्रतिशत की दर से वैट को अर्जित करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के क्लॉज 3)।

यह इस प्रकार समझाया गया है।

उत्पाद, कार्यान्वयन के लिए संचालन, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 2 में परिभाषित 10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन हैं। इन, विशेष रूप से, आवधिक मुद्रित प्रकाशनों (विज्ञापन या कामुक प्रकृति के आवधिक मुद्रण प्रकाशनों के अपवाद के साथ) शामिल हैं। उनकी प्रजातियों के विशिष्ट प्रकारों को 23 जनवरी, 2003 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित सूची में इंगित किया गया है। एक ही समय में, नोट्स के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 5 में, यह सूची कहती है कि आवधिक प्रिंट प्रकाशन, जिनका कार्यान्वयन 10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन है, इलेक्ट्रॉनिक रूप में आवधिक प्रिंट प्रकाशनों से संबंधित नहीं है, विशेष रूप से, इंटरनेट पर, इंटरनेट पर, इंटरनेट पर, सैटेलाइट चैनलों के माध्यम से। एक अपवाद ऐसी समाचार एजेंसियों का प्रसार है।

इसलिए, यदि कोई संगठन एक सूचना एजेंसी नहीं है तो इलेक्ट्रॉनिक रूप में संदर्भ और कानूनी पत्रिकाओं को विस्तारित करता है (उदाहरण के लिए, इंटरनेट के माध्यम से), वैट का भुगतान 18 प्रतिशत की दर से किया जाता है (रूसी के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के क्लॉज 3) संघ)।

लेखांकन में प्रतिबिंब का एक उदाहरण वाणिज्यिक संगठन चालू होने पर वैट संचालन भुगतान का आधार संदर्भ और कानूनी पत्रिकाओं इलेक्ट्रॉनिक रूप (उदाहरण के लिए, इंटरनेट के माध्यम से)। प्रकाशक एक सूचना एजेंसी नहीं है

अल्फा एलएलसी एक संदर्भ और कानूनी लॉग प्रकाशित करने और जारी करने में लगी हुई है। अल्फा का एक संदर्भ है, यह पुष्टि करता है कि जर्नल फायदेमंद प्रकार के मुद्रित उत्पादों को संदर्भित करता है।

अल्फा प्रकाशन को निम्नानुसार वितरित करता है:

• प्रिंट संस्करण - पता मेलिंग सिस्टम के माध्यम से (सब्सक्राइबर्स से पैसा अल्फा खाता पर जाएं);
• इलेक्ट्रॉनिक संस्करण - इंटरनेट पर।

मुद्रित में एक महीने के लिए सदस्यता की कीमत और प्रकाशन के इलेक्ट्रॉनिक संस्करण 100 रूबल है। प्रकाशन का मुद्रित संस्करण 10 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन है, इलेक्ट्रॉनिक - 18 प्रतिशत।

इसलिए, वैट की मात्रा, जो अल्फा ग्राहकों को लागू करती है:

• मुद्रित संस्करण द्वारा - 10 रूबल। (100 रूबल। × 10%);
• इलेक्ट्रॉनिक संस्करण द्वारा - 18 रूबल। (100 रूबल। × 18%)।

इस प्रकार, सदस्यता की कीमत (वैट सहित) है:

• प्रकाशन के मुद्रित संस्करण पर - 110 रूबल। (100 रूबल। + 10 रूबल।);
• प्रकाशन के इलेक्ट्रॉनिक संस्करण पर - 118 रूबल। (100 रूबल। + 18 रगड़।)।

फरवरी में, अल्फा ने प्रकाशन के मुद्रित संस्करण और इलेक्ट्रॉनिक में 1,000 सदस्यता बेची। लेखाकार "अल्फा" ने निम्नलिखित पोस्टिंग की:

डेबिट 62 क्रेडिट 90-1
- 110,000 रूबल। (110 रूबल / सदस्यता × 1000 सदस्यता) - प्रकाशन के मुद्रित संस्करण में सदस्यता की बिक्री से प्रतिबिंबित राजस्व;

- 10 000 रूबल। - (10 रूबल / सदस्यता × 1000 सदस्यता) - प्रकाशन के मुद्रित संस्करण में सदस्यता के कार्यान्वयन से राजस्व से अर्जित वैट;

डेबिट 62 क्रेडिट 90-1
- 11,800 रूबल। (118 रूबल / सदस्यता × 100 सदस्यता) - प्रकाशन के इलेक्ट्रॉनिक संस्करण में सदस्यता की बिक्री से प्रतिबिंबित राजस्व;

डेबिट 90-3 क्रेडिट 68 सबकाउंट "वैट पर गणना"
- 1800 रूबल। - (18 रूबल / सदस्यता × 100 सदस्यता) - प्रकाशन के इलेक्ट्रॉनिक संस्करण में सब्सक्रिप्शन के कार्यान्वयन से राजस्व से अर्जित वैट।

परिस्थिति: शुष्क रोटी केवास को लागू करते समय वैट को अर्जित करने की दर पर - 10 या 18 प्रतिशत?

शुष्क रोटी kvass लागू करते समय, 18 प्रतिशत की दर से वैट Accruem।

10 प्रतिशत की दर से कर योग्य खाद्य उत्पादों की सूची 31 दिसंबर, 2004 को रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था। 9 908. क्वास सुखोई रोटी, सभी रूसी उत्पादन वर्गीकृत में कोड 91 8536 है, है इसमें प्रदान नहीं किया गया। इसलिए, जब शुष्क रोटी kvass वैट भुगतान 18 प्रतिशत की दर से लागू करते हैं।

परिस्थिति: मशरूम को लागू करते समय वैट को अर्जित करने की दर पर (उदाहरण के लिए, एक ग्रीनहाउस में उगाए जाने वाले चैंपिग्नॉन) - 10 या 18 प्रतिशत?

मशरूम को लागू करते समय, 18 प्रतिशत की दर से वैट जमा करें।

खाद्य उत्पादों की सूची, 31 दिसंबर, 2004 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित 10 प्रतिशत की दर से कर योग्य वैट, संख्या 908. ग्रीनहाउस चैंपिग्नन मशरूम, सभी रूसी उत्पाद वर्गीकृत पर कोड 97 3561 है , इसमें प्रदान नहीं किया गया है। इसलिए, वैट लागू करते समय, दर से 18 प्रतिशत का भुगतान करें।

मशरूम को लागू करते समय वैट के वाणिज्यिक संगठन के लेखांकन में प्रतिबिंब का एक उदाहरण

अल्फा एलएलसी उन नागरिकों से खरीदे गए कृषि उत्पादों के थोक में लगी हुई है जो उद्यमी नहीं हैं। संगठन 50 रूबल की कीमत पर मशरूम (अपने ग्रीनहाउस में नागरिकों द्वारा उगाए जाने वाले चैंपिग्नॉन) खरीदता है। 1 किलो के लिए।

13 जनवरी को, अल्फा ने एक व्यापारिक नेटवर्क में मशरूम का एक बैच लागू किया - 100 किलो। 1 किलो मशरूम (वैट के बिना) की बिक्री मूल्य 100 rubles / kg की राशि है। नतीजतन, वैट के बिना पार्टी की कुल कीमत - 10,000 रूबल। (100 किलो × 100 रगड़। / किग्रा)।

मशरूम की प्राप्ति 18 प्रतिशत की दर से वैट के अधीन है। हालांकि, यदि संगठन कृषि उत्पादों या आबादी से खरीदे गए उसके प्रसंस्करण उत्पादों को लागू करता है, तो वैट के लिए कर आधार को बाजार मूल्य और निर्दिष्ट उत्पादों को प्राप्त करने की लागत के रूप में परिभाषित किया जाता है (कर संहिता के अनुच्छेद 154 के खंड 4) रूसी संघ)। उत्पाद, इस प्रक्रिया के कार्यान्वयन में, 16 मई, 2001 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित सूची में संकेत दिया गया है। 383. इस सूची में मशरूम सांस्कृतिक और जंगली (ताजा) शामिल हैं। इसलिए, एकाउंटेंट के कार्यान्वयन में वैट की मात्रा इस तरह की गई थी:

इस तरह के नियम अनुच्छेद 154 के अनुच्छेद 4 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 4 में स्थापित किए गए हैं।

वैट की मात्रा, जो खरीदार को "अल्फा" प्रस्तुत किया गया था:
100 किलो × (100 रूबल / किग्रा - 50 आरयूबी / किग्रा) × 18/118 \u003d 763 रगड़ें।

इस प्रकार, मशरूम (वैट समेत) के खेल की कुल लागत 10 763 रूबल के बराबर है। (10 000 रूबल। + 763 रूबल।)।

मशरूम के एहसास खेल के लिए खरीदार से पैसा 18 जनवरी को अल्फा के लेखांकन स्कोर में नामांकित किया गया था।

लेखाकार "अल्फा" ने निम्नलिखित पोस्टिंग ली।

डेबिट 62 क्रेडिट 90-1
- 10 763 रूबल। - माल के एक बैच की बिक्री से राजस्व परिलक्षित;

डेबिट 90-3 क्रेडिट 68 सबकाउंट "वैट पर गणना"
- 763 रूबल। - बिक्री से राजस्व से अर्जित वैट।

डेबिट 51 क्रेडिट 62
- 10 763 रूबल। - बेचे गए सामानों का भुगतान करने के लिए खरीदार से पैसा प्राप्त किया।

परिस्थिति: भुना हुआ लागू होने पर वैट को अर्जित करने की दर पर सरसों के बीज - 10 या 18 प्रतिशत?

भुना हुआ सूरजमुखी के बीज लागू करते समय, 18 प्रतिशत की दर से वैट जमा करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के क्लॉज 3)।

यह इस प्रकार समझाया गया है।

31 दिसंबर, 2004 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित 10 प्रतिशत की दर से, 10 प्रतिशत की दर से कर किए गए खाद्य उत्पादों की एक सूची। तिलहन के बीज के प्रसंस्करण के लिए उत्पाद इसमें शामिल नहीं हैं। इसलिए, भुना हुआ सूरजमुखी के बीज लागू करते समय, वैट का शुल्क 18 प्रतिशत की दर से किया जाना चाहिए। इस दृष्टिकोण को 3 मार्च, 200 9 के रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र में प्रतिबिंबित किया गया है। 03-07-07/11।

अन्य नियंत्रण विभागों को अपनी और अन्य नियंत्रण इकाइयों द्वारा समर्थित किया जाता है - रूस की संघीय कर सेवा (6 अगस्त, 200 9 के पत्र SHS-21-3 / 824, दिसंबर 17, 2007 № पीसी -6-03 / 9 72) और रोस्टेक्रेड्रुलेशन (4 अगस्त, 2008 को पत्र। नहीं। ईपी -101-26 / 4432, जिसे लाया गया था कर निरीक्षण रूस की संघीय कर सेवा का पत्र 21 अगस्त, 2008 की संख्या एसएचएस -6-3 / 5 9 7)। उनकी राय में, तला हुआ सूरजमुखी के बीज समूह 91 4600 "उत्पाद प्रोटीन, फॉस्फेटाइड केंद्रित, तेल कोर, तेल कोर, तिलहन के लिए तिलहन, ग्लिसरीन प्राकृतिक, सभी रूसी उत्पाद वर्गीकृत के सह-एपीओक्सस से संबंधित हैं। अन्य ओकेपी कोड के इस उत्पाद को असाइन करना (विशेष रूप से, 91,4631 "सूरजमुखी के बीज कोर" और 9 7 2111 "अनाज पर सूरजमुखी") अवैध रूप से है। ओकेपी 91,4600 के समूह के बाद से 10 प्रतिशत की दर से कर योग्य वैट की एक सूची शामिल नहीं है, फिर भुना हुआ सूरजमुखी के बीज के कार्यान्वयन से वैट को दर से 18 प्रतिशत का भुगतान करना चाहिए।

आवरण:ऐसे तर्क हैं जो भुना हुआ सूरजमुखी के बीज को लागू करते समय 10 प्रतिशत की दर से वैट का भुगतान करने की अनुमति देते हैं। वे इस प्रकार हैं।

10 प्रतिशत की दर से वैट का भुगतान विशेष रूप से, तेल वितरण (उप। 1, कला के अनुच्छेद 2, रूसी संघ के कर संहिता के 164) को लागू करते समय प्रदान किया जाता है। 31 दिसंबर, 2004 को रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित 10 प्रतिशत की दर से कर किए गए खाद्य उत्पादों की एक विशिष्ट सूची। विशेष रूप से, इसमें कोड 97,2930 के साथ उत्पादों के समूह शामिल हैं " बीज और तिलहन और ईफिरोकल के फल "(कोड के साथ माल 97 2 9 31 - 9 7 2 9 33, 9 7 2 9 36) और कोड 97 2110" तिलहन "(कोड के साथ उत्पाद 97 2111 - 9 7 2115, 97 2117, 9 7 2118)। इसके अलावा, तला हुआ सूरजमुखी के बीज को कोड 91 4631 "सूरजमुखी के बीज के तिलहन का मूल" असाइन किया जा सकता है। यह सूची में भी शामिल है। यदि किसी भी सूचीबद्ध ओकेपी कोड को एहसास उत्पादों के लिए तकनीकी दस्तावेज़ीकरण में निर्दिष्ट किया गया है, तो वैट को 10 प्रतिशत की दर से चार्ज किया जा सकता है।

मध्यस्थता अभ्यास में अदालत के फैसलों के उदाहरण हैं, जिसमें भुना हुआ सूरजमुखी के बीज लागू करते समय 10% वैट दर के आवेदन की वैधता को मान्यता दी जाती है (उदाहरण के लिए, 23 अप्रैल, 200 9 के रूसी संघ की परिभाषाएं नहीं। आप- 17 मार्च, 200 9 को 5158/09,। नहीं। 28 अप्रैल, 2007 नं। 5052/07 और 28 अप्रैल, 2007 नं। 5071/07 दिनांकित, 13 जनवरी के केंद्रीय जिले का संकल्प, 200 9 सं। ए 14-3423 / 2008/40/33, 9 दिसंबर, 2008 के उत्तरी काकेशस जिला सं। एफ 08-7451 / 2008, 15 फरवरी, 2007 के वोल्गा-व्याटका जिले, 8 फरवरी को ए 3 9-2697/2006, 2007 नं। ए 3 9-2699/2006, मॉस्को जिला मई 18, 2010 नं। का-ए 41 / 4815-10, 6 अक्टूबर, 200 9 नं। का-ए 41 / 10434-09, 3 मार्च, 200 9 के उरल जिले। F09-964 / 09-C2, 25 फरवरी 200 9 की संख्या F09-686 / 09-C2, 24 फरवरी, 200 9 को संख्या F09-565 / 09-C2, दिनांक 20 जनवरी, 200 9। F09-10260 / 08- सी 2, 15 सितंबर, 2008 को सं। एफ 0 9 -6669 / 08-सी 2, 2 सितंबर, 2008 की संख्या एफ 0 9-5676 / 08-सी 2, 14 जनवरी, 2008 की संख्या एफ 0 9-11038 / 07-सी 2, वेस्ट साइबेरियाई जिला 10 नवंबर, 2008 को सं। एफ 04-6206 / 2008 (1329 9-ए 03-34), दिनांक 1 अगस्त, 2005 सं। एफ 044-4975/2005 (13526-ए 27-31))। अदालतों के इस तरह के निर्णय संगठनों में आधिकारिक दस्तावेजों की उपस्थिति पर (उदाहरण के लिए, अनुरूपता के प्रमाण पत्र, कैटलॉग शीट्स, तकनीकी स्थितियां उत्पादन) जिसमें इस उत्पाद पर ओसीपी कोड का संकेत दिया गया था, जिससे 10 प्रतिशत की राशि में वैट बोली लगाने की अनुमति मिलती है।

परिस्थिति: डिब्बाबंद स्टर्जन मछली को लागू करते समय वैट को अर्जित करने की दर पर - 10 या 18 प्रतिशत?

डिब्बाबंद स्टर्जन मछली को लागू करते समय, वैट को 18 प्रतिशत की दर से अर्जित करते हैं।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1 में, यह कहा जाता है कि समुद्र और मछली उत्पादों के कार्यान्वयन में, मछली ठंडा, आइसक्रीम और अन्य प्रकार के प्रसंस्करण, हेरिंग, डिब्बाबंद और संरक्षित, आप सहित 10 प्रतिशत की दर से वैट का भुगतान करने की आवश्यकता है। साथ ही, स्वादिष्ट समुद्र और मछली उत्पाद स्टर्जन सहित अपवाद हैं।

31 दिसंबर के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित एक मछली "मछली ठंडा, आइसक्रीम और अन्य प्रकार के उपचार, हेरिंग, डिब्बाबंद खाद्य और संरक्षित" सूची "समुद्र और मछली उत्पादों सहित एक ही अपवाद भी शामिल है।" , 2004 नं। 908, जिसका नाम "मछली अन्य डिब्बाबंद भोजन (कोड 92 7160) रखा गया था। इसलिए, जब डिब्बाबंद स्टर्जन मछली पकड़ने के वैट को 18 प्रतिशत की दर से लागू किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के क्लॉज 3)।

इसी तरह के स्पष्टीकरण कर सेवा के प्रतिनिधियों को देते हैं (उदाहरण के लिए, 28 दिसंबर, 2006 को मास्को में रूस की संघीय कर सेवा को एक पत्र देखें। 1 9 -11/11549 9)।

परिस्थिति: मिश्रण को लागू करते समय वैट को अर्जित करने की दर पर वनस्पति तेल से खाद्य योजक (उदाहरण के लिए, "संघ 53") - 10 या 18 प्रतिशत?

खाद्य additives के साथ वनस्पति तेलों के मिश्रण लागू करते समय, 10 प्रतिशत की दर से वैट जमा करते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 3)।

यह इस प्रकार समझाया गया है।

10 प्रतिशत की दर से कर योग्य खाद्य उत्पादों की सूची 31 दिसंबर, 2004 को रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था। यह सूची सभी रूसी उत्पाद क्लासिफायर (ओसीपी) और के अनुसार संकलित की गई थी इसमें शामिल हैं:

• कुछ प्रकार के उत्पादों सहित उपसमूहों के कोड;

• विशिष्ट प्रकार के उत्पादों के कोड, इस कार्यान्वयन के साथ वैट दर 10 प्रतिशत लागू की जाती है।

खाद्य उत्पादों की सूची में, कर योग्य वैट 10 प्रतिशत की दर से, सब्जी के तेलों का मिश्रण कोड 91 41 9 0 के साथ एक अलग उपसमूह में हाइलाइट किया गया है। इस उपसमूह में ओसीपी के अनुसार, विशेष रूप से, निम्नलिखित प्रकार के उत्पाद हैं इस उपसमूह में शामिल:

• 91 41 9 5 - वनस्पति तेल - मिश्रण अपरिष्कृत है;

• 91 41 9 6 - वनस्पति तेल - मिश्रण जमे हुए;

• 91 41 9 7 - वनस्पति तेल - एक मिश्रण परिष्कृत, deodorized;

• 91 41 9 8 - वनस्पति तेल - एक मिश्रण, सब्जी additives के साथ स्वाद।

यह देखते हुए कि उपर्युक्त वर्गीकरण ऐसे उत्पादों को लागू करते समय, वनस्पति तेलों के सभी प्रकार के मिश्रणों को शामिल करता है, वैट को 10 प्रतिशत की दर से चार्ज किया जाना चाहिए।

परिस्थिति: पनीर ब्राइन उत्पाद को लागू करते समय वैट को अर्जित करने की दर पर - 10 या 18 प्रतिशत?

10 प्रतिशत की दर से।

वैट द्वारा 10 प्रतिशत की दर से कर किए गए खाद्य उत्पादों की सूची 31 दिसंबर, 2004 को रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था। 908।

कोड 92 2600 के तहत, सूची में उत्पादों और डिब्बाबंद भोजन का नाम रखा गया है। इनमें कोड 92 2610-92 26 9 7 के तहत सभी रूसी उत्पाद क्लासिफायर (ओकेपी) में सूचीबद्ध उत्पादों को शामिल किया गया है। इस प्रकार, पनीर ब्राइन उत्पादों, जिनके पास वर्गीकृत द्वारा कोड 92 26 9 7 है, 10 प्रतिशत के अधीन हैं।

परिस्थिति: राज्य स्वास्थ्य देखभाल सुविधाओं (रक्त संक्रमण स्टेशनों) - 10 या 18 प्रतिशत द्वारा रक्त और उसके घटकों की बिक्री में वैट को अर्जित करने की दर पर?

जब रक्त और उसके घटकों को महसूस होता है, वैट को 18 प्रतिशत की दर से अर्जित करता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के क्लॉज 3)।

यह इस प्रकार समझाया गया है।

15 सितंबर, 2008 को रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित 10 प्रतिशत की दर से चिकित्सा उत्पादों, कर योग्य वैट की सूची, संख्या 688 (उप। 4 पी। 2 कला के 164 रूसी संघ का कोड)। अन्य चिकित्सा उत्पादों के संबंध में, कर योग्य वैट, 18 प्रतिशत की दर लागू है।

निर्दिष्ट सूची में रक्त और रक्त की तैयारी शामिल नहीं है। इसलिए, इस प्रकार के उत्पाद को लागू करते समय, सरकारी स्वास्थ्य देखभाल सुविधाओं (रक्त संक्रमण स्टेशनों) वैट को 18 प्रतिशत की दर से चार्ज किया जाना चाहिए।

2 अगस्त, 2011 के पत्र में रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा इस तरह के एक निष्कर्ष की पुष्टि की गई है। 03-07-07/44।

अनुमानित शर्त का आवेदन

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 4 में प्रदान किए गए मामलों में 18/118 की अनुमानित कर दर। उन्हें, विशेष रूप से, संबंधित हैं:

• माल (कार्य, सेवाओं) की आगामी डिलीवरी के खाते पर नकद प्राप्त करना 18 प्रतिशत की दर से कर योग्य;

• संपत्ति के कार्यान्वयन 18 प्रतिशत की दर से कर योग्य, लागत से ध्यान में रखा गया, इनपुट वैट को ध्यान में रखते हुए, और इसी तरह।