Zjednodušený daňový systém má oproti všeobecnému nesporné výhody. Výrazne zákonite znižuje daňové zaťaženie, výrazne zjednodušuje prípravu a podávanie výkazov a pod. Ako prejsť na osobitný režim od roku 2018 a aký daňový objekt si vybrať - prečítajte si náš článok.
Výhody prechodu na zjednodušený daňový systém
Pre malé podniky je použitie „zjednodušeného“ spravidla dosť ziskové. Má to viacero dôvodov.1. Daňové zaťaženie v rámci tohto osobitného režimu je veľmi šetrné. Koniec koncov, spoločnosť nemusí prevádzať také (pre mnohých nedostupné) rozpočtové platby, ako je daň zo zisku, DPH a daň z majetku (existujú však určité výnimky - pozri odsek 2 článku 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie).
2. Možnosť výberu predmetu zdanenia („príjmy“ alebo „výnosy mínus náklady“), čo umožňuje spoločnosti prispôsobiť fiškálne zaťaženie svojim ukazovateľom ekonomická aktivita. Navyše, ak sa spoločnosť pri výbere pomýlila, predmet zdanenia je možné následne zmeniť (od začiatku nového kalendárneho roka).
3. Nie tak vysoký daňové sadzby(6 a 15 percent), ktoré môžu regionálne orgány tiež znížiť (článok 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie). Treba povedať, že mnohé subjekty Ruskej federácie toto právo aktívne využívajú (napr. v hlavnom meste je stanovená 10-percentná sadzba na množstvo zjednodušení „príjmovo-výdavkových“ - moskovský zákon č. 41 zo 7.10.2009 ).
4. Obstarávacia cena dlhodobého majetku a nehmotného majetku nadobudnutého v období uplatňovania zjednodušeného daňového systému je súčasťou nákladov v priebehu roka (odsek 1 a 2 ods. 3 § 346 ods. Ruskej federácie zo 14. júna 2017 č. 03-11-11/36922). Teda oveľa rýchlejšie ako vo všeobecnom režime.
5. Daňové účtovníctvo spoločnosti, ktorá používa zjednodušený daňový systém, sa vykonáva v knihe príjmov a výdavkov, ktorej vyplnenie je pomerne jednoduché a nemusí byť certifikované Federálnou daňovou službou. A priznanie sa podáva ako „zjednodušené“ len na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia (teda kalendárneho roka), ktoré tiež nemôžu vzbudiť záujem.
Nedávno zákonodarcovia výrazne zvýšili „zjednodušené“ limity, čo umožňuje tento osobitný režim v budúcom roku uplatňovať oveľa viac. viac organizácií. Poďme sa baviť o tom, ako kompetentne prejsť na zjednodušený daňový systém a aké nuansy treba mať na pamäti.
Limity a podmienky uplatňovania zjednodušeného daňového systému
Najprv musíte pochopiť, či spoločnosť môže v zásade v budúcom roku prejsť na zjednodušený režim.Príjem spoločnosti za 9 mesiacov roku 2017 (bez DPH) by teda nemal presiahnuť 112,5 milióna rubľov (článok 2 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie). Pre porovnanie, v záujme prechodu na zjednodušený daňový systém od roku 2017 by tento údaj za 9 mesiacov roku 2016 nemal presiahnuť 59,805 milióna rubľov (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 24. januára 2017 č. 03-11- 06/2/3269).
Upozorňujeme, že do 1. januára 2020 je pozastavené používanie koeficientu deflátora na účely výpočtu tohto štandardu. A ešte jedna nuansa - na určenie tohto limitu sa používa výška príjmov z predaja a neprevádzkových príjmov (článok 248 daňového poriadku Ruskej federácie).
Je potrebné dodržať ešte jednu prahovú hodnotu: účtovná zostatková hodnota dlhodobého majetku k 1. januáru 2018 by nemala byť vyššia ako 150 miliónov rubľov. Je zaujímavé, že v tomto prípade hovoríme len o tom dlhodobom majetku, ktorý je predmetom odpisovania a je vykázaný ako odpisovaný majetok v zmysle kap. 25 daňového poriadku Ruskej federácie (doložka 16, doložka 3, článok 346.12 zákonníka). To znamená, že sa neberú do úvahy pozemky a iné objekty environmentálneho manažmentu, objekty nedokončenej investičnej výstavby (článok 256 daňového poriadku Ruskej federácie).
Pozor: prekročenie 150 miliónového limitu k 1. októbru alebo dátumu podania oznámenia nie je prekážkou prechodu na „zjednodušený“ systém. Hlavná vec je, že zostatková cena dlhodobého majetku nepresahuje zákonom stanovenú normu počnúc 01.01.2018.
Musí byť splnené a Všeobecné podmienky aplikácia "zjednodušeného" Podnik by totiž nemal mať pobočky, priemerný počet jeho zamestnancov by nemal presiahnuť 100 ľudí a maximálny podiel ostatných spoločností na základnom imaní by mal byť 25 percent. Okrem toho banky, poisťovne, neštátne dôchodkové fondy, záložne, štátne a rozpočtové inštitúcie, ako aj množstvo ďalších organizácií.
Oznamujeme daňovým úradom
Ak chce organizácia od budúceho roka prejsť na zjednodušený daňový systém, musí najneskôr do 31. decembra bežného roka podať oznámenie Federálnej daňovej službe v jej sídle. 31. december 2017 však pripadá na deň voľna – nedeľu. To znamená, podľa bodu 7 čl. 6.1 Daňového poriadku Ruskej federácie sa lehota na podanie oznámenia posúva na 1. pracovný deň nasledujúceho roka - 01.09.2018. Platnosť tohto záveru potvrdzuje list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 11. októbra 2012 č. 03-11-06/3/70.Zmenu v osobitnom režime je potrebné nahlásiť, keďže spoločnosti, ktoré prechod na „zjednodušený systém“ urýchlene neoznámili daňovému úradu, nemajú právo na jej uplatnenie (§ 19 ods. 3 § 346.12 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruskej federácie z 13. februára 2013 č. 03-11- 11/66). Spravodlivosť toho ilustruje najnovší verdikt najvyšších arbitrov - Rozsudok Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 29. septembra 2017 č. 309-KG17-13365. Poďme sa na to pozrieť trochu podrobnejšie.
Občan, ktorý sa zaregistroval ako samostatný podnikateľ, svedomito uplatňoval zjednodušený daňový systém: podal vyhlásenie a odviedol daň do rozpočtu. V polovici roka však od neho fiškálne úrady požadovali vrátenie DPH a do jeho podania zablokovali podnikateľovi bankový účet. Dôvodom je, že individuálny podnikateľ nepodal oznámenie o prechode na osobitný režim do 31. decembra predchádzajúceho roka, preto mu nevzniká právo na „zjednodušený“ stav.
Je zaujímavé, že súd prvého stupňa podporil podnikateľa poukazujúc na to, že skutočne uplatňoval zjednodušený daňový systém bez námietok kontrolórov, čo znamená, že požiadavka pracovať vo všeobecnom režime je nezákonná. Všetky následné orgány, vrátane ozbrojených síl RF, sa však postavili na stranu kontrolórov s odvolaním sa na jasný predpis normy paragrafov. 19 odsek 3 čl. Kód 346.12. Tá istá skutočnosť, že podnikateľ predložil vyhlásenie o zjednodušenom systéme zdaňovania a inšpekcia ho bez pripomienok akceptovala, neznamená súhlas s použitím „zjednodušenej dane“ zo strany daňových úradov. Federálna daňová služba napokon nemá právo odmietnuť prijať vyhlásenie predložené platiteľom (článok 80 daňového poriadku Ruskej federácie).
Podobný názor vyjadril už skôr Najvyšší súd RF (rozhodnutie č. 307-KG16-11322 zo dňa 20. septembra 2016). Súhlasí s ňou aj AS Moskovského obvodu (uznesenia zo dňa 2. mája 2017 č. F05-3020/2017, zo dňa 27. apríla 2016 č. F05-4624/2016). Bližšie argumenty v prospech uvažovaného stanoviska možno nájsť aj v uznesení AS Západosibírskeho okresu zo dňa 10.12.2014 č. F04-11632/2014.
Dôležité je okrem oznámenia predložiť na kontrolu aj ďalšie doklady v tomto prípade Netreba. Vyžiadajte si niečo od organizácie Ďalšie informácie audítori tiež nemajú právo.
A ešte jedna vec - podniky, ktoré už fungujú v zjednodušenom režime, nemusia oznamovať daňovým úradom, že ho budú používať aj v budúcom roku. Presne tomu veria sluhovia Themis (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu z 19. septembra 2007, 24. septembra 2007 č. KA-A40/9540-07).
Upozorňujeme, že prechod na zjednodušený daňový systém v priebehu roka je nemožný, a to aj z dôvodu vzniku nových druhov podnikateľských aktivít pre spoločnosť (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 21. apríla 2014 č. 03- 11-11/18274).
Ako podať oznámenie Federálnej daňovej službe
Oznámenie možno podať inšpektorátu (buď alebo):- v papierovej forme (odporúčaný formulár je schválený vyhláškou Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 2. novembra 2012 č. ММВ-7-3/829@). Upozorňujeme, že spoločnosť má právo podať oznámenie v akejkoľvek forme s prihliadnutím na požiadavky čl. Kód 346.13;
- V v elektronickom formáte(formát schválený vyhláškou Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 16. novembra 2012 č. ММВ-7-6/878@).
V prázdnych riadkoch oznámenia je umiestnená pomlčka. Dokument je podpísaný vedúcim spoločnosti a potvrdený jeho pečiatkou (ak existuje).
Vo všeobecnosti sa formulár, ktorý pozostáva iba z jednej strany, vypĺňa celkom jednoducho. Nemali by s tým byť žiadne ťažkosti.
Oznámenie možno podať Federálnej daňovej službe osobne, prostredníctvom splnomocneného zástupcu alebo zaslať doporučenou poštou. V prvom a druhom prípade bude dátumom podania deň doručenia dokumentu sekretariátu alebo kontrolnému úradu. V druhom prípade - deň uvedený na poštovej pečiatke.
Upozorňujeme, že ak sa oznámenie podáva prostredníctvom zástupcu spoločnosti, jeho spodné pole obsahuje názov dokumentu potvrdzujúceho oprávnenie tejto osoby. Tento dokument (jeho kópia) by mal byť priložený k oznámeniu.
Ktorý objekt si vybrať
V oznámení musí byť uvedený vybraný predmet zdanenia, zostatková cena dlhodobého majetku a výška príjmu k 1.10.2017.Výber predmetu zdanenia je pre organizáciu najdôležitejším postupom. Objekt „príjmy“ je spravidla ziskovejší, ak náklady spoločnosti nie sú také významné. Ak sú náklady značné a zároveň bude možné znížiť základ pre zjednodušený daňový systém (nezabudnite, že zoznam „zjednodušených“ výdavkov je uzavretý - článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie), potom to je výhodnejšie použiť „zjednodušenie príjmov a výdavkov“.
Približný prínos možno vypočítať porovnaním daňových základov a sadzieb dvoch objektov zjednodušeného daňového systému, z čoho vyplýva: ak sú výdavky spoločnosti nižšie ako 60 percent jej príjmov, je lepšie zvoliť si objekt „príjmy“. Ak viac, potom existuje alternatívna možnosť.
Pre presnejší výpočet by ste však mali vziať do úvahy množstvo ďalších faktorov vrátane toho, aké jednotné sadzby dane sú stanovené na rok 2018 v závislosti od druhu činnosti a kategórie daňovníka vo vašom regióne. A až po podrobnej analýze zaznamenajte svoj výber v upozornení.
Čo ak oznámenie už bolo podané, ale o niečo neskôr sa spoločnosť rozhodne zmeniť pôvodne vybraný predmet zdanenia? Potom môže spoločnosť (do vyššie uvedeného termínu) predložiť Federálnej daňovej službe nové oznámenie s iným predmetom zdanenia, ku ktorému pripojí list, v ktorom uvedie, že pôvodné sa ruší (listy Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 14. októbra 2015 č. 03-11-11/58878 a zo dňa 16. januára 2015 č. 03-11-06/2/813). Ak termín (v našom prípade - 1.9.2018) zmeškáte, spoločnosť bude môcť zmeniť predmet až od začiatku nového zdaňovacieho obdobia, teda od roku 2019. V priebehu roka 2018 to nebude možné (odsek 2 článku 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie pre Moskvu zo dňa 07.05.2009 č. 20-18/2 /045279@).
V praxi sa vyskytujú prípady, keď organizácia skutočne uplatňuje predmet zdanenia, ktorý nie je uvedený v oznámení. Federálna daňová služba to pravdepodobne bude považovať za nezákonné a prepočíta daňové záväzky spoločnosti so všetkými z toho vyplývajúcimi dôsledkami. A sudcovia budú s fiškálmi s najväčšou pravdepodobnosťou súhlasiť. Napríklad v uznesení 6. ZPS zo dňa 01.10.2014 č. 06AP-5107/2014 sa uvádza: prechod na zjednodušený režim, výber predmetu zdanenia, napriek jeho dobrovoľnosti, vykonáva tzv. platiteľa nie svojvoľne, ale pri dodržaní podmienok a postupov jasne špecifikovaných v kap. 26.2 Daňový poriadok Ruskej federácie. A ak organizácia v rozpore so zavedeným postupom skutočne zmenila objekt zjednodušeného daňového systému, bude sa za to musieť zodpovedať.
Mám očakávať reakciu inšpektorov?
Prechod na zjednodušený daňový systém má oznamovací charakter. A fiškálne orgány nevydávajú žiadne špeciálne povolenie pre spoločnosť (IP) na používanie „zjednodušených podmienok“. Preto môže organizácia (IP) vykonávať činnosti bez toho, aby dostala potvrdenie od Federálnej daňovej služby uplatňovania zjednodušeného daňového systému(list Ministerstva financií Ruskej federácie zo 16. februára 2016 č. 03-11-11/8396).Daňovník má zároveň právo kedykoľvek zaslať svojej inšpekcii žiadosť o potvrdenie skutočnosti, že uplatňuje zjednodušený osobitný režim. Odporúčaný formulár žiadosti sa nachádza v prílohe č. 6 Správneho poriadku, ktorá bola schválená výnosom Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 2. júla 2012 č. 99n. Žiadosť však možno podať aj v akejkoľvek forme.
Federálna daňová služba musí v súlade s článkom 93 správneho poriadku do 30 kalendárnych dní odo dňa registrácie žiadosti zaslať platiteľovi informačná pošta podľa formulára 26.2-7 (schváleného vyhláškou Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 2. novembra 2012 č. ММВ-7-3/829@). Zahŕňa aj dátum, kedy platiteľ podal oznámenie o prechode na „zjednodušený systém“ inšpektorátu – ale nič viac.
Všetka zodpovednosť za splnenie kritérií potrebných tak na prechod na tento osobitný režim, ako aj na jeho ďalšie uplatňovanie teda leží výlučne na samotnej organizácii.
Nezávislú reakciu inšpektorov možno očakávať len v jednom prípade: ak spoločnosť poruší lehotu na podanie oznámenia. Potom úradníci pošlú spoločnosti správu vo formulári 26.2-5 (schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 2. novembra 2012 č. ММВ-7-3/829@), čo znamená, že nie je možné použiť „zjednodušený postup“.
Chceli sme prejsť na zjednodušený daňový systém, ale potom sme si to rozmysleli...
Stáva sa, že organizácia, ktorá vyjadrila želanie prejsť od budúceho roka na „zjednodušený“ systém a podala oznámenie Federálnej daňovej službe, z nejakého dôvodu zmení názor a rozhodne sa zostať vo všeobecnom daňovom režime. Čo by ste mali robiť v takejto situácii?Podľa úradníkov je organizácia povinná oznámiť svoje nové rozhodnutie daňovým úradníkom do 15. januára roku, od ktorého sa plánovalo uplatňovať zjednodušený daňový systém. Obdobný záver bol urobený na základe bodu 6 čl. 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie, napriek tomu, že táto norma sa vzťahuje na platiteľov, ktorí už pracujú v „zjednodušenom daňovom systéme“ a chcú prejsť na iný daňový režim od začiatku kalendárneho roka. Ak to teda firma neurobí, podľa rezortov nebude môcť v roku 2018 aplikovať OSN (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 30. mája 2007 č. 03-11-02 /154, zaslané na informáciu a použitie v práci listom Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 27. júna 2007 č. ХС-6-02/503@, listom Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 19. júla , 2011 č. ED-4-3/11587).
Sluhovia Themis však úradníkov v tejto veci nepodporujú. Vezmime si napríklad uznesenie AS Západosibírskeho dištriktu zo dňa 05.06.2016 č. Ф04-1942/2016, v ktorom sa uvádza: daňovník má právo nezávisle, bez súhlasu Federálnej daňovej služby , zmeniť svoje rozhodnutie a zotrvať v OSN bez ohľadu na dôvod pred začatím uplatňovania zjednodušeného daňového systému. Určujúce je skutočné vykonávanie činností v súlade so zvoleným daňovým režimom od začiatku roka.
V uznesení FAS Východosibírskeho okresu zo dňa 3. novembra 2010 č. A33-2847/2010 sudcovia tiež zdôraznili, že z právneho hľadiska je dôležité, aby daňovník po upozornení inšpekcie na prechod na zjednodušený daňový systém , nezačal ho uplatňovať, v skutočnosti pracuje vo všeobecnom daňovom režime, čím sa pred jeho použitím upúšťa od „zjednodušeného“ prístupu. Tento prístup zdieľa Federálna protimonopolná služba okresu Severný Kaukaz, ktorá poznamenala, že do úvahy sa berú iba spoločnosti a podnikatelia, ktorí o tom informovali Federálny inšpektorát daňových služieb a skutočne prešli na zjednodušený daňový systém. túto daň nový režim (uznesenie zo dňa 14.03.2014 č. A53-10176/2013).
Aby ste však predišli zbytočným sporom s daňovými úradmi, odporúčame vám oznámiť im zmenu vo vašom pôvodnom rozhodnutí. Našťastie to nie je práca náročná na prácu a môže ušetriť veľa času a nervov.
Daňová príprava pre „zjednodušené“
Všetky uvedené podmienky a úkony potrebné na prechod na zjednodušený daňový systém sú teda splnené. Teraz zostáva posledná úloha - splniť niekoľko špeciálnych požiadaviek daňového poriadku Ruskej federácie.Vlastnosti výpočtu základu dane pri prechode zo všeobecného režimu (pre podniky, ktoré používali akruálnu metódu) na „zjednodušený“ režim (ktorý využíva hotovostnú metódu) sú obsiahnuté v ods. 346,25 zákonníka. Takéto spoločnosti musia spĺňať niekoľko pravidiel (zoznam je uzavretý). Predovšetkým zahrnúť do jednotného základu dane ku dňu prechodu sumy prijaté pred 31. decembrom 2017 pri platbe za zmluvy, ktoré sa budú realizovať po prechode na zjednodušený daňový systém. Alebo naopak nezahŕňať do takéhoto základu prostriedky prijaté po takomto prechode, ak už boli zahrnuté do „ziskového“ príjmu. Základom všetkých týchto pravidiel je hlavný princíp: určitý príjem (výdavok) je potrebné zohľadniť len raz - buď vo všeobecnom alebo v zjednodušenom režime.
Vo štvrtom štvrťroku 2017 je potrebné obnoviť DPH z dlhodobého majetku, nehmotného majetku a zásob. Sumy dane sa obnovia vo výške, ktorá bola predtým prijatá na odpočet, a vo vzťahu k dlhodobému majetku a nehmotnému majetku - vo výške úmernej zostatkovej (účtovnej) hodnote bez zohľadnenia precenenia. Všimnite si, že tu hovoríme o zostatkovej cene podľa účtovných údajov (listy Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 10.6.2009 č. 03-11-06/2/99, zo dňa 27.01.2010 č. 03 -07-14/03).
Zároveň, ak DPH z majetku nadobudnutého pred prechodom na zjednodušený systém nebola odpočítateľná, potom táto daň nepodlieha obnoveniu (listy Ministerstva financií Ruskej federácie z 18. októbra 2016 č. 03-07 -14/60503 a zo dňa 16.02.2012 č. 03 -07-11/47, Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Centrálneho okresu zo dňa 25. mája 2011 č. A54-3447/2010-C2).
Prezídium Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie v uznesení č. 10462/11 zo dňa 1. decembra 2011 zdôraznilo, že ods. 2 s. 3 čl. 170 zákonníka takéto obnovenie DPH na žiadne obdobie neumožňuje. Musí sa tak urobiť v plnej výške v štvrťroku, ktorý predchádza prechodu na osobitný režim.
Obnovená daň sa zahŕňa do ostatných výdavkov v súlade s ust. 264 zákonníka (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 1. apríla 2010 č. 03-03-06/1/205, Federálna daňová služba Ruska pre Moskvu zo dňa 24. decembra 2009 č. 16-15/ 136335).
Ak spoločnosť prijala preddavok a zaplatila z neho DPH a príslušný tovar (práca, služby) bude odoslaný (vykonaný, poskytnutý) už počas obdobia uplatňovania „zjednodušenej dane“, DPH z takýchto preddavkov je potrebné vrátiť kupujúcich. Takúto daň je možné odpočítať v štvrtom štvrťroku 2017, avšak iba vtedy, ak existujú dokumenty potvrdzujúce skutočnosť vrátenia DPH (článok 5 článku 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie). Je dôležité, aby vyššie uvedená postupnosť nemohla byť porušená. Ak je táto daň najprv priznaná ako zrážka a až potom vrátená protistrane, audítori budú pravdepodobne považovať takúto zrážku za nezákonnú a služobníci Themis ich s najväčšou pravdepodobnosťou podporia (uznesenie Správneho obvodu Severného Kaukazu Okres zo dňa 9. septembra 2016 č. F08-6531/2016).
Rozhodcovia uznajú takýto odpočet za zákonný v nasledujúcich situáciách:
- nedošlo k prevodu peňazí a daň bola vrátená kupujúcim formou zápočtu (uznesenie FAS Severozápadný okres zo dňa 04.08.2010 č. A21-11991/2009);
- bola ukončená zmluva, na ktorú bola zálohová platba poskytnutá, a prijatá záloha bola vrátená (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Povolžia zo dňa 18. júla 2008 č. A65-26854/2007).
A napokon, ak spoločnosť v tomto roku vytvorila v daňovom účtovníctve nejaké rezervy (na úhradu dovoleniek, na pochybné pohľadávky a pod.), zohľadnite ich zostatky k 31.12.2017 ako súčasť neprevádzkových výnosov (odsek 7 ods. článok 250, pododsek 5, odsek 4, článok 271 daňového poriadku Ruskej federácie).
Organizácie a jednotliví podnikatelia prechádzajú na zjednodušený daňový systém dobrovoľne spôsobom stanoveným daňovou legislatívou. Zjednodušený daňový systém môžete uplatniť od okamihu vytvorenia organizácie alebo registrácie jednotlivého podnikateľa. Na zjednodušený daňový systém môžu prejsť už fungujúce spoločnosti a podnikatelia, ktorí predtým uplatňovali iné daňové režimy. Pomocou zjednodušeného daňového systému môžete zmeniť predmet zdanenia. Ako prejsť na zjednodušený daňový systém, aké doklady predkladať a v akom časovom horizonte vám povieme na našej konzultácii.
Kto môže prejsť na zjednodušený daňový systém: právne kritérium
Na zjednodušený daňový systém môžu prejsť len tie organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí spĺňajú určité kritériá. V kapitole 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie je uvedený zoznam osôb, ktoré (článok 3 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie). Nie je teda právo používať zjednodušenie, najmä:
- organizácie s pobočkami;
- záložne;
- organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí vyrábajú tovar podliehajúci spotrebnej dani;
- organizátori hazardných hier;
- organizácie, v ktorých je podiel iných organizácií vyšší ako 25 % (okrem vkladov). verejné organizácie osoby so zdravotným postihnutím za určitých podmienok);
- organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorých priemerný počet zamestnancov presahuje 100 osôb;
- organizácie, ktorých zostatková hodnota odpisovateľného investičného majetku presahuje 100 miliónov rubľov.
Kto môže prejsť na zjednodušený daňový systém: nákladové kritérium
Hranica príjmu pre prechod na zjednodušený daňový systém, ako aj uplatnenie osobitného režimu v roku 2016 závisí od. Tento koeficient pre rok 2016 bol ustanovený vyhláškou Ministerstva hospodárskeho rozvoja zo dňa 20. októbra 2015 č. 772 a je 1,329. Na prechod na zjednodušený daňový systém pre organizáciu od roku 2016 by teda výška príjmov z predaja a neprevádzkových príjmov na základe výsledkov za 9 mesiacov roku 2015 nemala byť vyššia ako 59 805 000 rubľov. (okrem koeficientu deflátora je hodnota stanovená na 45 000 000 rubľov). Maximálny príjem v rámci zjednodušeného daňového systému pre organizácie a individuálnych podnikateľov v roku 2016 je 79 740 000 rubľov (bez koeficientu deflátora, suma je stanovená na 60 000 000 rubľov) (článok 4 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). V opačnom prípade sa stratí právo používať zjednodušený daňový systém.
Na konci každého vykazovacieho (štvrťroku) a zdaňovacieho (roku) obdobia v roku 2016 musí platiteľ využívajúci zjednodušený daňový systém porovnať svoj príjem s hranicou príjmu.
Na tento účel musíte spočítať svoje príjmy z predaja (článok 249 daňového poriadku Ruskej federácie) a neprevádzkový príjem(článok 250 daňového poriadku Ruskej federácie), uznané pomocou metódy „hotovosti“ a zohľadnené v knihe príjmov a výdavkov.
Zároveň, ak v predchádzajúcich rokoch organizácia platila daň z príjmov a používala metódu časového rozlíšenia, potom k výške jej príjmov za bežný rok je potrebné pripočítať sumy finančných prostriedkov, ktoré boli prijaté pred prechodom na zjednodušenú daň. systému, ale zmluvy, na ktoré bol prijatý preddavok, boli uzatvorené až v bežnom roku.
Zjednodušený platiteľ dane, ktorého hranica príjmu bola prekročená v roku 2016, prestáva byť zjednodušená od 1. dňa štvrťroka, v ktorom bolo toto prekročenie povolené. Pristupuje k plateniu daní podľa OSN alebo UTII, ak prevádzkové podmienky umožňujú použitie tohto osobitného režimu. Zároveň, ak chcete prejsť na UTII, musíte podať žiadosť na daňový úrad (schválenú nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 11. decembra 2012 N ММВ-7-6/941@) do piatich pracovných dní. dní odo dňa začatia imputovanej činnosti. Ak sa prekročenie dozvie neskôr ako päť dní po skončení štvrťroka, potom pred podaním Žiadosti sa organizácia alebo jednotlivý podnikateľ stáva platiteľom dane OSN.
Prechod z UTII na zjednodušený daňový systém
Ak dobrovoľne odmietnete používať UTII, zjednodušená osoba môže prejsť na zjednodušený daňový systém od 1. januára budúceho roka.
V prípade núteného prechodu, kedy zjednodušovateľ prestáva byť daňovníkom UTII, je takýto prechod možný od 1. dňa mesiaca, v ktorom mu zanikla povinnosť platiť UTII. Týka sa to tých prípadov, keď je uplatňovanie UTII vo vzťahu k druhu vykonávanej činnosti zrušené alebo v priebehu roka organizácia alebo individuálny podnikateľ prestal vykonávať činnosti podliehajúce UTII (odsek 2, odsek 2, článok 346.13 dane). Kódex Ruskej federácie). Mimochodom, tie organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorých fyzické ukazovatele(napríklad plocha predajnej plochy alebo počet vozidiel) a ktorí už využívajú zjednodušený daňový systém na iné druhy činností, prechádzajú na tento osobitný režim automaticky bez podávania akýchkoľvek oznámení (List Ministerstva financií z r. Rusko zo dňa 24. novembra 2014 N 03-11-09/59636).
Vo všetkých ostatných prípadoch, keď organizácia alebo podnikateľ prestane spĺňať požiadavky ustanovené v kapitole. 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie sa uplatňuje postup prechodu na zjednodušený daňový systém podobný dobrovoľnému.
Ako prejsť na zjednodušený daňový systém od roku 2016
Pri prechode na zjednodušený daňový systém organizácia predloží daňovému úradu Oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém. Formulár č. 26.2-1, schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 2. novembra 2012 č. ММВ-7-3/829@, je možné stiahnuť z právnej databázy pod kódom KND 1150001. V v prípade dobrovoľného prechodu sa oznámenie predloží najneskôr do 31. decembra predchádzajúceho roka (s. 1, článok 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie) a ak organizácia alebo individuálny podnikateľ prestal byť platiteľom UTII - najneskôr do 30 kalendárnych dní v mesiaci, od ktorého organizácia prestala byť platiteľom „imputácie“ (odsek 2 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 09. /12/2012 č. 03-11-06/2/123).
Prevod z jedného daňového objektu do druhého
Zjednodušený daňový systém stanovuje 2 predmety zdaňovania (odsek 1 článku 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie):
1) príjem;
2) príjmy znížené o sumu výdavkov.
V prvom prípade bude zjednodušený brať do úvahy jeho príjmy z predaja a neprevádzkové príjmy (článok 1 článku 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie), v druhom prípade môže byť príjem znížený o uzavretý zoznam výdavky (článok 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).
Autor: všeobecné pravidlo Daňovník využívajúci zjednodušený daňový systém samostatne určuje, ktorý predmet zdanenia si vyberie. Pre niektoré kategórie platiteľov by sa však mal používať výlučne objekt „príjmy mínus náklady“. Medzi takýchto daňovníkov patrí (článok 3 článku 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie):
- účastníci jednoduchej spoločenskej zmluvy (dohoda o spoločnej činnosti);
- účastníkov zmluvy o správe majetkového fondu.
Pri prechode na zjednodušený daňový systém je predmet zdaňovania zvolený budúcou zjednodušenou osobou uvedený v Oznámení o prechode na zjednodušený daňový systém (formulár č. 26.2-1) (Nariadenie Federálnej daňovej služby Ruska z novembra 2, 2012 N ММВ-7-3/829@). Následne bude zloženie vyplnených častí daňového priznania podľa zjednodušeného daňového systému (schváleného vyhláškou Federálnej daňovej služby zo dňa 26. februára 2016 č. ММВ-7-3/99@) závisieť od zvoleného predmetu zdanenia. .
Zjednodušovač môže od 1. januára každoročne meniť predmet zdanenia. K tomu musí najneskôr do 31. decembra predchádzajúceho roka podať svojmu daňovému úradu Oznámenie o zmene predmetu zdanenia (tlačivo č. 26.2-6) v papierovej alebo v. elektronickej forme. Zároveň nie je potrebné čakať na súhlas Federálnej daňovej služby.
Je tiež dôležité mať na pamäti, že v priebehu roka nemá zjednodušovateľ právo zmeniť predmet zdanenia na zjednodušený daňový systém.
Prechod zo zjednodušeného daňového systému na OSNO
Zároveň pri prechode na zjednodušený daňový systém s OSNO pomocou akruálnej metódy je potrebné dodržiavať určité pravidlá (článok 346.25 daňového poriadku Ruskej federácie), najmä:
- uznať ako príjem príjem z predaja tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb) počas obdobia uplatňovania zjednodušeného daňového systému, ktorého platba (vrátane čiastočného) nebola vykonaná pred dátumom prechodu na zjednodušený daňový systém;
- uznať do nákladov výdavky na obstaranie počas zjednodušeného daňového systému tovary (práce, služby), ktoré neboli zaplatené (čiastočne zaplatené) pred dátumom prechodu na zjednodušený daňový systém.
Prechod na zjednodušený daňový systém s UTII
Zistite, ako sa presne zaregistrovať prechod na zjednodušený daňový systém z jednej dane z imputovaných príjmov, môžete z nášho článku
Daňovníci, ktorí boli dlhé roky zvyknutí pracovať na imputácii a teraz sa rozhodli použiť zjednodušený daňový systém, môžu robiť chyby pri výpočte základu dane. Aby ste tomu zabránili, prečítajte si náš článok
Bez ohľadu na to, aký daňový režim ste predtým používali, na prechod na zjednodušený daňový režim budete musieť v každom prípade podať daňovému úradu oznámenie o prechod na zjednodušený daňový systém.
Žiadosť alebo oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém?
Prechod na zjednodušený daňový systém má dobrovoľný a deklaratívny charakter. To znamená, že by ste mali oznámiť daňovému úradu, že sa chystáte uplatniť zjednodušenie. Predtým bola na to podaná žiadosť, ale v roku 2012 bola vyvinutá nový formulár oznámenia o prechod na zjednodušený daňový systém. Formulár dokumentu nájdete v článku. „Oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém“
V oznámení budete musieť uviesť predmet zdanenia. Ako často môžete meniť predmet zdanenia sa dozviete z článku „Ako zmeniť predmet zdanenia v rámci zjednodušeného daňového systému“
Ak pochybujete, že ste uviedli pre vás najvýhodnejší daňový objekt a chcete to zmeniť, prečítajte si naše rady v článku „O predmete pre zjednodušené zdanenie je potrebné definitívne rozhodnúť pred začiatkom zdaňovacieho obdobia“
Podmienky prechodu na zjednodušený daňový systém s OSNO v rokoch 2016-2017
V roku 2016 sa veľa malých firiem zamyslelo prechod na zjednodušený daňový systém: zložitá ekonomická situácia núti spoločnosti hľadať nové spôsoby, ako ušetriť peniaze, a to aj prostredníctvom platenia daní. Hlavný účtovník si to musí uvedomiť načasovanie prechodu na zjednodušený daňový systém v roku 2016 s cieľom včas poskytnúť vedeniu informácie o plánovanom daňovom zvýhodnení. Ak sa vaša spoločnosť rozhodne realizovať prechod na zjednodušený daňový systém, prečítajte si článok pripravený našimi odborníkmi “ Postup prechodu z OSNO na zjednodušený daňový systém v rokoch 2015-2016 (podmienky)“
Aké sú podmienky prechod na zjednodušený daňový systém z 2017? Od roku 2017 do konca roku 2019 sa na určenie príjmových limitov, ktoré sú významné pre zjednodušený daňový systém, nepoužíva koeficient deflátora, ale legislatívne sa zvyšujú sumy oboch limitov:
- maximálny možný príjem za rok - až 150 miliónov rubľov;
- príjem za 9 mesiacov roku 2017, ktorého nedosiahnutie vám umožňuje prejsť na používanie zjednodušeného daňového systému od roku 2018 a nasledujúcich (do roku 2021) rokov - až 112,5 milióna rubľov.
Zároveň sa zvýšil limit hodnoty fixných aktív, ktorý je významný pre prechod na zjednodušený daňový systém (na 150 miliónov rubľov).
Inovácie ovplyvnili postup prechodu na zjednodušený daňový systém od roku 2017 takto:
- treba od roku 2017 prejsť na zjednodušený daňový systém podľa starých príjmových limitov (viac o tom v materiáli "Pozor! Pre zjednodušený daňový systém 2017 prechádzame na staré limity!“);
- z hľadiska ceny dlhodobého majetku sa môžete zamerať na nový limit (viac o tom v materiáli « Pri prechode na zjednodušený daňový systém od roku 2017 sa môžete zamerať na nový limit nákladov na dlhodobý majetok.“).
Prechod na zjednodušený daňový systém nie je pre spoločnosť nič zložité. Hlavná vec, ktorú musí účtovník skontrolovať, je súlad organizácie so všetkými podmienkami na uplatnenie zjednodušeného postupu a včasné predloženie oznámenia o prechod na zjednodušený daňový systém. Následne môžu vzniknúť otázky s DPH, ktorá bola predtým prijatá na odpočet. Sekcia je vždy pripravená vám s tým pomôcť "Prechod na zjednodušený daňový systém" a ďalšie materiály na našej stránke.
V HLAVNOM SVETREME
ekonóm
1. kategória
Ako prejsť na zjednodušený daňový systém od roku 2016?
Mnohé firmy, ktorým sa v roku 2015 znížili tržby, uvažujú o znížení daní prechodom na osobitný režim. K tomu je potrebné podať oznámenie najneskôr do 31. decembra. Aké legislatívne zmeny, ale aj „jemné body“ súvisiace s prechodom na zjednodušený daňový systém od budúceho roka je potrebné vziať do úvahy?
Väčšina obmedzení používania zjednodušeného daňového systému zostala nezmenená. Pripomeňme, že obmedzenia zahŕňajú: počet do 100 osôb; obmedzenia príjmu a hodnoty majetku; obmedzenia týkajúce sa zákazu uplatňovania zjednodušeného daňového systému v prítomnosti pobočiek a zastupiteľských úradov.
Navyše, od roku 2016 už prítomnosť zastupiteľských úradov v organizácii nebude prekážkou prechodu na zjednodušený daňový systém (článok 2 článku 1 zákona č. 84-FZ). Predtým pri každom otvorení „samostatnej pobočky“ musel „zjednodušený“ preukázať, že nespĺňa požiadavky pobočky a zastúpenia obsiahnuté v čl. 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, čo následne viedlo k právnym sporom (pozri uznesenia FAS DO zo dňa 2.9.2005 č. F03-A51/04-2.4009, Severozápadný okres FAS zo dňa 8. 12/2011 č. A42-4040/2009).
ORIGINÁLNY ZDROJ
Samostatnou divíziou je reprezentačná kancelária právnická osoba umiestnený mimo jeho sídla, ktorý zastupuje záujmy právnickej osoby a chráni ich. Pobočka je zase samostatný útvar právnickej osoby nachádzajúci sa mimo jej sídla a vykonávajúci všetky alebo časť jej funkcií vrátane funkcií zastupiteľského úradu.
Článok 55 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.
Nové možnosti úspor
Podľa odseku 3 čl. 346,50 Daňový poriadok Ruskej federácie zákonmi zakladajúcich subjektov Ruská federácia pre daňovníkov - fyzických osôb podnikateľov, ktorí sú po prvý raz registrovaní a vykonávajú podnikateľskú činnosť vo výrobnej, sociálnej a (alebo) vedeckej oblasti, možno ustanoviť sadzbu dane vo výške 0 %.
Fyzické osoby – podnikatelia majú právo uplatniť sadzbu dane vo výške 0 % odo dňa ich štátnej registrácie ako individuálny podnikateľ nepretržite najviac dve zdaňovacie obdobia v rámci dvoch kalendárnych rokov.
Druhy podnikateľských činností vo výrobnej, sociálnej a vedeckej sfére, pre ktoré je stanovená sadzba dane 0 %, stanovujú zakladajúce subjekty Ruskej federácie na základe celoruského klasifikátora služieb pre obyvateľstvo. OK 002-93, schválený vyhláškou Štátnej normy Ruska z 28. júna 1993 č. 163, a(alebo) Celoruský klasifikátor druhov ekonomických činností OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1), schválený nariadením z Rostekhregulirovanie zo dňa 22. novembra 2007 č. 329-st.
STANOVISKO MINISTERSTVA FINANCIÍ
Po vyčerpaní uvedených daňových prázdnin daňovníkom sa výška dane zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému a výška dane zaplatenej v súvislosti s využívaním patentového daňového systému vypočíta pomocou sadzby dane vo všeobecnej ustáleným spôsobom.
Ďalšou možnosťou úspor je možnosť uplatniť zvýhodnenú sadzbu v rámci zjednodušeného daňového systému s cieľom zdanenia „príjmov“, keďže na základe čl. 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie od roku 2016, ak je predmetom zdanenia príjem, sadzba dane je stanovená na 6%. Zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môžu stanoviť daňové sadzby v rozmedzí od 1 do 6% v závislosti od kategórií daňovníkov, to znamená, že zakladajúce subjekty môžu stanoviť zníženú sadzbu pre akýkoľvek zdaniteľný predmet.
Upozorňujeme, že zavedenie znížených sadzieb na uplatňovanie zjednodušeného daňového systému nie je novinkou. V súčasnosti sa takéto výhody už aktívne využívajú. Ako však ukazuje prax, ich použitie sa často stáva predmetom sporu s daňovými úradmi, ktorý sa rieši na súde.
Ako príklad epizódy, keď daňovník pri výpočte zaplatenej dane v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému uplatnil sadzbu 10 %, je možné uviesť uznesenie Rozhodcovského súdu okresu Volga-Vyatka zo dňa 08.05. /2015 č. Ф01-2182/2015. Podnikateľ najmä nepreukázal, že jeho príjmy zo zvýhodneného druhu činnosti (v súlade s regionálnou legislatívou) dosahujú 85 % z celkovej sumy príjmov zohľadnených na určenie predmetu zdanenia pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému. Odvolací súd poznamenal, že záver súdov, že podnikateľ dodržal podmienku nároku na uplatnenie sadzby 10 % pri výpočte zaplatenej dane v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného systému zdaňovania, je predčasný.
Napriek tomu, že sa objavili nové výhody, sú možné právne spory týkajúce sa dodržiavania osobitných kritérií na ich uplatňovanie.
DÔLEŽITÉ V PRÁCI
Od 01.01.2016 nadobúda účinnosť federálny zákon č. 84-FZ zo dňa 04.06.2015, ktorý zahŕňa sumy DPH zaplatené platiteľmi dane - kupujúcimi tovarov, prác a služieb v súvislosti s vystavovaním faktúr sú vylúčené.
DPH z preddavku pri prechode na zjednodušený daňový systém
Jednou z najkontroverznejších otázok súvisiacich s prechodom na zjednodušený systém zdaňovania je otázka získavania odpočtov DPH. Pri prijatí preddavku (preddavku) je platiteľ DPH povinný započítať sumu prijatého preddavku do základu dane DPH (odsek 2 ods. 1 § 167 daňového poriadku Ruskej federácie), t.j. zaplatiť z neho daň. Kupujúci má zase právo prijať predloženú daň ako odpočet.
Logicky, ak bol preddavok vykonaný pred prechodom na zjednodušený daňový systém, potom je možné DPH odpočítať.
Ak bol preddavok vykonaný po prechode na zjednodušený daňový systém, potom DPH nie je odpočítateľná.
V odseku 5 čl. 346.25 Daňového poriadku Ruskej federácie formuluje osobitné ustanovenie upravujúce uplatnenie odpočtu DPH vypočítanej a zaplatenej pred prechodom na zjednodušený daňový systém zo súm preddavkov prijatých pred takýmto prechodom, v prípade poskytovania služieb a výkon práce už v rámci „zjednodušeného daňového systému“. Tieto sumy sa nakoniec odpočítajú zdaňovacie obdobie, pred mesiacom prechodu platiteľa DPH na zjednodušený daňový systém (teda v štvrtom štvrťroku), za prítomnosti dokladov o vrátení súm dane kupujúcim v súvislosti s prechodom na zjednodušený daňový systém.
DOBRE VEDIEŤ
Upozorňujeme, že okrem obnovenia DPH z materiálu a dlhodobého majetku, nehmotného majetku (je to nesporná zodpovednosť daňovníka) vyvstáva otázka potreby obnovenia DPH na „vstupe“ súvisiacej s neodpísanou časťou nákladov. (možno zohľadniť ako súčasť nákladov budúcich období, nedokončená výroba).
vrátenie DPH
Predstavme si situáciu. Spoločnosť nakúpila tovar v roku 2015 a v roku 2016 ho predala. V tomto prípade je potrebné obnoviť v účtovníctve prijatú DPH z rozpočtu.
Ide o to, že keď platiteľ dane prejde na zjednodušený daňový systém, sumy DPH prijaté na odpočítanie z tovarov (práce, služby) na základe paragrafov. 2 s. 3 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie podliehajú obnove v prípade ďalšieho používania takéhoto tovaru (práca, služby) na vykonávanie operácií na predaj tovaru (práca, služby) v období po prechode daňovníka na zjednodušený daňový systém. V tomto prípade sa vrátenie týchto súm dane z pridanej hodnoty musí vykonať v zdaňovacom období, ktoré predchádza prechodu na zjednodušený systém zdaňovania, spôsobom ustanoveným v tomto odseku. 2 s. 3 čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie.
V tejto súvislosti musí spoločnosť buď obnoviť DPH, alebo formalizovať transakcie na predaj predtým zakúpeného tovaru v roku 2015. Uprednostňuje sa druhá možnosť. V tejto súvislosti je vhodné obmedziť všetky vzájomné zúčtovania do roku 2015, počnúc rokom 2016 je možné obnovovať nové zmluvy, na základe ktorých budú prepravy realizované zjednodušeným daňovým systémom.
STANOVISKO MINISTERSTVA FINANCIÍ
Stanovenie zostatkovej ceny dlhodobého majetku a nehmotný majetok pri prechode fyzických osôb na zjednodušený daňový systém s osobitným daňovým systémom s cieľom zahrnúť túto zostatkovú cenu do výdavkov zohľadňovaných pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému, kap. 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie nie je ustanovené. Na základe tohto IP sa pri prechode na zjednodušený daňový systém s osobitným daňovým systémom ku dňu takéhoto prechodu nezisťuje zostatková cena dlhodobého majetku a nehmotného majetku nadobudnutého v období uplatňovania osobitného daňového systému.
Výpočet nákladov na dlhodobý majetok pri prechode na zjednodušený daňový systém
Predstavme si situáciu. V roku 2015 spoločnosť získala pozemok s administratívnou budovou v hodnote 90 miliónov RUB. a kancelárske vybavenie. Vzniká otázka: môže spoločnosť v roku 2016 uplatniť zjednodušený daňový systém?
V súlade s paragrafmi. 16 odsek 3 čl. 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie, organizácie, ktorých zostatková hodnota fixných aktív stanovená v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o účtovníctve presahuje 100 miliónov rubľov, nie sú oprávnené uplatňovať zjednodušený daňový systém. Z tejto hodnoty je však potrebné vylúčiť majetok, ktorý nie je predmetom odpisovania. V roku 2015 sú náklady na takýto majetok obmedzené na 40 000 rubľov a od roku 2016 sa táto hranica zvýši na 100 000 rubľov.
Pripomeňme, že pôda a iné objekty environmentálneho manažmentu (voda, podložie a iné Prírodné zdroje) nepodliehajú odpisom (článok 2 článku 256 daňového poriadku Ruskej federácie).
DÔLEŽITÉ V PRÁCI
Organizácie pri prechode na zjednodušený daňový systém uvádzajú v oznámení okrem iného aj zostatkovú cenu dlhodobého majetku a výšku príjmu k 1. októbru roku, ktorý predchádza kalendárnemu roku, od ktorého prechádzajú na zjednodušený daňový systém. Spoločnosť však bude môcť uplatňovať zjednodušený daňový systém s ďalšími obmedzeniami, ako je počet zamestnancov a príjem.
Účtovanie dlhodobého majetku obstaraného pred prechodom na zjednodušený daňový systém
Obstarávacia cena dlhodobého majetku (postaveného, vyrobeného) pred prechodom na zjednodušený daňový systém sa zahŕňa do nákladov v tomto poradí:
| Termín prospešné využitie predmetom investičného majetku | Postup pri zahrnutí do výdavkov |
|---|---|
| Do 3 rokov vrátane | Celá cena dlhodobého majetku je zahrnutá do nákladov počas prvého kalendárneho roka uplatňovania zjednodušeného daňového systému. |
| Od 3 do 15 rokov vrátane | Obstarávacia cena dlhodobého majetku sa odpisuje do nákladov v tomto pomere: - 50 % nákladov – počas prvého kalendárneho roka uplatňovania zjednodušeného daňového systému; - 30 % nákladov – počas druhého kalendárneho roka uplatňovania zjednodušeného daňového systému; - 20 % nákladov – počas tretieho kalendárneho roka uplatňovania zjednodušeného daňového systému |
| Viac ako 15 rokov | Náklady sa odpisujú ako výdavky počas prvých 10 rokov uplatňovania zjednodušeného daňového systému rovnakým dielom, to znamená vo výške 1/10 nákladov na objekt. |
ORIGINÁLNY ZDROJ
Pri prechode organizácie na zjednodušený systém zdaňovania s predmetom zdanenia vo forme príjmu zníženého o sumu nákladov, daňové účtovníctvo ku dňu takéhoto prechodu odráža zostatkovú cenu nadobudnutého (vyrobeného, vyrobeného) dlhodobého majetku, ktorý bol zaplatené pred prechodom na zjednodušený systém zdaňovania, vo forme rozdielu medzi obstarávacou cenou (výstavba, výroba, tvorba samotnou organizáciou) a výškou časovo rozlíšených odpisov.
Článok 2.1 čl. 346.25 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Príklad.
Náklady na stroj sú 180 000 rubľov.
Doba odpisovania je 5 rokov.
Výška mesačného odpisu je 3 000 RUB. (180 000 RUB: 60 mesiacov).
Zostatková hodnota dlhodobého majetku k dátumu prechodu na zjednodušený daňový systém je 153 000 rubľov. (180 000 – 3000 x 9 mesiacov).
V roku 2016 má spoločnosť pri výpočte dane podľa zjednodušeného daňového systému právo zahrnúť náklady na obstaranie do nákladov:
76 500 rubľov. (153 000 x 50 %).
V roku 2017 náklady spoločnosti zahŕňajú:
45 900 RUB (153 000 x 30 %).
V roku 2018 spoločnosť zahŕňa výdavky.
Prechod z OSNO na zjednodušený daňový systém je niečo, o čom veľa malých spoločností pravidelne premýšľa. Súhlaste s tým, že je jednoduchšie zaplatiť single výška dane ako počítanie mnohých rôznych zložitých daní. Zistite, ako zmeniť daňový systém, aby ste zefektívnili svoje podnikanie, v našom článku.
Podmienky prechodu na zjednodušený daňový systém
Prechod na zjednodušený systém je dnes možný počas procesu registrácie spoločnosti alebo jednotlivého podnikateľa, ako aj počas obdobia, keď činnosť už aktívne prebieha. Mali by ste všetko zvážiť a urobiť predbežné výpočty.
Je dôležité si zapamätať: na to, aby bol podnik alebo podnikateľ jediným platiteľom dane, musí spĺňať určité kritériá.
Subjektom zjednodušeného daňového systému nemôžu byť napríklad rozpočtové inštitúcie, spoločnosti podnikajúce v oblasti hazardných hier a spoločnosti, v ktorých majú akékoľvek iné organizácie podiel vyšší ako 25 %. Dôležitá je aj výška tržieb bez DPH. V rokoch 2018-2019 je jeho maximálna možná hodnota 150 miliónov rubľov. Ak plánujete zaplatiť jednotná daň od roku 2019 by obrat za 9 mesiacov roku 2018 nemal prekročiť 112,5 milióna rubľov.
Prečítajte si o kritériách oprávnenosti prechodu na osobitný režim v článku Kto sú platiteľmi zjednodušeného daňového systému? .
Z postupu pri prechode na zjednodušený daňový systém vyplýva, že daňovník sa bude môcť vrátiť k predchádzajúcemu systému zdaňovania až po roku, pokiaľ nestratí právo používať osobitný režim.
Popri zjavných výhodách má zjednodušený daňový systém aj svoje nevýhody. Ide o obmedzenia týkajúce sa nákladov na fixný majetok, počtu najatých ľudí a príjmov. Okrem toho spoločnosti podliehajúce jednotnej dani nemôžu mať pobočky (zatiaľ čo prítomnosť zastupiteľských kancelárií a iné oddelené divízie od roku 2016 nie je prekážkou využívania zjednodušeného daňového systému). Niektoré nepríjemnosti pri práci so subjektmi zjednodušeného daňového systému majú ich protistrany, ktoré platia DPH.
Odporúčania uvedené v článku vám pomôžu pri výbere daňového systému. "Ako si môže organizácia vybrať daňový režim: OSN, zjednodušený daňový systém alebo UTII?" .
Ako prejsť na zjednodušené
Aby ste mali predstavu o tom, ako prejsť na zjednodušený daňový systém, musíte si zapamätať nasledujúce. Podmienky prechodu na zjednodušený daňový systém vyžadujú podanie zodpovedajúceho oznámenia daňovému úradu vo vašom mieste (bydlisku). Musí to byť vykonané najneskôr do 31. decembra alebo do 30 dní od dátumu štátnej registrácie. IN tento dokument Mali by sa poskytnúť tieto informácie:
- plánovaný predmet zdanenia (všetky príjmy alebo tie, ktoré zostávajú po odpočítaní nákladov povolených zákonníkom);
- zostatková cena dlhodobého majetku vypočítaná k 1. októbru;
- celkový príjem za 9 mesiacov.
Prechod z OSNO na zjednodušený daňový systém v rokoch 2018-2019, tak ako doteraz, sa vykonáva na základe oznámenia vo formulári 26.2-1.
Prečítajte si viac o podávaní oznámenia.
Malo by sa pamätať na to, že postup prechodu na zjednodušený daňový systém nezabezpečuje, aby daňové orgány poskytovali akékoľvek dokumenty (certifikáty atď.), že spoločnosť uplatňuje zjednodušený daňový systém. Vždy však môžete požiadať vo svojom daňový úrad písomné potvrdenie, že spoločnosť alebo podnikateľ platí jednu daň. Uplatnenie zjednodušeného daňového systému možno odmietnuť iba v prípade, že žiadateľ nespĺňa kritériá stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie.
Informácie o tom, ako požiadať o daňový doklad potvrdzujúci uplatnenie zjednodušeného daňového systému, nájdete v publikácii „Osvedčenie o zjednodušenom daňovom systéme“ .
Prechod z OSN na zjednodušený daňový systém zahŕňa výber jedného z dvoch základov pre zdanenie jednou daňou. Môžu to byť všetky prijaté príjmy alebo ich časť mínus vynaložené náklady. V súlade s tým budú v týchto dvoch prípadoch existovať rôzne sadzby pre jednu daň. Ak sa za základ vezmú všetky príjmy, budete z nich musieť zaplatiť jednu daň vo výške 6% (subjekty Ruskej federácie môžu znížiť sadzbu na 1%). Keď je základom pre jednotnú daň čistý príjem, platí sa vo výške 5 až 15 % (sadzba závisí aj od konkrétneho regiónu Ruskej federácie).
Vyberte si sami vhodná možnosť náš materiál vám pomôže zaplatiť jednotnú daň „Ktorý objekt je v rámci zjednodušeného daňového systému ziskovejší – „príjem“ alebo „príjem mínus náklady“? .
Kedy môžete prejsť na zjednodušený daňový systém?
Ako už bolo uvedené, na zjednodušený daňový systém môžete prejsť pri založení podniku alebo od začiatku kalendárneho roka. Okrem toho je prechod na zjednodušený daňový systém možný aj vtedy, keď spoločnosť alebo podnikateľ vykonával činnosti, ktoré dávajú právo na UTII (jednotná daň z imputovaného príjmu). V tomto prípade sa prechod na jednotnú daň uskutoční v všeobecný postup. Je možná aj iná situácia. Podnik bol platcom UTII aj subjektom zjednodušeného daňového systému. Keď druh činnosti prestane spadať do podmienok uplatňovania UTII, môže sa preniesť do rámca zjednodušeného daňového systému.
Pri prechode z OSNO na zjednodušený daňový systém zostáva problematickou otázkou osud DPH. So zmenou daňového systému sa bude musieť obnoviť predtým požadovaná DPH na odpočet. Malo by sa tiež pamätať na to, že DPH sa obnovuje v sadzbe, ktorá bola platná v čase nadobudnutia tohto alebo toho majetku.
Výsledky
Prechod z OSNO na zjednodušený daňový systém je prísne regulovaný: zákon jasne definuje termíny na predkladanie dokladov o zmene daňového režimu a kritériá, ktoré musia daňovníci splniť, aby prešli na zjednodušený systém. Dodržiavanie požiadaviek daňového poriadku Ruskej federácie zabezpečí jednoduchý prechod na tento osobitný režim.