देय खातों में परिलक्षित नहीं होता है। देय खाते क्या हैं। विभिन्न मूल के अन्य ऋण दायित्व

यहां तक ​​​​कि जिनका लेखांकन, साथ ही वित्तीय लेखांकन से कोई लेना-देना नहीं है, वे अक्सर इस तरह की अवधारणा के साथ आते हैं: प्राप्य और देय खाते।इन शर्तों के पदनाम काफी अलग हैं और अपने आप में बहुत सारी जानकारी "छिपाएं" वित्तीय गतिविधियांसमग्र रूप से उद्यम। आइए प्राप्य और देय खातों की अवधारणाओं को देखें, ये सरल शब्दों में क्या हैं? लेखांकन में किन खातों को प्रदर्शित किया जाता है, वे एक प्रबंधक, एक संभावित निवेशक, एक अर्थशास्त्री, एक फाइनेंसर और आर्थिक गतिविधि के अन्य कानूनी और भौतिक विषयों को "बता" सकते हैं।

लेनदार और प्राप्य के बारे में सरल शब्दों में: ऋण की अवधारणा

देय खाते और प्राप्य खाते क्या हैं? आइए इसे एक सुलभ भाषा में समझाने की कोशिश करें ताकि एक व्यक्ति जो आर्थिक रूप से "समझदार" न हो, उसे इस प्रकार के दायित्वों का अंदाजा हो।

प्राप्य खाते "डेबेट" शब्द से आते हैं, जो लैटिन से "उसे अवश्य" के रूप में अनुवाद करता है

प्राप्य खाते - क्या हम बकाया हैं या हम देनदार हैं?

प्रारंभ में, आइए सब कुछ अलमारियों पर रखें। प्राप्य खाते, या जैसा कि इसे लेखांकन में सही ढंग से कहा जाता है - प्राप्य खाते, "डेबेट" शब्द से आता है, जिसका लैटिन से "वह चाहिए" के रूप में अनुवाद किया गया है। केवल अनुवाद को जानना पूरी तरह से स्पष्ट नहीं है कि हम इसके ऋणी हैं या हम। इसे और स्पष्ट करने के लिए, आइए हम समझाते हैं कि लेखांकन में देनदार कानूनी संस्थाएं हैं जो हमें कुछ धनराशि देती हैं।इसका तात्पर्य निम्नलिखित अवधारणा से है, वित्तीय आस्तियों का एक समूह जो कानूनी दायित्वों के रूप में सूचीबद्ध है और व्यक्तियोंआपके सामने एक प्राप्य है।

हर चीज़ प्राप्य वर्तमान संपत्ति हैंजिनकी कोई लेखा अवधि (सीमा अवधि) नहीं है, क्योंकि उन्हें अल्पावधि और लंबी अवधि दोनों में चुकाया जा सकता है।

देनदार से प्राप्तियों को चुकाने के लिए धन प्राप्त करना कहलाता है संग्रह प्राप्य खाते.

प्राप्य के हड़ताली उदाहरणों में शामिल हैं:

• माल भेज दिया गया है, लेकिन भुगतान अभी तक नहीं हुआ है;
• एक अग्रिम भुगतान किया गया है, लेकिन भौतिक मूल्य अभी तक नहीं आए हैं या काम नहीं किया गया है;
• जारी किए गए अग्रिम;
• बजट से अधिक भुगतान।

देय खाते, यह क्या है

से अनुवाद करें लैटिन शब्द"क्रेडिट" जरूरी नहीं है, क्योंकि गली का आदमी भी जो अर्थव्यवस्था से दूर है, वह विश्वास के साथ कहेगा कि यह किसी के प्रति हमारा कर्तव्य है। सरल शब्दों में, यह मामला है जब आपकी कंपनी के पास किसी विशेष संगठन (फर्म, कंपनी) के लिए वित्तीय संसाधनों के एक सेट के रूप में दायित्व हैं।अर्थात्, हम पर एक आपूर्तिकर्ता, एक कर्मचारी, आदि का पैसा बकाया है।

यदि ऋण ऋण की अवधारणा के साथ सब कुछ कमोबेश स्पष्ट है, तो लेखांकन पक्ष से यह पूरी तरह से स्पष्ट नहीं है कि लेनदार एक संपत्ति है या देयता? उत्तर सरल है, क्योंकि लेनदार आपकी कंपनी के दायित्व हैं, फिर ऋणों को देनदारियों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है।

वित्तीय विवरणों में देय और प्राप्य का प्रतिबिंब

वित्तीय विवरण उद्यम द्वारा प्रत्येक तिमाही के लिए और पूरे वर्ष काम करने के लिए निर्धारित किए जाते हैं। इसमें सांख्यिकीय रूप होते हैं, और गतिविधि के विश्लेषण के लिए मुख्य पहले दो हैं:

• f.1 संतुलन।इसमें दो भाग होते हैं: एसेट - पैसिव। इसका भरना पहले भाग (संपत्ति) से दूसरे (दायित्व) की समानता के सिद्धांत पर आधारित है।
• f.2 वित्तीय परिणामों का विवरण।यह कंपनी की आय और लाभप्रदता के स्तर को प्रदर्शित करता है जिसके साथ वर्ष समाप्त हुआ।

देय खाते और प्राप्य खाते वित्तीय विवरणों में प्रदर्शित होते हैं - f.1 शेष राशि

वित्तीय विवरणों में लेनदार और प्राप्य का प्रदर्शन एक उद्यम की वित्तीय स्थिरता के विश्लेषण में एक महत्वपूर्ण पैरामीटर है।

प्राप्य खाते f.1 बैलेंस (परिसंपत्ति का पहला भाग) में परिलक्षित होता है। पूरा दूसरा खंड इसके लिए समर्पित है, और इस तरह के दायित्वों की कुल राशि लाइन 1230 पर इंगित किया गया है।साथ एक लंबी अवधि के डेबिट खाते के लिए एल्डो को लाइन 1040 में प्रदर्शित किया जाता है।देय खातों के लिए, वे देनदारियों में पाए जा सकते हैं। संतुलन में है पांचवें खंड की पंक्ति 1520या फिर लेनदार को शेष राशि के चौथे खंड में दिखाया जा सकता है।

प्राप्य और देय राशि के प्रकारों के बारे में अधिक जानें

लेखांकन में, देय और प्राप्य दोनों खातों को इसके मूल, परिपक्वता या गैर-चुकौती, ग्रहण किए गए दायित्वों के स्रोत के आधार पर प्रकार से विभाजित किया जाता है। विचार करें कि देय और प्राप्य क्या हो सकता है।

प्राप्य खातों को लेखांकन में कैसे वर्गीकृत किया जाता है

आइए "आंतों" की गहराई में जाएं लेखांकनऔर हम सुलभ शब्दों में यह समझाने की कोशिश करेंगे कि प्राप्य खाते क्या हैं। परंपरागत रूप से, प्राप्य पर सभी ऋणों को दो प्रकारों में विभाजित किया जा सकता है:

1. व्यापार प्राप्तियां- मुख्य गतिविधि के परिणामस्वरूप जारी किए गए सामानों और सेवाओं की बिक्री से उत्पन्न होने वाले खरीदारों की देनदारियों की राशि का प्रतिनिधित्व करता है।
2. गैर-व्यापारिक प्राप्यअन्य प्रकार की गतिविधियों के परिणामस्वरूप प्रकट होता है (कर्मचारियों को जारी किए गए अग्रिम, लाभांश, अग्रिम रूप से हस्तांतरित बजट प्रतिबद्धताएं, आदि)

दायित्वों को प्राप्त करने के समय के आधार पर, हम भेद कर सकते हैं:

• दीर्घकालीन प्राप्यएक वर्ष से अधिक के भुगतान की शर्तों वाले उद्यम;
• लघु अवधि, साल भर भुगतान किया जाता है।

किस तरह के प्राप्य खातों को "हैंग" किया जाएगा लेखांकन दस्तावेजों में दर्ज किया गया है, और भुगतान या उन पर देरी होने पर, इसे उप-विभाजित किया जा सकता है:

• सामान्य;
• अतिदेय।

यदि सामान्य के साथ सब कुछ स्पष्ट है, तो समाप्त हो चुके व्यक्ति से अधिक विस्तार से निपटा जाना चाहिए। प्रश्न तार्किक रूप से उठता है: अतिदेय खाते प्राप्य - कितने महीने बकाया हैं? अतिदेय दायित्वों के साथ, विशिष्ट महीनों के बारे में बात करना सही नहीं है, क्योंकि भुगतान न करने के कारण भिन्न हो सकते हैं और उनके लिए प्राप्य के उपप्रकार भी हैं।

1. संदिग्ध खाते प्राप्य- ये उद्यम के लिए दायित्व हैं, जिनके पुनर्भुगतान में देनदार की असंतोषजनक सॉल्वेंसी के कारण कोई निश्चितता नहीं है।
2. दावा न किए गए दायित्व।इस समूह में ऐसे ऋण शामिल हैं जिनका दावा एक लेखाकार या अन्य वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति की ओर से किसी त्रुटि के कारण किया गया था।
3. अधिस्थगन प्राप्यएक लंबित दायित्व है जो उस अवधि के दौरान उत्पन्न होता है जब कंपनी दिवालिएपन के दौर से गुजर रही होती है और आपकी कंपनी वित्तीय दावे नहीं कर सकती है।
4. खराब खाते प्राप्य- ये "मृत" ऋण हैं, जिनका भुगतान शून्य हो गया है। ये दिवालिया घोषित देनदार के दायित्व हैं।

बेशक, उद्यम के लिए दायित्व हमेशा के लिए लटका नहीं हो सकता है, इसलिए, 3 साल के बाद, यह वित्तीय परिणामों के लिए 29 जुलाई, 1998 के वित्त मंत्रालय के आदेश के खंड 77 के अनुसार, संख्या 34n के अनुसार लिखा जाता है। नुकसान के रूप में संगठन।

3 वर्षों के बाद, प्राप्तियों को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है, जिससे कंपनी का घाटा बढ़ जाता है

संगठन से अन्य प्राप्तियों को नोट किया जाना चाहिए। इस अवधारणा में कमोडिटी और गैर-वस्तु प्रकृति दोनों के बस्तियों के विभिन्न आइटम शामिल हैं।

हाल ही में, उद्यम के जोखिमों को कम करने के लिए इसका अभ्यास तेजी से किया जा रहा है प्राप्य बीमा... प्राप्य के निराशाजनक होने की संभावना को कम करने के लिए यह एक विश्वसनीय उपकरण है।

देय खाते: अवधारणाएं और प्रकार

आइए अब क्रेडिट की अवधारणा को समझते हैं, यह कब उत्पन्न होता है और क्या होता है। निम्नलिखित प्रकार के देय हैं:

• कर्मचारियों के सामने;
• आपूर्तिकर्ताओं, ठेकेदारों को;
• बजट से पहले, करों, शुल्क पर।

प्राप्य खातों की तरह, देय हो सकते हैं:

• वर्तमान- तीन महीने तक की अवधि;
• लघु अवधि- गणना एक वर्ष तक की अवधि के लिए की जाती है;
• दीर्घावधि- मुआवजा एक वर्ष से अधिक के लिए अपेक्षित है;
• तरल- 3 वर्ष की आयु से (लिखे जाने के लिए)।

देय खातों की उपस्थिति निवेश के आकर्षण को काफी कम कर देती है, क्योंकि यह कंपनी की सॉल्वेंसी और इसकी तरलता को काफी कम कर देता है।

क्रेडिट और प्राप्य पर ऋण के लिए लेखांकन

हमने अवधारणाओं को समझ लिया, अब आइए यह समझाने की कोशिश करें कि लेखांकन (वित्तीय) लेखांकन में एक लेनदार और प्राप्य खाते "जैसे दिखते हैं" कैसे। प्रारंभ में, बैलेंस शीट में देय और प्राप्य खातों पर विचार करें - खाते क्या हैं?

1, 3 वर्गों के खातों पर प्राप्य "निपटान" खाते:

1. वर्तमान ऋणऐसे . पर लेखांकन में प्रदर्शित खाते 37, 36, 34।
2. लंबी अवधि के कर्तव्यपर होस्ट किया गया खाता 18.प्रकार के आधार पर, संबंधित उप-खातों का उपयोग किया जाता है।

एक निश्चित संख्या के लिए प्राप्य खातों की गणना इस प्रकार है:

प्राप्य खाते = डीटी 60 + डीटी 62 + डीटी 68 + डीटी 69 + डीटी 70 + डीटी 71 + डीटी 73 + डीटी 75 + डीटी 76 - केटी 63

आपको प्राप्य खातों की निगरानी करने की आवश्यकता क्यों है? अक्सर, व्यवसाय के शुरुआती लोग खुद से आश्चर्य में सवाल पूछते हैं: हमें खर्चों के लिए प्राप्य खातों पर नियंत्रण की आवश्यकता क्यों है, यह किस तरह का संकेतक है? यदि उत्तर उपलब्ध है, तो यह आपकी कंपनी को दिए गए ऋणों की राशि है। दूसरे शब्दों में, ये ऐसी संपत्तियां हैं जिनका उपयोग व्यवसाय विकास में किया जा सकता है। इस क्षेत्र में नियंत्रण की कमी के कारण हो सकता है:

• एकमुश्त देनदारों के साथ ऋण की मात्रा का नुकसान;
• वित्तीय अस्थिरता;
• शेष राशि के व्यय पक्ष का अप्रभावी संकलन;
• गिरती प्रतिस्पर्धा।

के लिये लेखा लेनदार पीनिम्नलिखित खाते: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76।

लेनदार की गणना उपरोक्त सभी खातों के शेष के योग के रूप में की जाती है।

देय और प्राप्य खातों का विश्लेषण उद्यम की क्षमताओं का आकलन करना संभव बनाता है

आपको देय और प्राप्य खातों के विश्लेषण की आवश्यकता क्यों है

द्विपक्षीय दायित्वों के साथ काम करना (हम पर बकाया है - हम पर बकाया है) एक उद्यम (फर्म, संगठन) की वित्तीय, लेखा और आर्थिक क्षमताओं का निष्पक्ष मूल्यांकन करना संभव बनाता है। एक व्यापक ट्रैकिंग दृष्टिकोण आपको बड़ी तस्वीर देखने में मदद करता है, और देय खातों के लिए प्राप्य अनुपात आपको उद्यम में मामलों की स्थिति के बारे में बता सकता है। इस प्रकार, आर्थिक रूप से स्वस्थ संगठन को मनाना चाहिए प्राप्य खाते देय खातों की तुलना में अधिक परिमाण का एक क्रम है.

डेबिट बढ़ गया - यह भविष्य में प्रतिपूर्ति किए गए दायित्वों की कीमत पर आपके ऋणों का भुगतान करने की संभावना को इंगित करता है।

विश्लेषण का एक महत्वपूर्ण संकेतक प्राप्य खातों का कारोबार है। यह दर्शाता है कि एक निश्चित अवधि (वर्ष) के लिए फंड द्वारा कितने टर्नओवर किए गए हैं।

यदि आवश्यक हो, तो प्राप्य खातों को वित्तीय संसाधनों में बदलना काफी संभव है। यह कैसे किया जा सकता है? प्राप्य की बिक्री- यह किसी और के दायित्वों का हस्तांतरण है जो आपके लिए, किसी अन्य व्यक्ति को पैसे के लिए उत्पन्न हुआ है। देनदारियों की राशि ही छूट के आकार से कम हो जाती है।

देनदार और लेनदार एक अभिन्न अंग हैं, जिसके बिना कंपनी कार्य नहीं कर सकती है। इसके बाद के विश्लेषण के साथ इन व्यावसायिक संस्थाओं पर लेनदेन के लिए लेखांकन आपको उद्यम की क्षमताओं, इसकी तरलता, शोधन क्षमता, विकास के अवसरों का पर्याप्त रूप से आकलन करने की अनुमति देता है। इसलिए, प्रत्येक व्यवसायी को देय और प्राप्य खातों में अंतर करना और समझना चाहिए।

यह पंक्ति संगठन के देय अल्पकालिक खातों (पीबीयू 4/99 के खंड 19) को दर्शाती है, जिसकी परिपक्वता रिपोर्टिंग तिथि के बाद 12 महीने से अधिक नहीं होती है।

रचना में क्या शामिल हैदेय अल्पकालिक खाते?

1520 लाइन पर " देय खाते"सेक में। तुलन-पत्र का V निम्न प्रकार के अल्पकालिक भुगतानों के बारे में जानकारी प्रदान करता है।

1. देय खाते, जो खाते में 60 "आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ बस्तियों" के लिए संगठन द्वारा सही के रूप में मान्यता प्राप्त राशियों के लिए जिम्मेदार है (खातों के चार्ट के आवेदन के लिए निर्देश, लेखा विनियमों के खंड 73 और लेखा विवरण).

विशेष रूप से, खाता 60 संगठन के ऋण को दर्शाता है:

- खरीदी गई भौतिक संपत्तियों के लिए (बिना बिल की गई सुपुर्दगी सहित);

- किए गए स्वीकृत कार्य के लिए;

- उपभोग की गई सेवाओं के लिए;

- आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को जारी किए गए बिलों के लिए;

- आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों से प्राप्त के अनुसार वाणिज्यिक ऋण.

वाणिज्यिक ऋणों पर ऋण की राशि मूल ऋण की राशि और रिपोर्टिंग अवधि के अंत में देय ब्याज की राशि दोनों के अनुसार समझौतों की शर्तों (पीबीयू 15/2008 के खंड 1, के खंड 73) के अनुसार बनती है। लेखांकन और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियम)।

यदि किसी संपत्ति के अधिग्रहण के लिए अनुबंध (काम का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) भुगतान के लिए एक आस्थगित (किस्त योजना) प्रदान करता है और साथ ही, एक वाणिज्यिक ऋण के लिए भुगतान अलग से स्थापित नहीं होता है, तो संगठन निर्धारित करता है इसका मूल्य, अनुबंध की कीमत में स्वतंत्र रूप से लिया जाता है। यह राशि, आर्थिक पदार्थ के संदर्भ में, ऋणदाता (लेनदार) को देय ब्याज, को पीबीयू 15/2008 (पत्र के परिशिष्ट) द्वारा निर्धारित तरीके से आस्थगित अवधि (किस्त योजना) के अंत तक समान रूप से लेखांकन में मान्यता प्राप्त है। रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 06.02.2015 एन 07- 04-06 / 5027)।

1. देय खाते सामने संगठन के कर्मचारी, जिसका हिसाब निम्नलिखित लेखा खातों में लगाया जा सकता है:

- 70 "श्रम पारिश्रमिक के लिए कर्मियों के साथ भुगतान" - अर्जित लेकिन भुगतान नहीं के संदर्भ में वेतन, बोनस, लाभ, संस्थापकों के कारण वितरित आय की मात्रा - संगठन के कर्मचारी, आदि;

- 71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियां" - कर्मचारियों को प्रतिपूर्ति नहीं की गई अग्रिम रिपोर्ट पर अधिक खर्च की राशि के संदर्भ में;

- 73 "अन्य कार्यों के लिए कर्मियों के साथ बस्तियां" - अर्जित के संदर्भ में, लेकिन कर्मचारियों को व्यक्तिगत संपत्ति के उपयोग के लिए मुआवजे का भुगतान नहीं किया गया, सामग्री सहायता की मात्रा, नैतिक क्षति, आदि;

- 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियां", उप-खाता 76-4 "जमा की गई राशि पर बस्तियां", - अर्जित के संदर्भ में, लेकिन वेतन प्राप्तकर्ताओं की गैर-उपस्थिति के कारण भुगतान नहीं किया गया (चार्ट के उपयोग के लिए निर्देश) हिसाब किताब)।

1. देय खाते अनिवार्य द्वारा सामाजिक बीमा, योगदान की बकाया राशि सहित, राज्य के अतिरिक्त-बजटीय निधियों को भुगतान किए जाने के लिए उपार्जित जुर्माने और दंड को ध्यान में रखते हुए। इस प्रकार के ऋणों को 69 "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए गणना" (खातों के चार्ट के आवेदन के लिए निर्देश) के लिए जिम्मेदार ठहराया गया है।
2. देय खाते करों और शुल्कों पर,जिसमें निम्न प्रकार के ऋण शामिल हो सकते हैं (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 13, 14, 15, 75, 114, पैराग्राफ 2, खंड 23 पीबीयू 18/02):

- आयकर के भुगतान पर;

- वैट के भुगतान के लिए;

- व्यक्तिगत आयकर के भुगतान के लिए;

- संपत्ति कर के भुगतान पर;

- परिवहन कर के भुगतान पर;

- भूमि कर के भुगतान पर;

- अन्य करों और शुल्क के भुगतान के लिए;

- करदाता को उपार्जित दंड और जुर्माने के भुगतान के लिए।

इस प्रकार के ऋणों का लेखा 68 "करों और शुल्कों की गणना" (खातों के चार्ट के उपयोग के लिए निर्देश) पर किया जाता है।

1. देय खाते जो उत्पादों, वस्तुओं (कार्य का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान) की आपूर्ति के लिए अग्रिम भुगतान (पूर्व भुगतान) की स्थिति में उत्पन्न होते हैं और इसमें वाणिज्यिक ऋण पर ऋण शामिल होता है। निर्दिष्ट ऋण खाता 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों" के क्रेडिट में परिलक्षित होता है।
2. देय खाते गैर-राज्य पेंशन प्रावधान परसंगठन के कर्मचारी, खाते में 69 "सामाजिक बीमा और सुरक्षा के लिए बस्तियां" दर्ज की गईं।
3. देय खाते संस्थापकों (प्रतिभागियों) से पहलेकंपनी छोड़ने पर शेयर के वास्तविक मूल्य (शेयरों का बाजार मूल्य) के भुगतान पर, साथ ही वितरित लाभ के रूप में आय के भुगतान पर, खाते में दर्ज 75 "संस्थापकों के साथ बस्तियां"।

लाभ के वितरण पर निर्णय के प्रतिभागियों (संस्थापकों, शेयरधारकों या उद्यम की संपत्ति के मालिक) की आम बैठक द्वारा गोद लेने की तारीख पर आय के भुगतान के लिए संस्थापकों का ऋण उत्पन्न होता है (अनुच्छेद 28 के खंड 1) कानून एन 14-एफजेड, कानून 208-एफजेड के अनुच्छेद 42 के खंड 1, 3, खंड 1, 2, कानून संख्या 161-एफजेड के अनुच्छेद 17)।

लेखांकन में, वर्ष के अंत में लाभ का वितरण रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाओं की श्रेणी के अंतर्गत आता है, जो रिपोर्टिंग तिथि के बाद उत्पन्न होने वाली आर्थिक स्थितियों को दर्शाता है जिसमें संगठन अपनी गतिविधियों का संचालन करता है। रिपोर्टिंग की तारीख के बाद इस तरह की घटना का खुलासा रिपोर्टिंग वर्ष के लिए बैलेंस शीट और वित्तीय प्रदर्शन के विवरण में किया गया है। उसी समय, रिपोर्टिंग अवधि में जिसके लिए आय वितरित की जाती है, लेखांकन (सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक) लेखांकन में कोई प्रविष्टि नहीं की जाती है। जब रिपोर्टिंग अवधि के बाद की अवधि के लेखांकन में रिपोर्टिंग तिथि के बाद कोई घटना घटित होती है, तो सामान्य आदेशइस घटना को दर्शाते हुए एक रिकॉर्ड बनाया गया है (पीबीयू 7/98 के खंड 3, 5, 10)।

इस संबंध में, वितरित लाभ के रूप में आय के भुगतान में बकाया (दोनों वर्ष के अंत में और अंतरिम भुगतान के कार्यान्वयन में) प्रासंगिक निर्णय की तारीख के अनुसार लेखांकन रिकॉर्ड में दिखाए जाते हैं।

यदि, अधिकृत पूंजी में वृद्धि के कारण, शेयरधारकों (प्रतिभागियों) से धन और अन्य संपत्ति प्राप्त हुई है, लेकिन रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार, घटक दस्तावेजों में संबंधित परिवर्तन पंजीकृत नहीं किए गए हैं, तो इस संपत्ति का मूल्य परिलक्षित होता है खाता 75 के क्रेडिट में, उप-खाता 75-1 "अधिकृत (पूल) पूंजी में जमा पर निपटान", लाइन 1520 खंड में देय खातों के संकेतक में शामिल नहीं है। बैलेंस शीट का वी, और संप्रदाय में एक अलग आइटम में अलग से परिलक्षित होता है। III "पूंजी और भंडार" (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र के परिशिष्ट दिनांक 06.02.2015 एन 07-04-06 / 5027)।

1. अन्यसंपत्ति के लिए देय और व्यक्तिगत बीमा, दावों के लिए, संगठन के खातों में गलती से जमा की गई राशियों के लिए, के लिए किराया, रॉयल्टी पर, सीमा शुल्क भुगतान पर, मूलधन और अन्य प्रकार के ऋणों के निपटान पर जिनका उल्लेख ऊपर नहीं किया गया है। देय खातों के निर्दिष्ट प्रकार खाता 76 "विभिन्न देनदारों और लेनदारों के साथ बस्तियों" के क्रेडिट में परिलक्षित होते हैं।

किस लेखांकन डेटा का उपयोग किया जाता हैलाइन 1520 "देय खाते" भरते समय?

बैलेंस शीट की इस पंक्ति को भरते समय, रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार क्रेडिट बैलेंस पर डेटा का उपयोग किया जाता है (लेखा और वित्तीय रिपोर्टिंग पर विनियमों के खंड 73, 74):

- खाता 60 पर (देय अल्पकालिक खातों के संदर्भ में);

- खातों पर 70, 71, 73;

- खाते में 69 (देय अल्पकालिक खातों के संदर्भ में);

- खाते 68 पर (देय अल्पकालिक खातों के संदर्भ में);

- खाते में 62 (देय अल्पकालिक खातों के संदर्भ में);

- खाता 75, उप-खाता 75-2;

- खाते में 76 (देय अल्पकालिक खातों के संदर्भ में)।

रूस के वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण के अनुसार, भुगतान के संगठन द्वारा प्राप्त होने पर, माल के संगठन द्वारा आगामी आपूर्ति के लिए आंशिक भुगतान (काम का प्रदर्शन, सेवाओं का प्रावधान, संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण), देय खाते बजट के लिए देय वैट (भुगतान) की राशि के मूल्यांकन में बैलेंस शीट में परिलक्षित होता है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 09.01.2013 एन 07-02-18 / 01)।

लाइन 1520 "देय खाते" = खातों पर देय अल्पकालिक खातों के हिस्से में क्रेडिट शेष 60.62, यदि संगठन के पास 62, 76 खातों पर देय पूर्व भुगतान की राशि है, जिसमें वैट भी शामिल है, तो लाइन के संकेतक का निर्धारण करते समय 1520, इन खातों के लिए संबंधित वैट राशियों के लिए क्रेडिट शेष को कम करना आवश्यक है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 09.01.2013 एन 07-02-18 / 01), 76,68,69,70,71, 73, उप-खाता 75-2

ध्यान!

जब रिपोर्टिंग में परिलक्षित होता है, तो संपत्ति और देनदारियों की वस्तुओं के बीच ऑफसेट (खातों पर डेबिट और क्रेडिट बैलेंस 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) की अनुमति नहीं है (पीबीयू 4/99 का खंड 34) )

ध्यान!

वित्तीय विवरणों में प्रतिबिंब के लिए विदेशी मुद्रा (रूबल में देय सहित) में देय खाते, रिपोर्टिंग तिथि (खंड 1, 5, 7, 8 पीबीयू 3/2006) पर लागू विनिमय दर पर रूबल में परिवर्तित हो जाते हैं।

अपवाद एक अग्रिम, पूर्व भुगतान या जमा की प्राप्ति के संबंध में उत्पन्न होने वाले देय खाते हैं। इस तरह के भुगतान वित्तीय विवरणों में धन की प्राप्ति की तारीख (पीबीयू 3/2006 के खंड 9, 10) के अनुसार विनिमय दर पर दिखाए जाते हैं।

संगठन स्वतंत्र रूप से लाइन 1520 "देय खातों" के लिए संकेतक के विनिर्देश को निर्धारित करते हैं। उदाहरण के लिए, बैलेंस शीट अलग से संगठन के अल्पकालिक खातों के बारे में जानकारी प्रदान कर सकती है जो आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को, खरीदारों और ग्राहकों को, संगठन के कर्मियों को, करों का भुगतान करने के लिए बजट में प्राप्त अग्रिमों (पूर्व भुगतान) की राशि के रूप में देय है। और फीस, साथ ही to अतिरिक्त बजटीय कोषयदि इस तरह की जानकारी को संगठन द्वारा आवश्यक माना जाता है (पैराग्राफ 2, खंड 11 पीबीयू 4/99, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश के खंड 3 एन 66 एन, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 27.01.2012 एन 07 -02-18 / 01)। एक संकेतक सामग्री है या नहीं, इस पर एक संगठन का निर्णय संकेतक के मूल्यांकन, इसकी प्रकृति और इसकी घटना की विशिष्ट परिस्थितियों पर निर्भर करता है। यही है, वित्तीय विवरणों के निर्माण में, भौतिकता गुणात्मक और मात्रात्मक कारकों के संयोजन से निर्धारित होती है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 24.01.2011 एन 07-02-18 / 01)।

पिछले वर्ष के 31 दिसंबर और पिछले वर्ष के 31 दिसंबर तक लाइन 1520 "देय खातों" के आंकड़े पिछले वर्ष के बैलेंस शीट से स्थानांतरित किए जाते हैं। यदि रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार लाइन 1520 का संकेतक अलग-अलग नियमों के अनुसार बनता है, तो पिछले वर्ष के 31 दिसंबर और पिछले वर्ष के 31 दिसंबर के संकेतकों को इस तरह से समायोजित किया जाना चाहिए जैसे कि वे रिपोर्टिंग तिथि के लिए संकेतक के समान नियमों के अनुसार निर्धारित किए गए थे। दूसरे शब्दों में, तुलनात्मक संकेतकों की तुलना सुनिश्चित की जानी चाहिए (पैराग्राफ 2, पीबीयू 4/99 का पैरा 10)।

कॉलम "स्पष्टीकरण" इस सूचक के प्रकटीकरण का संकेत प्रदान करता है। यदि संगठन रूस संख्या 66n के वित्त मंत्रालय के आदेश के परिशिष्ट संख्या 3 में दिए गए स्पष्टीकरण के उदाहरण में निहित रूपों के अनुसार बैलेंस शीट और वित्तीय परिणामों के विवरण के लिए स्पष्टीकरण तैयार करता है, तो कॉलम में लाइन 1520 पर "स्पष्टीकरण" "देय खाते", टेबल 5.3 " देय खातों की उपस्थिति और संचलन "और 5.4" देय अतिदेय खाते ", जिसमें बैलेंस शीट की लाइन 1520 के संकेतकों का खुलासा किया गया है।

लाइन 1520 में भरने का एक उदाहरण"देय खाते"

60, 70, 71, 76, 69, 68, 62, 75 खातों के लिए संकेतक (खाता 73 के लिए कोई क्रेडिट शेष नहीं है): रगड़।

सूचक	रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार (31.12.2014)
1	2
1. खाता 60 के क्रेडिट के लिए, अल्पकालिक ऋण के लिए लेखांकन के लिए विश्लेषणात्मक खाते	2 541 600
2. खाते में जमा होने पर 70	2 000 000
3. खाते में जमा होने पर 71	2000
4. खाते 76 के जमा होने पर, उप-खाता 76-4	12 000
5. खाते में जमा होने पर 69	376 600
6. खाते में जमा होने पर 68	1 427 000
7. खाता 62 के क्रेडिट पर (प्राप्त अग्रिमों के लिए लेखांकन के लिए विश्लेषणात्मक खाता (पूर्व भुगतान)) घटा वैट	2 619 000
8. खाता 76 के क्रेडिट पर (संविदा दायित्वों के उल्लंघन के लिए उपार्जित प्रतिबंधों के लिए लेखांकन के लिए उप-खाता और पट्टेदार के साथ बस्तियों के लिए लेखांकन के लिए उप-खाता)	134 043
9. खाते में जमा होने पर 75, उप-खाता 75-2	400 000

2013 के लिए बैलेंस शीट का टुकड़ा (पंक्ति 1520 के संकेतक बनाते समय, खरीदारों और ग्राहकों से प्राप्त पूर्व भुगतान की मात्रा बजट में भुगतान किए जाने वाले वैट से कम हो जाती है।)

स्पष्टीकरण	संकेतक का नाम	कोड	31 दिसंबर 2013 को	31 दिसंबर 2012 को	31 दिसंबर 2011 को
1	2	3	4	5	6
5.3,	देय खाते	1520	14 828	15 260	13 640
	समेत:
	आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के लिए	1521	3846	4656	3912
	खरीदारों और ग्राहकों के लिए	1522	2300	2164	1819
	संगठन के कर्मचारियों के सामने	1523	3571	3904	3495
		1524	2869	2160	2920
		1525	1401	1434	1494

समाधान

देय अल्पकालिक खातों की राशि है:

31 दिसंबर 2014 तक - 9,512 हजार रूबल। (आरयूबी 2,541,600 + आरयूबी 2,000,000 + आरयूबी 2,000 + आरयूबी 12,000 + आरयूबी 376,600 + आरयूबी 1,427,000 + आरयूबी 2,619,000 + आरयूबी 134,043 + आरयूबी 400,000);

समेत:

आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को ऋण:

प्राप्त अग्रिम और पूर्व भुगतान की राशि में खरीदारों और ग्राहकों को ऋण:

संगठन के कर्मियों को ऋण:

करों और शुल्कों के लिए बजट का बकाया:

राज्य के अतिरिक्त-बजटीय कोष का ऋण:

बैलेंस शीट का एक टुकड़ा इस तरह दिखेगा।

स्पष्टीकरण	संकेतक का नाम	कोड	31 दिसंबर 2014 को	31 दिसंबर 2013 को	31 दिसंबर 2012 को
1	2	3	4	5	6
5.3,	देय खाते	1520	9512	14 828	15 260
	समेत:
	आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के लिए	1521	2542	3846	4656
	खरीदारों और ग्राहकों के लिए	1522	2619	2300	2164
	संगठन के कर्मचारियों के सामने	1523	2014	3571	3904
	करों और शुल्कों के लिए बजट से पहले	1524	1427	2869	2160
	अतिरिक्त बजटीय निधि बताने के लिए	1525	377	1401

प्राप्य खाते हैकंपनी का पैसा जो उसे अभी तक नहीं दिया गया है। बढ़ोतरीप्राप्य खातेकंपनी की विकास दर में वृद्धि के रूप में माना जा सकता है, मुख्य बात यह है कि देनदार समय पर अपने कर्ज का भुगतान करते हैं, फिर लेनदारों को अपने स्वयं के ऋण का भुगतान करने में कोई समस्या नहीं होगी।

प्राप्य और देय की अवधारणाओं के बीच अंतर

देय खाते प्राप्य खातों के विपरीत हैं। यहां हम कंपनी के अपने कर्ज के बारे में बात कर रहे हैं, जिसे उसे एक निश्चित तारीख तक चुकाना होगा। प्राप्य और देनदारियों की अवधारणाएं हमेशा "ऋण" शब्द का नकारात्मक अर्थ नहीं लेती हैं। अक्सर ये केवल किए गए वादे होते हैं लेकिन अभी तक पूरे नहीं होते हैं।

देय खातों की घटना के लिए, बैंक से ऋण लेना आवश्यक नहीं है, और प्राप्य खातों की घटना के लिए, धन उधार देना आवश्यक नहीं है। आप केवल एक डिलीवरी अनुबंध समाप्त कर सकते हैं, जिसमें गणना माल की प्राप्ति के एक महीने बाद की जाती है। और इस पूरे महीने खरीदार के पास देय खाते होंगे, यानी अनुबंध का भुगतान करने का दायित्व।

उसी समय, आपूर्तिकर्ता के पास प्राप्य खाते होंगे, वह एक महीने के भीतर वितरित माल के भुगतान की अपेक्षा करेगा। इस उदाहरण से पता चलता है कि लेन-देन में दो प्रतिभागियों के पास था विभिन्न प्रकारएक दायित्व के संबंध में बकाया। जब तक दायित्व की पूर्ति की समय सीमा नहीं आती, तब तक दोनों पक्ष इस स्थिति को एक सामान्य कामकाजी संबंध के रूप में देखते हैं।

अपने अधिकारों को नहीं जानते?

देय अतिदेय खाते एक समस्या है

दायित्व इसके प्रदर्शन की अवधि तक सीमित है। बेशक, अनिश्चित दायित्व हैं, जिनकी पूर्ति मांग की प्रस्तुति के बाद होती है। लेकिन यहां भी, शर्तें हैं, ऐसी बाध्यता तत्काल निष्पादन के अधीन हो सकती है या उदाहरण के लिए, मांग की प्राप्ति की तारीख से तीन महीने के भीतर हो सकती है। तो आप हमेशा यह निर्धारित कर सकते हैं कि दायित्व कब पूरा किया जाना चाहिए और इस प्रकार प्राप्तियों का भुगतान किया जाता है। इसलिए, प्राप्तियों का दो प्रकारों में वर्गीकरण है:

• प्राप्य सामान्य खाते;
• अतिदेय खाते प्राप्य।

जैसे ही देय तिथि बीत जाती है, सामान्य प्राप्य खाते प्राप्य अतिदेय खातों में प्रवाहित हो जाते हैं। और यहां कार्रवाई करना पहले से ही आवश्यक है। इसलिए, कंपनी में प्राप्तियों को ट्रैक करने पर काम व्यवस्थित करना महत्वपूर्ण है। आपको स्पष्ट रूप से यह जानना होगा कि किसी विशेष दायित्व के लिए परिपक्वता तिथि कब गिरती है।

देनदार की वित्तीय स्थिति की निगरानी करना अच्छा होगा ताकि समय पर प्राप्तियों की समस्या का पता लगाया जा सके। यह पहले से जानना संभव है कि एक दायित्व पूरा नहीं किया जा सकता है। यदि देनदार दिवालिया होने की कगार पर है, तो प्राप्य के भुगतान की संभावना कम है। ऐसी स्थितियों में, आपको बकाया प्राप्तियों को जल्द से जल्द ठीक करने की आवश्यकता है। दायित्व की पूर्ति के लिए नियत तिथि के तुरंत बाद, अदालत में इसके संग्रह पर काम शुरू करें। फिर, पहले से ही अदालत का फैसला होने पर, एक लेनदार के रूप में दिवालिएपन की कार्यवाही में प्रवेश करना और प्राप्य खातों के कारण कम से कम आंशिक मुआवजा प्राप्त करना संभव होगा।

देय खातों का भुगतान करने से दुर्भावनापूर्ण चोरी के लिए जिम्मेदारी

यह कहा जा सकता है कि लेनदार अपने दायित्वों को पूरा करने की तारीख आने के बाद ही अपने दायित्वों को पूरा नहीं करना चाहता है। तब प्राप्य अतिदेय हो जाता है, और आप दायित्व को पूरा करने के लिए प्रेरण और यहां तक ​​​​कि जबरदस्ती के तरीकों का उपयोग करना शुरू कर सकते हैं। अतिदेय प्राप्य की समस्या को हल करने के लिए ऋणदाता निम्नलिखित तरीके से जा सकता है।

आपराधिक मुकदमा चलाने का खतरा कई देनदारों को अपने बिलों का भुगतान करता है।

एक व्यक्ति से प्राप्य खातों की घटना अनिवार्य रूप से उसके प्रतिपक्ष से देय खातों की घटना को जन्म देगी। दायित्व पूर्ण रूप से पूरा होने के बाद, दोनों ऋणों को चुकाया गया माना जाता है। लेकिन अगर देनदार कर्ज का भुगतान नहीं कर सकता है, तो लेनदार को कानून द्वारा प्रदान किए गए सभी तरीकों का उपयोग करने का अधिकार प्राप्त होता है और प्राप्य के खाते में धन प्राप्त करने के लिए अनुबंध होता है।

सरल शब्दों में, देय खाते हमारे प्रतिपक्षकारों के प्रति हमारे ऋण हैं। यदि आप ऋणदाता को नियंत्रित नहीं करते हैं, तो कंपनी को दिवालिया होने की धमकी दी जाती है।

प्रत्येक कंपनी के पास देय खाते हैं। आखिरकार, बस्तियां लगभग कभी भी दिन-प्रतिदिन नहीं चलती हैं: कर्मचारियों को महीने के अंतिम दिन उनका वेतन नहीं मिलता है, आपूर्तिकर्ता अग्रिम भुगतान की शर्त के साथ एक समझौता करते हैं, और खरीदार, इसके विपरीत, अग्रिम भुगतान करते हैं। तो देय हैं जब हम या हम पर बकाया है?

देय खातों को याद रखने का सबसे आसान तरीका यह है कि इसे "क्रेडिट" शब्द से जोड़ा जाए। हर कोई जानता है कि क्रेडिट तब होता है जब हम इसे देते हैं। देय खाते भी किसी के प्रति हमारे ऋण हैं।

देय खातों की परिभाषा

आइए लेनदारों की एक और परिभाषा दें - यह वह राशि है जो विभिन्न कंपनियों, कर्मचारियों और अन्य प्रतिपक्षों पर एक संगठन का बकाया है। वह गठन का स्रोत है कार्यशील पूंजी... अर्थात्, देय खातों की घटना उस क्षण से जुड़ी होती है जब एक पक्ष ने कंपनी के प्रति अपने दायित्वों को पूरा किया, लेकिन संगठन ने स्वयं नहीं किया। उदाहरण के लिए, एक कंपनी को एक आपूर्तिकर्ता से एक उत्पाद प्राप्त हुआ है, लेकिन अभी तक इसके लिए भुगतान नहीं किया है। फर्म पर प्रतिपक्षकार का ऋण है। यह ऋणदाता है। यानी देय खातों का सार किसी को कंपनी का कर्ज है।

संगठन के देय खाते

किसी कंपनी से देय खातों के सबसे सामान्य उदाहरण यहां दिए गए हैं।

• कंपनी ने कर्मचारियों को वेतन अर्जित किया है, लेकिन अभी तक भुगतान नहीं किया है;
• ठेकेदार को ग्राहक से अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ है, लेकिन उसने अभी तक काम पूरा नहीं किया है;
• खरीदार ने आपूर्तिकर्ता से माल प्राप्त कर लिया है, लेकिन अभी तक इसके लिए भुगतान नहीं किया है;
• कंपनी ने एक ऋण समझौता किया है और अभी तक पूरे कर्ज का भुगतान नहीं किया है;
• करदाता ने कर लगाया है, लेकिन अभी तक बजट में धन हस्तांतरित करने के लिए भुगतान आदेश जारी नहीं किया है;
• कर्मचारी ने अपने पैसे से सामग्री खरीदी, और अब कंपनी को उसे खर्च आदि की भरपाई करनी चाहिए।

व्यक्तियों के देय खाते

देय खाते न केवल संगठनों से उत्पन्न हो सकते हैं। जातक पर कर्ज भी हो सकता है। हमने ऊपर व्यक्तियों के देय सबसे आम खातों के बारे में लिखा है - यह एक ऋण है। लेकिन भौतिकविदों को एक स्टोर देना पड़ सकता है यदि उन्होंने किश्तों में उत्पाद खरीदा है, या एक कंपनी अगर उन्होंने इसके साथ ऋण समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं। और कर्मचारी कभी-कभी नियोक्ता को देते हैं। उदाहरण के लिए, यदि उन्हें अग्रिम प्राप्त हुआ, लेकिन फिर भी।

देय खातों के प्रकार

देय कई प्रकार के खाते हैं। आइए उनमें से प्रत्येक पर विचार करें।

परिपक्वता तिथि के आधार पर लेनदारों का प्रकार

1. अल्पकालिक - ये ऐसे ऋण हैं जिनका भुगतान कंपनी अगले 12 महीनों में करेगी। ऐसे ऋणों को चालू ऋण भी कहा जाता है;
2. दीर्घकालिक - ये ऋण हैं, जिनकी परिपक्वता एक वर्ष से अधिक है। 12 महीने उस दिन से गिने जाते हैं जब ऋण का गठन किया गया था - प्रतिपक्ष ने उत्पादों को भेज दिया, काम पूरा किया, अग्रिम भुगतान किया, आदि।

चुकौती की स्थिति के आधार पर लेनदारों के प्रकार

1. मुख्य एक ऋण है जिसे कंपनी चुकाने की योजना बना रही है;
2. निराशाजनक - एक लेनदार जिसकी सीमा अवधि समाप्त हो गई है, या लेनदार कानूनी संस्थाओं के एकीकृत राज्य रजिस्टर में नहीं है, या उसने कर्ज माफ कर दिया है। उदाहरण के लिए, यदि पार्टियों ने एक सौहार्दपूर्ण समझौता किया है, जिसके आधार पर लेनदार ने मूल ऋण और जब्त करने की आवश्यकताओं को आंशिक रूप से माफ कर दिया है। यही है, वास्तव में, उसने ऋण और दंड का हिस्सा माफ कर दिया, जिसके लिए वह अनुबंध की शर्तों के तहत हकदार था। ऐसे ऋण को गैर-परिचालन आय में शामिल किया जाना चाहिए।

लेनदार के लिए दायित्व

लेखाकार विभिन्न लेखा खातों में लेनदार को ध्यान में रखता है। यह ऋण के कारण के कारण है:

• भेज दी गई सामग्री के लिए;
• प्राप्त अग्रिम भुगतान या पूर्व भुगतान पर;
• कर्मचारियों के वेतन पर;
• करों और शुल्क पर;
• बीमा प्रीमियम पर;
• आश्रित कंपनियों, आदि को संपत्ति के हस्तांतरण पर।

प्रत्येक कारण का अपना अंक होता है। तो कर ऋणों का निर्धारण खाता 68, और योगदान - 69 का विश्लेषण करके किया जा सकता है। यह आवश्यक नहीं है कि कंपनी के पास इस तरह के हर प्रकार के ऋण हों। उदाहरण के लिए, यदि खरीदारों के साथ सभी अनुबंध भुगतान के बाद के आधार पर संपन्न किए गए थे, तो अग्रिम भुगतान पर कोई ऋण नहीं होगा।

देय खातों का कारोबार

किसी भी वित्तीय संकेतक की तरह, लेनदारों के आकार का विश्लेषण किया जाता है। इसके लिए देय खातों के टर्नओवर की अवधि की गणना की जाती है। यह औसत क्रेडिट के अनुपात के बराबर है, जो बिलिंग अवधि में दिनों की संख्या से गुणा किए गए माल की लागत से गुणा किया जाता है।

दिनों में टर्नओवर क्रेडिट अवधि को दर्शाता है, जो कि अनुग्रह अवधि की औसत अवधि है। देय खातों के कारोबार की अवधि जितनी अधिक होगी, कंपनी उतनी ही सक्रिय रूप से अपने भागीदारों के धन का उपयोग करेगी।

देय अवधि के खातों की गणना के लिए सूत्र इस तरह दिखता है

सूत्र के अर्थ की व्याख्या:

• टी - देय खातों के कारोबार की अवधि;
• KZsr - बिलिंग अवधि के लिए देय औसत खाते;
• डी - बिलिंग अवधि में दिनों की संख्या;
• / С - बिलिंग अवधि के लिए बेचे गए माल की लागत।

औसत लेनदार की गणना बिलिंग अवधि की शुरुआत और अंत में इन संकेतकों को जोड़कर और 2 से विभाजित करके की जा सकती है। लेनदार के कारोबार की अवधि की गणना के लिए डेटा वित्तीय विवरणों से लिया जा सकता है। ऋण की राशि के लिए बैलेंस शीट देखें। लागत मूल्य आय विवरण में है। यदि कंपनी एक वर्ष के लिए संकेतक की गणना करती है, तो दिनों की संख्या 365 है।

देय खातों का प्रबंधन

यदि आप ऋणदाता के आकार को नियंत्रित नहीं करते हैं, तो कंपनी को समस्याओं का सामना करना पड़ सकता है। इतना ही नहीं, मामला दिवालिया होने तक भी आ सकता है। ऋणदाता के साथ सक्षम कार्य आपको काम को व्यवस्थित करने की अनुमति देगा ताकि कंपनी समय पर ऋण का भुगतान कर सके और साथ ही साथ अपने वित्तीय हितों का पालन कर सके - यानी आपूर्तिकर्ताओं की कीमत पर मुफ्त ऋण।

देय खातों को प्रभावी ढंग से प्रबंधित करने के लिए, आपको यह करना होगा:

• ऋणदाता की इष्टतम संरचना की पहचान करने के लिए;
• देय खातों का एक बजट तैयार करें और सुनिश्चित करें कि इसे निष्पादित किया गया है;
• निर्धारित करें कि किन संकेतकों और गुणांकों की गणना की जानी चाहिए और उनके इष्टतम मूल्यों और उतार-चढ़ाव की सीमा को मंजूरी देनी चाहिए।

किसी उद्यम के देय खातों का प्रबंधन गुणांकों का उपयोग करके संभव है:

• लेनदारों का कारोबार;
• लेनदारों की चुकौती (टर्नओवर) की अवधि;
• अपने लेनदारों पर कंपनी की निर्भरता;
• स्व-वित्तपोषण;
• ऋणदाता की लाभप्रदता।

देय खातों के प्रबंधन की प्रक्रिया में, संकेतकों का विश्लेषण गतिशीलता में किया जाता है। सबसे महत्वपूर्ण बात लेनदार और प्राप्य के बीच की गतिशीलता का पता लगाना है। यह अच्छा है जब अल्पकालिक प्राप्य लेनदारों को पूरी तरह से कवर करते हैं।

विभाग का मुख्य कार्य भुगतान की प्राथमिकता और क्रम स्थापित करना है। पहला कदम है लेनदारों को कम करना या, अधिक सरलता से, आपूर्तिकर्ताओं के ऋणों का भुगतान करना, जो उत्पादन और बिक्री की जरूरतों से जुड़े हैं। आखिरकार, यदि प्रतिपक्ष माल की शिपिंग बंद कर देते हैं या सेवाएं प्रदान करते हैं, तो कंपनी काम नहीं कर पाएगी। इसके लिए, प्रतिपक्षों के साथ अनुबंधों की शर्तों का समय पर विश्लेषण करना और यदि आवश्यक हो, तो उन्हें बदलना महत्वपूर्ण है।

फर्म को समर्थन करना चाहिए इष्टतम आकारलेनदार। देय खातों में कमी इंगित करती है कि संगठन ने प्रतिपक्षकारों के धन का उपयोग करना बंद कर दिया है। यानी पार्टनर्स द्वारा दिया जाने वाला फ्री लोन। इसका मतलब यह नहीं है कि कंपनी गलत कर रही है। लेकिन यह संगठन की अच्छी वित्तीय स्थिति को दर्शाता है।

खाते देय परिपक्वता

अक्सर एक कंपनी को इस सवाल का सामना करना पड़ता है कि देय खातों का भुगतान कैसे किया जाए। आखिरकार, एक उद्यम के पास ऐसा करने के लिए हमेशा मुफ्त पैसा नहीं होता है। अन्य विकल्प भी हैं:

• प्रतिपक्ष को सेवाएं प्रदान करना, ऋण चुकाने के लिए माल भेजना और ऑफसेट के एक अधिनियम पर हस्ताक्षर करना;
• किसी भी संपत्ति को भुगतान के रूप में स्थानांतरित करें।

यदि ऐसे विकल्प उपयुक्त नहीं हैं, और भुगतान अवधि उपयुक्त है, तो आप भुगतान तिथि को स्थगित करने के लिए एक अतिरिक्त समझौते पर हस्ताक्षर कर सकते हैं। वैकल्पिक रूप से, आप ऋण पुनर्गठन पर समझौतों पर हस्ताक्षर कर सकते हैं।

देय संगठन के खातों के पुनर्भुगतान की आवृत्ति को इष्टतम माना जा सकता है यदि कंपनी प्राप्य खातों को बंद करके प्रतिपक्षकारों को ऋण का भुगतान करती है। अगर हम बात करें सरल भाषा, तो यह एक ऐसी स्थिति है जब आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों को भुगतान करने के लिए खरीदारों से पैसा पहले आता है। इसलिए कंपनी को अपने दायित्वों को समय पर पूरा करने और नकदी की कमी से बचने के लिए बैंक ऋण नहीं लेना पड़ेगा।

आधुनिक आर्थिक दुनिया में, संगठनों को अपनी वित्तीय क्षमताओं का सही आकलन करना चाहिए और न केवल लाभ, बल्कि ऋणों की भी गणना करने में सक्षम होना चाहिए। यही कारण है कि देय खाते एक गर्म विषय है और आपको वास्तव में उद्यम की क्षमताओं का आकलन करने की अनुमति देता है। यह जानकर कि इसे सही तरीके से कैसे प्रबंधित किया जाए, ऋणों को बट्टे खाते में डाला जाए, साथ ही प्रभावी ढंग से विश्लेषण और निष्कर्ष निकाला जाए, आप व्यवसाय में अच्छे परिणाम प्राप्त कर सकते हैं।

देय खाते - यह क्या है

तो आइए शर्तों को समझते हैं। देय खाते किसी भी इकाई का ऋण है, चाहे वह एक व्यक्ति हो या पूरी कंपनी, लेनदारों को। यहां आरक्षण करना महत्वपूर्ण है कि विषय को बिना किसी असफलता के अपने कर्ज का भुगतान करना होगा, अन्यथा विशेष रूप से दुर्भावनापूर्ण देरी को अदालत द्वारा दंडित किया जाएगा।

वैसे, ऐसा ऋण तब प्रकट होता है जब माल या सेवाओं की प्राप्ति की तारीख उस तारीख से मेल नहीं खाती जब माल का भुगतान किया जाना चाहिए। दायित्व के बारे में बोलते हुए, जो अनिवार्य रूप से ऋण का भुगतान न करने की स्थिति में विषय से आगे निकल जाएगा, यह कला द्वारा विनियमित है। 177.

लेकिन सरल शब्दों में देय खाते क्या हैं? काफी सरलता से, यह वह पैसा है जो कंपनी को लेनदारों से बकाया है, लेकिन कड़ाई से परिभाषित समय पर भुगतान नहीं कर सका।

देय खातों के प्रकार

देय खातों की संरचना के बारे में बोलते हुए, आपको यह समझने की आवश्यकता है कि यह प्रत्येक प्रकार के ऋण की पूर्ण मात्रा से निर्धारित होता है। खैर, अगर हम ऋण की संरचना के बारे में बात करते हैं, तो मुख्य विशिष्ट भार होंगे विशेष प्रकारकर्ज।

तो, आइए बात करते हैं कि देय खातों की वास्तव में क्या विशेषता है और इसे किन वर्गीकरणों में विभाजित किया जा सकता है। इस:

1. कंपनी द्वारा सेवा प्रदाताओं के लिए प्रारंभिक ऋण, साथ ही सामान की आपूर्ति करने वाले संगठन। प्राप्त भौतिक मूल्यों के लिए ऋण का गठन किया जा सकता है, लेकिन मौद्रिक शर्तों में वापस नहीं किया जा सकता है।
2. संगठन के कर्मियों को कंपनी पर उपार्जित ऋण... यानी कंपनी का कर्ज सीधे कंपनी के कर्मचारियों पर पड़ता है।
3. इकाई द्वारा ऑफ-बजट राज्य निधियों के लिए गठित ऋण... अर्थात्, यह अनिवार्य बीमा के लिए अंशदान, बीमा भुगतान आदि पर उत्पन्न होता है।
4. विषय पर बजट बकाया है... यानी उन्हें समय पर बजट में आवश्यक राशि का भुगतान नहीं मिला।
5. अग्रिम पर बकाया... अर्थात्, कुछ सेवाओं या वस्तुओं की आगामी डिलीवरी के लिए उद्यम द्वारा प्राप्त अग्रिमों के लिए ऋण है।
6. अन्य लेनदारों के लिए बकाया ऋण... यहां कई बिंदु उपयुक्त हैं, जो उपार्जित जुर्माने के लिए ऋण से शुरू होते हैं और जवाबदेह व्यक्तियों को ऋण के साथ समाप्त होते हैं।

वैसे, इस शब्द को दूसरे तरीके से वर्गीकृत किया जा सकता है। विशेष रूप से, देय खाते हो सकते हैं अत्यावश्यक या, इसके विपरीत, अत्यावश्यक... यह अधिक विस्तार से समझाने योग्य है कि यह वर्गीकरण किस पर निर्भर करता है। अगर हम बात कर रहे हैं, उदाहरण के लिए, अग्रिमों के बारे में जो पहले खरीदारों से प्राप्त हुए थे, तो उन्हें गैर-जरूरी कहा जा सकता है, क्योंकि वे देरी के लिए प्रतिदिन जुर्माना नहीं लगाते हैं। नतीजतन, देय ऐसे खातों की चुकौती "खुश समय" तक थोड़ा इंतजार कर सकती है। यदि, इसके विपरीत, यह एक बजट, बैंकों, विभिन्न निधियों के रूप में लेनदार का सवाल है, तो ऐसे मास्टिफ को तत्काल कहा जा सकता है, और ऐसे ऋणों को पहले स्थान पर चुकाया जाना चाहिए।

एक कंपनी किन मामलों में "ऋण छेद" में जा सकती है? यहां दो विकल्प संभव हैं:

• इस घटना में कि कंपनी समय पर अपने दायित्वों को पूरा नहीं करती है, लगातार भुगतान में देरी करती है।
• यदि ऋण मौजूदा निपटान प्रणाली के कारण प्रकट होता है, अर्थात भुगतान के लिए आवंटित अवधि उस अवधि से मेल नहीं खाती जब भुगतान की गणना की गई थी।

अपने देय खातों का अधिक गहराई से विश्लेषण करने के लिए, महीने के अंत में आपके पास शेष राशि पर विचार करना समझ में आता है। समझें कि कौन से भुगतान समय पर नहीं किए गए और ऐसा क्यों हुआ। इससे आपको स्थिति का विश्लेषण करने में मदद मिलेगी और अगले महीने में आपकी जरूरतों को पूरा करने में मदद मिलेगी।

ऋण प्रबंधन

कंपनी से उत्पन्न होने वाले देय खातों को अधिक कुशलता से प्रबंधित करने के लिए, किसी दिए गए में अपनी सर्वश्रेष्ठ संरचना का निर्धारण करना चाहिए विशिष्ट स्थितिऔर एक विशिष्ट संगठन के लिए... यह कैसे करना है:

1. शुरू करने के लिए, हम एक ऋण बजट तैयार करते हैं, गुणांक का विश्लेषण और कार्यान्वयन करते हैं और उन्हें योजना के अनुसार लेते हैं।
2. हमने जो हासिल किया है उसका विश्लेषण करते हैं, और योजना के साथ इसकी तुलना करते हैं, और फिर यह निर्धारित करते हैं कि आदर्श से विचलन कहां से उत्पन्न हुआ है। विश्लेषण के परिणामों के आधार पर, हम निष्कर्ष निकालते हैं और, संभवतः, लेनदारों के साथ नई शर्तों पर बातचीत करते हैं जिसमें आपके पास अपने ऋणों का भुगतान करने का समय होगा।
3. इसके अलावा, विश्लेषण किए गए कार्यों के आधार पर, आपको एक योजना विकसित करने की आवश्यकता है जो आपको कर्ज से निपटने में मदद करेगी। फिर से, यह आपको "ऋण छेद" से निपटने में मदद करेगा और कम समयलेनदारों को सभी ऋणों का भुगतान करें जो आपने वर्तमान अवधि के दौरान जमा किए हैं।

रणनीतिक दृष्टिकोण के बारे में मत भूलना। इसलिए, मौजूदा लेनदारों के साथ संबंधों के लिए उद्यम की सुरक्षा के साथ-साथ इसकी प्रतिस्पर्धात्मकता और लाभप्रदता के अनुरूप, एक रणनीतिक रेखा विकसित करना आवश्यक है, धन्यवाद जिससे नई पूंजी आकर्षित होगी और कंपनी में प्रभावी ढंग से उपयोग की जाएगी .

कर्ज कैसे संभालें

दुर्भाग्य से, किसी भी कंपनी के पास, एक नियम के रूप में, व्यावसायिक गतिविधियों को करते समय लेनदारों के सामने कम से कम एक छोटा, लेकिन "मिसफायर" होता है। बेशक, अगर कुछ फंड हैं, और समकक्षों को जल्दी से भुगतान करना संभव है, तो कोई समस्या नहीं होगी। कर्ज चुकाने के साथ ही विषय को बंद कर दिया जाएगा। हालाँकि, आप किसी उद्यम के देय खातों को कैसे बट्टे खाते में डाल सकते हैं यदि इस समय आपके पास इसे चुकाने के लिए पर्याप्त धन नहीं है?

आरंभ करने के लिए, आप इस तरह के ऋण को विभिन्न वस्तुओं या सेवाओं की खरीद के लिए एक फर्म से दूसरी फर्म के ऋण के रूप में परिभाषित कर सकते हैं। इस प्रकार के ऋण का हिसाब या तो इसके बट्टे खाते में डालने की तिथि से पहले या ऋण चुकाने से पहले होना चाहिए।

ऋणमुक्ति

जब संगठन अपने सभी ऋणों का भुगतान करेगा, तभी लंबे समय से प्रतीक्षित ऋण राहत होगी। व्यवहार में यह कैसा दिखता है? आप या तो लेनदार के खाते में धनराशि स्थानांतरित करके अपने ऋण का भुगतान कर सकते हैं, या आपका ऋण उस ऋण के विरुद्ध ऑफसेट हो जाएगा जो लेनदार के पास आपके पास है। वैसे, आपूर्तिकर्ता की सहमति से या तो आपूर्तिकर्ता को या किसी अन्य व्यक्ति को धन हस्तांतरित किया जा सकता है। लेकिन यहां यह महत्वपूर्ण है कि प्राप्तकर्ता को हस्तांतरित धन को स्वीकार करने के लिए आपूर्तिकर्ता द्वारा अधिकृत किया गया है, जिसके बारे में वे आपको व्यक्तिगत रूप से सूचित कर सकते हैं या पत्र द्वारा जानकारी भेज सकते हैं। जब आपके फंड को "मध्यस्थ" खाते में स्थानांतरित कर दिया जाता है, तो दायित्व को पूरा माना जा सकता है।

हालांकि, अगर इस समय आप कर्ज का भुगतान करने में सक्षम नहीं हैं, तो कुछ मामलों में आपको इसे बट्टे खाते में डालने का अधिकार है। लेकिन कानून में निर्दिष्ट कुछ कारण होने चाहिए:

1. यदि सीमा अवधि समाप्त हो गई है, जो उसके उत्पन्न होने के क्षण से तीन वर्ष है। ज्यादातर मामलों में, यह अदालतों के माध्यम से किया जाता है।
2. अन्य कारणों से जो कानून द्वारा स्थापित हैं।

ऋण रद्दीकरण

आइए इस तरह की अवधारणा पर करीब से नज़र डालें: क़र्ज़ मुक्त... इसका क्या मतलब है? और इससे समझिये एक लेनदेन जो आय को पहचानता है और बकाया से देयता को हटाता है... भाषण के बाद से इस मामले मेंयह आय की मान्यता के बारे में है, तो संचालन को कर और लेखांकन में तभी मान्यता दी जाएगी यदि निम्नलिखित नियमों का पालन किया जाए:

• आय की मान्यता का संकेत देते हुए दस्तावेजी साक्ष्य पूरा कर लिया गया है;
• आय से तात्पर्य राशि की सही गणना की जाती है;
• जिस तारीख को आय की पहचान की गई थी उसकी सही गणना की गई है।

दुर्भाग्य से, ऋण को वास्तव में बट्टे खाते में डालने के लिए, केवल स्वैच्छिक इच्छा ही अक्सर पर्याप्त नहीं होती है। इसके लिए आय को पहचानने के लिए कुछ मानदंडों का पालन करना होगा। अगर हम टैक्स अकाउंटिंग की बात करते हैं, तो यहां आपको जीसीसी के मानदंडों को ध्यान में रखना चाहिए। अगर हम लेखांकन के बारे में बात करते हैं, तो वे P (S) BU 15 के मानदंडों द्वारा निर्देशित होते हैं। ऋण को बट्टे खाते में डालने के लिए, यह आवश्यक है कि ऋण का निराशाजनक स्थिति।

तो बुरा कर्ज क्या है? यहां, विधानसभा के मानदंडों को ध्यान में रखा जाना चाहिए। इस:

1. सबसे पहले, सीमाओं के क़ानून को ध्यान में रखा जाता है। अगर कर्ज लेने के तीन साल पहले ही बीत चुके हैं, तो ऋण को निराशाजनक माना जा सकता है।
2. साथ ही, ऋण को निराशाजनक कहा जा सकता है, जब गिरवी रखी गई संपत्ति की बात आती है।
3. कभी-कभी एक ऋण को निराशाजनक माना जाता है यदि इसे सामान्य से परे जाने वाली स्थितियों के कारण एकत्र नहीं किया जा सकता है - उदाहरण के लिए, यह बल की बड़ी परिस्थितियों की विशेषता हो सकती है दैवीय आपदा(सुनामी, भूकंप, आदि)।

यही है, अगर हम अप्रत्याशित घटना या गिरवी रखी गई संपत्ति के बारे में बात नहीं कर रहे हैं, तो दूसरे तरीके से ऋण को निराशाजनक कहा जा सकता है, अगर वह सीमाओं की क़ानून पारित कर चुका है।

उधार ली गई पूंजी

1. यदि आपको उधार ली गई धनराशि की आवश्यकता है, तो ऐसी पूंजी उधार ली गई धनराशि का एक उत्कृष्ट (और पूरी तरह से मुक्त) स्रोत होगी। उसके लिए धन्यवाद, आप न केवल धन के उधार वाले हिस्से को बढ़ा सकते हैं, बल्कि कंपनी की समग्र वित्तीय स्थिति में भी सुधार कर सकते हैं।
2. उधार ली गई पूंजी की मात्रा सीधे वित्तीय चक्र की अवधि को प्रभावित करती है और वर्तमान परिसंपत्तियों के वित्तपोषण के लिए आवश्यक धन की मात्रा को प्रभावित करती है। देय खातों की राशि जितनी अधिक होगी, संगठन को अपनी गतिविधियों के वित्तपोषण के लिए बाहर से धन जुटाने की आवश्यकता उतनी ही कम होगी।
3. ऋण की स्थिति काफी हद तक कंपनी की वित्तीय स्थिति पर निर्भर करती है। यह कारोबार और बेची और खरीदी गई वस्तुओं की मात्रा को ध्यान में रखता है। यदि इन कारकों में वृद्धि होती है, तो देय खातों पर अर्जित कंपनी की लागत भी बढ़ जाती है, जो अनिवार्य रूप से सभी ऋणों में वृद्धि की ओर ले जाती है, और इसके विपरीत। निष्कर्ष: कारोबार बढ़ता है - कर्ज भी बढ़ता है।
4. आपका कर्ज कितना अधिक होगा यह इस बात पर निर्भर करेगा कि आप अपने उधारदाताओं को कितनी बार उधार ली गई धनराशि चुकाते हैं। भुगतान की यह आवृत्ति भागीदारों के साथ समझौतों की शर्तों द्वारा नियंत्रित होती है, नियमोंराज्य से और केवल कुछ हद तक - संगठन के आंतरिक नियमों द्वारा।

आवधिक पुनर्भुगतान के बिना ऋण में निरंतर वृद्धि से देय खातों में वृद्धि होती है, जो संगठन के लिए अवांछनीय है। इसके अलावा, यह अपनी समग्र वित्तीय स्थिति और बाजार मूल्य को खराब करता है।

यदि हम ऋण की राशि के बारे में बात करते हैं, तो निम्नलिखित बिंदु इसे प्रभावित करते हैं:

1. कुल खरीद और खरीद के लिए आवंटित शेयरउन शर्तों पर जिनमें बाद में भुगतान शामिल है, साथ ही वे शर्तें जो प्रतिपक्षों के साथ अनुबंध में सहमत थीं।
2. संविदात्मक दायित्व जिन पर कंपनी की गणना की जाती हैउन लोगों के साथ जो उन्हें सेवाएं या सामान प्रदान करते हैं। यह इस बात को भी ध्यान में रखता है कि बाजार वर्तमान में आपूर्ति किए गए उत्पादों से किस हद तक संतृप्त है।
3. इसके अलावा, ऋण उस नीति से प्रभावित होगा जिसका उपयोग ऋण का भुगतान करने के लिए किया जाता है, साथ ही साथ ऋण का विश्लेषण कितनी अच्छी तरह से किया जाता है और अंततः प्राप्त परिणामों के साथ क्या किया जाता है। इसके अलावा, संगठन द्वारा उपयोग की जाने वाली लेखा प्रणाली को भी ध्यान में रखा जाता है। ऋणों का विश्लेषण किया जाना चाहिए और सही निष्कर्ष निकाला जाना चाहिए।

जब कोई कंपनी नकद में भुगतान करना बंद कर देती है और कैशलेस भुगतान का उपयोग करना शुरू कर देती है, तो ऋण की गुणवत्ता और कुल कारोबार में कमी आती है, जबकि ऋण की मात्रा कम हो जाती है। नतीजतन, कंपनी वित्तीय "छलांग" के लिए अधिक आर्थिक रूप से मजबूत, विलायक और लचीला बन जाती है। ऋण के लिए, इसे दायित्वों की पूर्ति द्वारा समाप्त किया जा सकता है या मांग की वित्तीय कमी के कारण बस लिखा जा सकता है।