Pri svojej praktickej práci sa účtovníci často musia zaoberať zmluvami GPC uzavretými s jednotlivcami. Zvážte účtovanie pre časové rozlíšenie dane z príjmu fyzických osôb na príklade platby fyzickej osobe nájomné na základe nájomnej zmluvy na užívanie priestorov.
Zúčtovanie s prenajímateľom - fyzickou osobou na základe nájomnej zmluvy v účtovníctve je prezentované vo forme tabuľky účtovných zápisov:
| dátum | Dt | CT | Popis elektroinštalácie |
| 10.01 | 001 | Predmet dlhodobého majetku bol prijatý do prenájmu na podsúvahové účtovanie na základe zmluvy o nájme priestorov na základe aktu o prevzatí a prevodu (na základe zmluvy o nájme priestorov). | |
| 31.01 | 26 | 76 | Časovo rozlíšené nájomné za január, zahrnuté v januárových nákladoch. |
| 28.02 | 26 | 76 | Posúdená výška nájomného za február, zahrnuté do nákladov mesiaca február. |
| 31.03 | 26 | 76 | Posúdená výška nájomného za marec, zahrnuté do nákladov mesiaca marec. |
| 31.01 | 90.02 | 26 | Náklady na prenájom sú zahrnuté v cene nákladov na základe výsledkov, a to: január, február, marec. |
| 20.04 | bez | elektrické vedenie | Časovo rozlíšené príjmy fyzickej osoby vo forme prenájmu vo výške január-marec 2017 v evidencii daňové účtovníctvo v deň platby. |
| 20.04 | 76 | 68.01 | Daň z príjmov fyzických osôb bola zúčtovaná na zrážku z príjmov (január-marec) ku dňu úhrady na základe dokladu o časovom rozlíšení. |
| 20.04 | 76 | 51 | Výška nájomného bola zaplatená prenajímateľovi - fyzickej osobe za obdobie január-marec znížená o zrážkovú daň. |
| 20.04 | bez | elektrické vedenie | Daň z príjmov fyzických osôb zrazená z výplaty za apríl pri výplate na základe dokladu o výplate príjmu. |
| 21.04. | 68.01 | 51 | Daň z príjmov fyzických osôb bola odvedená do rozpočtu z príjmov fyzickej osoby vyplatených v apríli. |
| 30.04 | 26 | 76 | Posúdená výška nájomného za apríl, zahrnuté do nákladov mesiaca apríl. |
| 31.05 | 26 | 76 | Časovo rozlíšené nájomné za máj, zahrnuté v májových nákladoch. |
| 30.06 | 26 | 76 | Časovo rozlíšené nájomné za jún, zahrnuté v júnových nákladoch. |
| 30.04 | 90.02 | 26 | Náklady na prenájom sú zahrnuté v cene nákladov na základe výsledkov, a to: apríl, máj, jún. |
| 20.07 | bez | elektrické vedenie | Časovo rozlíšené príjmy fyzickej osobe vo forme prenájmu za apríl - jún 2017 v daňovej evidencii. |
| 20.07 | 76 | 68.01 | Daň z príjmov fyzických osôb bola zúčtovaná zrážkou z príjmov (apríl – jún) v deň platby. |
| 20.07 | 76 | 51 | Výška nájomného bola zaplatená prenajímateľovi - fyzickej osobe za obdobie apríl-jún mínus zrazená daň. |
| 20.07 | bez | elektrické vedenie | Daň z príjmu fyzických osôb zrazená z platby v júli v čase platby. |
| 21.07 | 68.01 | 51 | Daň z príjmov fyzických osôb sa odvádza do rozpočtu z výplaty júl fyzickým osobám. |
| 31.07 | 26 | 76 | Posúdená výška nájomného za júl, zahrnuté do nákladov mesiaca júl. |
| 31.08 | 26 | 76 | Časovo rozlíšené nájomné za august, zahrnuté v augustových výdavkoch. |
| 30.09 | 26 | 76 | Časovo rozlíšené nájomné za september, zahrnuté do septembrových nákladov. |
| 31.07 | 90.02 | 26 | Náklady na prenájom sú zahrnuté v cene nákladov na základe výsledkov, resp.: júl, august, september. |
| 20.10 | bez | elektrické vedenie | Časovo rozlíšené príjmy fyzickej osoby vo forme prenájmu za júl-september 2017 v daňovej evidencii ku dňu úhrady. |
| 20.10 | 76 | 68.01 | Daň z príjmov fyzických osôb bola zúčtovaná zrážkou z príjmov (júl – september) v deň úhrady. |
| 20.10 | 76 | 51 | Výška nájomného bola zaplatená prenajímateľovi - fyzickej osobe za obdobie júl-september mínus zrazená daň. |
| 20.10 | bez | elektrické vedenie | Daň z príjmov fyzických osôb zrazená z výplaty v októbri v čase výplaty. |
| 23.10 | 68.01 | 51 | Daň z príjmu fyzických osôb sa odvádza do rozpočtu z platby fyzickej osoby v októbri. |
| 24.10 | 001 | Priestory boli vrátené prenajímateľovi na základe kolaudačného listu. |
Udalosti vyžadujúce účtovanie nájomcom ako daňovým agentom pre daň z príjmu fyzických osôb
Odrážať udalosti súvisiace s plnením povinností daňový agent, je potrebné riadiť sa len normami daňovej legislatívy, ktoré organizáciu obdarili týmito funkciami. Je potrebné mať na pamäti, že podnik je len sprostredkovateľom medzi jednotlivcom a štátom vo vzťahu k príjmom jednotlivca a jeho povinnostiam k dani z príjmov fyzických osôb.
Organizácia musí plniť svoju úlohu daňového agenta prísne v súlade s normami Ch. 23 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý určuje najdôležitejšie dátumy udalostí. Pri plnení tejto úlohy účtovník organizácie abstrahuje od pravidiel účtovníctvo a uplatňuje daňové účtovné štandardy.
Udalosť 1. Časové rozlíšenie príjmu fyzickej osoby vo forme prenájmu
Časovo rozlišovať príjem – to znamená určiť výšku príjmu a dátum, kedy sa príjem považuje za prijatý podľa daňového poriadku. Ešte raz opakujeme, že vzhľadom na túto udalosť by ste si nemali mýliť svoje výdavky s príjmom partnera jednotlivca. Keďže príjem nie je príjmom podniku, v účtovníctve sa udalosť o časovom rozlíšení výšky príjmu eviduje iba v účtovných registroch, ale neprejavuje sa v transakciách.
Získajte bezplatné videonávody 267 1C:
Podľa princípu majetkovej izolácie budú účtovné záznamy vo forme zápisov v účtovných registroch odrážať len obchodné operácie podniku a nebudú zaznamenávať prírastok osobných prostriedkov tejto fyzickej osoby.
Pokiaľ ide o dátum udalosti, musíte prejsť na normy kapitoly 23 daňového poriadku Ruskej federácie. V tomto prípade je organizácia skutočne iba daňovým agentom, medzi ktorého povinnosti patrí uvádzanie tohto dátumu v účtovných daňových registroch podľa pravidiel daňového účtovníctva.
Účtovný účet
Čo sa týka účtovného účtu. Ako je uvedené vyššie, príjem jednotlivca sa neodráža v účtovných účtoch organizácie, pretože nejde o príjem organizácie, v daňových registroch sa zaznamenáva iba účtovnými programami prostredníctvom dokladu zodpovedného za nahromadenie príjmu fyzickej osobe. .
Dátum zaúčtovania príjmu
Dátum, ku ktorému bol vykázaný príjem. Odpoveď hľadáme v čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie. Príjem vo forme nájomného pre GPC sa uznáva ako prijatý v deň platby, teda v deň zaplatenia peňazí, odsek 1, odsek 1, čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie. V našom prípade budú dni - 20. apríl, 20. júl, 20. október dňami, kedy sa príjem považuje za prijatý podľa daňového poriadku. Práve tieto dátumy spadajú do riadku 100 formulára 6-NDFL.
Výška uznaného príjmu
Príjem sa časovo rozlišuje vo výške uvedenej v zmluve. Na základe dohody má fyzická osoba právo počítať s mesačnou odmenou. Ale keďže sa platba vykonáva 1-krát za štvrťrok vo vyššie uvedených dátumoch, výška uznaného príjmu sa bude rovnať 3 mesiacom odmeny.
Keďže nejde o príjem organizácie, ale jednotlivca, podľa princípu majetkovej izolácie sa výška príjmu jednotlivca nepremietne do účtovníctva organizácie. Aby však bolo možné túto udalosť zaznamenať v daňových registroch, navrhuje sa účtovnému programu 1C Accounting 8.3 vyplniť samostatný dokument „Časové rozlíšenie iných príjmov“ v bloku.<Зарплата>... Z daňovej evidencie spadá suma časovo rozlíšených príjmov do riadku 130 a riadku 020 tlačiva 6-NDFL.
Udalosť 2. Výpočet dane z príjmu fyzických osôb z prijatého príjmu
Výpočet dane z príjmov fyzických osôb znamená určenie podielu príjmu vo forme dane na odvod do rozpočtu za účelom jeho následného odvedenia do rozpočtu. Niekedy hovoria, nie "vypočítať daň", ale "vypočítať zrážkovú daň" z príjmu, čo znamená to isté. Miera ponechania je vyjadrená sadzbou 13 % pre rezidentov Ruskej federácie a 30 % pre nerezidentov.
V účtovných registroch musíte vykonať výpočet:
- výška dane z príjmov fyzických osôb vypočítaná z prenájmu = Základ dane X Sadzba dane z príjmov fyzických osôb;
- zase Zdaniteľný základ = Príjem mínus (-) Daňové odpočty.
Účet 68.01 Daň z príjmov fyzických osôb
Čo sa týka účtu. Na premietnutie povinností a informácií o zúčtovaní s rozpočtom na dani z príjmov fyzických osôb sa používa účet 68.01 „Daň z príjmov fyzických osôb“.
Zvláštnosťou tohto účtu 68.01 je premietnutie informácií o vypočítanej, zrazenej a prevedenej dani z príjmov fyzických osôb. V prospech účtu 68.01 sa odráža dlh voči rozpočtu na dani z príjmov fyzických osôb. Je zaujímavé, že suma na účte 68.01 súčasne hovorí o dlhu jednotlivca z jeho príjmu a o výške dane, ktorú musí daňový agent zraziť z príjmu fyzickej osoby, aby ju následne previedol do rozpočtu. . Preto sa časovo rozlíšená zrážková daň premietne formou zaúčtovania 76 Kt 68,01 do účtovníctva organizácie, kde sa zdroj premietne do ťarchy - príjmu fyzickej osoby. Práve túto sumu zrazenej dane bude rozpočet očakávať od daňového agenta.
Dátum výpočtu dane z príjmov fyzických osôb
Odpoveď hľadáme v čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa noriem bodu 3 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie musí daňový agent vypočítať daň z príjmu fyzických osôb k dátumu skutočného prijatia príjmu, to znamená, že dátum skutočného prijatia príjmu určuje dátum výpočtu dane z príjmu fyzických osôb.
Teda dátum výpočtu dane z príjmov fyzických osôb = Dátum skutočného prijatia príjmu, čl. 223 daňového poriadku Ruskej federácie. V našom prípade budú dátumy výpočtu 20. apríla, 20. júla, 20. októbra 2017.
Výška vypočítanej dane z príjmu fyzických osôb
Pre výpočet výšky dane z príjmov fyzických osôb z príjmov vo forme prenájmu je potrebné zistiť základ dane, teda príjem znížený o daňové úľavy. Kapitola 23 daňového poriadku Ruskej federácie poskytuje možnosť získať určité daňové odpočty, ktoré vám umožňujú znížiť príjem.
V našom prípade neboli žiadne žiadosti o poskytnutie odpočtov, preto pre dátumy 20.04, 20.07, 20.10 máme:
- Výška dane z príjmu fyzických osôb vypočítaná zrážkou = Nájomné za mesiac x 3 x 0,13
- Suma vypočítanej dane spadá do riadku 040 tlačiva 6-NDFL.
Odpočítanie dane pri lízingových zmluvách s fyzickou osobou
Pomerne daňové odpočty... Výška vypočítanej dane z príjmu fyzických osôb závisí od daňových zrážok. Aj keď podľa podmienok nášho príkladu tam nie sú, stále sa budeme zaoberať nuansami daňových odpočtov na základe nájomných zmlúv s jednotlivcom na pomoc účtovníkom.
Charakteristickým znakom zrážok je, že sa poskytujú pri príjmoch zdaňovaných sadzbou 13 %, odsek 3 čl. 210 s. 1 čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie za predpokladu, že občan je rezidentom, žije v Rusku 183 dní v roku alebo viac v čase príjmu. V súvislosti s príjmami získanými na základe nájomných zmlúv treba povedať, že poskytovanie zrážok má určité osobitosti.
Keďže nájomný vzťah má dočasný charakter, odpočet sa poskytuje len za obdobie, na ktoré je zmluva uzatvorená, teda prijaté príjmy a tvorí sa základ dane len za toto obdobie. Zástupca pre zrážkovú daň musí akceptovať žiadosť a doklady preukazujúce oprávnenosť na uplatnené odpočty.
Pri nájomných zmluvách je teda možné základ dane z príjmov, na ktoré je stanovená sadzba 13 %, znížiť aj zrážkami dane podľa ust. 218-221 daňového poriadku Ruskej federácie. Na zníženie príjmu si však fyzická osoba nemôže uplatniť všetky daňové úľavy na základe prenájmu.
Pozrime sa na tabuľku, ktorá odzrkadľuje hlavné body daňových odpočtov na základe nájomných zmlúv s fyzickou osobou:
| Daňové odpočty | Daňový kód RF | Príležitosť | Komentáre (1) |
| Štandardné | Článok 218 | existuje |
1.Môže poskytnúť zamestnávateľ alebo iná fyzická resp subjekt ktorý vypláca príjem. 2. Zrážky sa poskytujú počas trvania zmluvy. 3. Žiadosť + podporné dokumenty. |
| Sociálna | Článok 219 | existuje | 1. Môže poskytnúť zamestnávateľ aj iný daňový agent. 2. Zrážky sú možné len za školenia podľa bodu 2, odsek 1 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie a Zdravotnícke služby podľa odseku 3 odseku 1 článku 219 daňového poriadku Ruskej federácie. 3. Zrážky sa poskytujú počas trvania zmluvy. 4. Žiadosť + Oznámenie vydané daňovým úradom vo forme KND 1125030, schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 27. októbra 2015 č. ММВ-7-11 / [e-mail chránený] |
| Nehnuteľnosť | Článok 220 | nie |
Poskytovať môže len zamestnávateľ. Nájomca nie je zamestnávateľom podľa Zákonníka práce Ruskej federácie. |
| Profesionálny | Článok 221 | nie |
V súvislosti s príjmami fyzických osôb z prenájmu priestorov nie je možné vykonávať odborné zrážky, keďže prenájom upravuje samostatná kapitola. 34 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie a nevzťahuje sa na zmluvy o poskytovaní služieb. |
Čiže výšku vypočítanej dane je možné znížiť uplatnením odpočtov dane, ak je nájomca oprávnený ich poskytnúť.
Udalosť 3. Zrážanie dane z príjmu fyzických osôb z prijatého príjmu
Zrážkou je povinnosť daňového agenta dočasne zraziť sumu dane z vyplatených príjmov na ďalšie bezpodmienečné plnenie povinností odviesť do rozpočtu. A jednotlivcovi sa vypláca príjem v jeho rukách už mínus zrážková daň.
Daňový agent musí z vyplateného príjmu zraziť daň z príjmu fyzických osôb v takej výške, akú vypočítal, vypočítanú pôvodne podľa výpočtu. Daňový agent, ktorý prevezme funkciu zrážkovej dane, prevedie dlh daňovníka do rozpočtu na seba:
Skutočná zrážka dane sa zaznamená pri zaúčtovaní platobných dokladov.
účtovný účet "zrazená daň z príjmu fyzických osôb"
Rozhodneme o účtovnom účte „zrazená daň z príjmov fyzických osôb“ a uvedieme do súladu výšku zrazenej dane z príjmov fyzických osôb s dátumom zrážky podľa bodu 4 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie.
O účte . V účtovníctve neexistuje osobitný účet „Daň z príjmov fyzických osôb zrazená zrážkou“. Technicky sa zrážková daň eviduje v daňových registroch.
Schematicky možno pohyb dane v registroch opísať nasledovne. Najprv suma vypočítanej dane z príjmov fyzických osôb ide do evidencie „Vypočítaná daň z príjmov fyzických osôb“ z dokladu o zostatku príjmov a následne podľa dátumu dokladu o úhrade ide suma dane z príjmov fyzických osôb do evidencie „Daň z príjmov fyzických osôb zrazená daň z príjmu“. V tejto evidencii bude až do okamihu prevodu evidovaná zrážková daň. Podľa dátumov pohybu dane z príjmov fyzických osôb v týchto registroch sa kontrolujú povinnosti daňového agenta. Platobné doklady fixujúce výplatu príjmu a výšku zrazenej dane z príjmov fyzických osôb, účtovné zápisy o zrazenej dani z príjmov fyzických osôb sa nevykonávajú.
Dátum zrážky dane z príjmu fyzických osôb
Odpoveď hľadáme v čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie. Daňový agent je povinný zraziť daň v čase výplaty príjmu, odsek 4. čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie. Dátumy zrážky dane z príjmu fyzických osôb v našom príklade budú dni 20.04, 20.07, 20.10 - dni výplaty príjmu. Skutočné dátumy zadržania spadajú do riadku 110 formulára 6-NDFL.
Výška zrazenej dane z príjmu fyzických osôb
Daňový agent musí z vyplateného príjmu zraziť daň z príjmu fyzických osôb v takej výške, akú vypočítal, vypočítanú pôvodne podľa výpočtu. Preto sa záväzky ihneď zaúčtujú v účtovníctve už pri pripísaní dane z príjmov fyzických osôb v prospech účtu „68.01“. Suma zrazenej dane spadá do riadku 140 dane z príjmov fyzických osôb a do riadku 70 tlačiva 6-daň z príjmov fyzických osôb.
Udalosť 4. Odvod zrazenej dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu
Podľa pravidiel bodu 6 čl. 226 Daňového poriadku Ruskej federácie, daň musí byť prevedená najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty príjmu, to znamená nasledujúci pracovný deň. Prevod dane z príjmov fyzických osôb pokrýva povinnosti daňového agenta pre daň z príjmov fyzických osôb.
Rozhodnime sa pre účet a korelujme výšku poukázanej dane z príjmov fyzických osôb s dátumom poukázania dane z príjmov fyzických osôb.
Účtovný účet
Čo sa týka účtovného účtu. Do rozpočtu odvádzame presne tú sumu dane z príjmov fyzických osôb, ktorá bola zúčtovaná zrážkou z prijatého príjmu, čo je na účte „68,01“. Preto sa pre tento príklad suma poukázanej dane z príjmov fyzických osôb premietne do účtovného záznamu Dt 68,01 Kt 51.
Dátum prevodu
V účtovníctve bude dátum prevedenia dane do rozpočtu dátumom, keď banka pripíše na bežný účet organizácie. Ale dátum prevodu dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu daňovým agentom je kontrolovaný daňovou legislatívou. Ide o krajný kontrolný dátum pre odvod dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu, ktorý musí daňový agent zložiť vo forme 6-daňovej dane z príjmu fyzických osôb.
Podľa odseku 6 čl. 226 Daňového poriadku Ruskej federácie v našom príklade budú dátumy: 21.04, 21.07 a 23.10.-nasledujúce pracovné dni po dňoch platby. Tieto dátumy spadajú do riadku 120 formulára 6-NDFL.
Výška prevedenej dane z príjmu fyzických osôb
Ide o sumu dane, ktorú daňový agent skutočne odviedol do rozpočtu. V ideálnom prípade daňové úrady očakávajú, že daňový agent bude bezpodmienečne dodržiavať rovnosť:
Vypočítaná daň z príjmov fyzických osôb = zrazená daň z príjmov fyzických osôb = daň z príjmov fyzických osôb uvedená podľa príjmov zdaniteľných daňou z príjmov fyzických osôb na konci roka.
Ak spoločnosť z nejakého dôvodu nemohla alebo nebude môcť splniť túto povinnosť, musí to oznámiť daňovému úradu. Nemožnosť zrážkovej dane uvedených fyzických osôb je spoločnosť povinná oznámiť IFTS v mieste registrácie predložením potvrdenia vo forme 2-NDFL so špeciálnym kódom, kde je v riadku „2“ uvedený kód „2“. znamenie“.
Všeobecný záver
Premietnutie skutočností o hospodárskom živote na základe nájomnej zmluvy závisí predovšetkým od stanoveného postupu pri platbách nájomného: od výšky, platobných podmienok, variabilnej a stálej zložky nájomného. A tiež z dodatočných úkonov účtovníka v súvislosti s dodatočnou povinnosťou daňového agenta za príjem fyzickej osoby. Preto je dôležité dôkladne oddeliť pojmy vaše výdavky a príjmy vášho partnera. Na príjem fyzickej osoby sa vzťahujú normy daňovej legislatívy.
Aby sa predišlo chybám pri premietaní skutočností a udalostí hospodárskeho života na účtoch účtovníctva, odporúča sa predbežne vykonať ekonomický rozbor: výnosy, výdavky, záväzky. Prispôsobte svoje účtovné zásady špecifikám vášho podnikania.
Zmluvu o prenájme priestorov, budov a vozidiel môže organizácia uzavrieť s právnickou aj fyzickou osobou. Ak je s právnickou osobou všetko jednoduché, potom pri odzrkadľovaní transakcií s jednotlivcom existujú prvky zakotvené v článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie.
Reflexia nájomnej zmluvy s právnickou osobou účtovníkom:
- Uzavretie zmluvy o prenájme priestorov, budov alebo vozidiel.
V tomto prípade musí nájomca na základe akceptačného listu premietnuť prenajatú nehnuteľnosť do svojho účtu.
Vytvoríme účtovanie s účtovným výkazom:
Dt 001 CT ----- za cenu prenajatej nehnuteľnosti.
Tieto náklady môžu byť dohodnuté v zmluve, stanovené vo vyhlásení o účtovnej hodnote od prenajímateľa alebo vyčíslené. Výpočet je založený na mesačných nákladoch na prenájom * počas trvania zmluvy.
- Každý mesiac účtovník zohľadní tieto transakcie:
Dt X - CT 60,01- vo výške nájomného bez DPH (X je nákladový účet, ktorý závisí od druhu prenajatej nehnuteľnosti a účelu jej využitia, môže to byť: 26, 20, 44 atď.)
Dt 19.04 - CT 60,01- za výšku DPH prijatej od poskytovateľa služby
Ak existuje riadne vyhotovená faktúra (pozri nariadenie vlády č. 1137), účtovník má možnosť odpočítať si DPH na vstupe a znížiť svoju splatnú daň:
Dt 68,02 - Streda 04/19- na výšku DPH podľa zákona č.
Ak bola prenajímateľovi prevedená zálohová platba, vygeneruje sa ďalšie účtovanie podľa zákona:
Dt 60,01 CT 60,02- zápočet zálohovej platby.
Reflexia nájomnej zmluvy s jednotlivcom účtovníkom:
- Uzatvárame zmluvu o prenájme priestorov, budov, vozidiel. Právnická osoba a fyzická osoba podnikateľ požiada prenajímateľa o doklady potvrdzujúce vlastníctvo tohto predmetu fyzickou osobou, ak tak neurobí, môžu v budúcnosti nastať problémy.
V tomto prípade musí nájomca na základe akceptačného listu premietnuť prenajatú nehnuteľnosť do svojho účtu. Vytvoríme účtovanie s účtovným výkazom:
Dt 001 CT----- cena prenajatej nehnuteľnosti.
Tieto náklady môžu byť dohodnuté v zmluve alebo vyčíslené. Výpočet je založený na mesačných nákladoch na prenájom * počas trvania zmluvy.
- Mesačne organizácia na základe nájomnej zmluvy prevedie nájomné fyzickej osobe za užívanie objektu. V tejto chvíli vstupuje do platnosti článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie.
Platiteľská organizácia bude pôsobiť ako daňový agent pri platení dane z príjmu fyzických osôb (daň z príjmu fyzických osôb). Príspevky:
60,01 Dt 51 (50)- na výšku nájomného bez dane z príjmu fyzických osôb so sadzbou 13%
Dt 68,01 Kt 51- platenie dane z príjmu fyzických osôb organizáciou ako daňovým agentom
Dt X Kt 60,01- odpis nákladov na prenájom s daňou z príjmov fyzických osôb do nákladov podniku
Dt 60,01 Kt 68,01- účtovným výkazom premietneme dlh firmy voči rozpočtu na odvode dane z príjmov fyzických osôb ako daňový agent.
Daň z príjmov fyzických osôb je potrebné odviesť do rozpočtu najneskôr v deň nasledujúci po dni prijatia príjmu fyzickou osobou.
Okrem toho je organizácia povinná štvrťročne podávať správu o tejto fyzickej osobe.
6-NDFL a do konca roka certifikát 2-NDFL na daňový úrad.
/ "Encyklopédia účtovníctva" Profirosta "
28.06.2017
Informácie na stránke sa vyhľadávajú podľa dopytov: Kurzy účtovníctva v Krasnojarsku, Kurzy účtovníctva v Krasnojarsku, Kurzy účtovníctva pre začiatočníkov, Kurzy 1C: Účtovníctvo, Dištančné vzdelávanie, Školenie účtovníkov, Školiace kurzy Plat a personalistika, Profesijný rozvoj účtovníkov, Účtovníctvo pre začiatočníkov
Účtovné služby, priznanie k DPH, priznanie zisku, účtovníctvo, daňové výkazníctvo, účtovné služby Krasnojarsk, interný audit, výkazníctvo OSN, štatistické výkazníctvo, výkaz penzijných fondov, účtovné služby, outsourcing, výkazníctvo UTII, účtovníctvo, podpora účtovníctva, poskytovanie účtovných služieb, asistencia účtovníkovi, Hlásenie cez internet, Zostavovanie priznaní, Potrebujem účtovníka, Účtovná politika, Registrácia fyzických osôb a sro, Dane fyzických osôb, 3-NDFL, Organizácia účtovníctva
Všetky činnosti daňového agenta pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb z príjmu vo forme prenájmu, zrážkovej dane pri vyplácaní príjmu fyzickej osobe a jeho prevode do rozpočtu sú prísne regulované daňovým poriadkom. Zvážte vlastnosti platenia dane z príjmu fyzických osôb na základe nájomnej zmluvy s fyzickou osobou a načasovanie prevodu dane z príjmu fyzických osôb na základe nájomných zmlúv.
Povinnosť odvodu dane z príjmov fyzických osôb z platieb fyzickej osobe, ktorá nie je fyzickou osobou, za prenájom priestorov, závisí od typu platieb nájomného, teda od toho, ako nájomca platí za zložku - energie. Zvážte tri možnosti platieb za prenájom.
Variant 1. Nájomné zahŕňa len platbu za poskytnutú plochu
Nájomné zahŕňa len fixnú časť, ktorá je stanovená vo forme nájomného za poskytnutý priestor. Poplatky za energie účtuje prenajímateľ samostatne, a preto tvoria variabilnú časť nájomného.
Platby vo forme takéhoto nájomného sa vykazujú ako výnos v pp. 4 ods.1 čl. 208 daňového poriadku Ruskej federácie a spoločnosť vyplácajúca príjem je uznaná za daňového agenta na základe doložky 1. Ustanovenie 2 článku 226, čl. 228 daňového poriadku Ruskej federácie vo vzťahu k tejto fyzickej osobe - prenajímateľovi. Z tohto typu prenájmu sa teda musí zraziť daň z príjmu fyzických osôb.
Variant 2. Nájomné zahŕňa náklady na energie
Náklady na prenájom komunálne služby už zahrnuté v pevných mesačných splátkach. To znamená, že prenajímateľ vopred predpovedal výšku budúcich služieb výpočtom na základe skutočných údajov za predchádzajúce obdobia.
Získajte bezplatné videonávody 267 1C:
Možnosť 3. Úhrada energií
Prenajímateľ uhrádza nájomcovi poplatky za energie na základe priložených podkladov na základe skutočnosti, že ich užíva.
Stačí sa postarať o poriadny balík podkladov, ktoré si nájomca hradí sám. Odporúčaný zoznam dokumentov je uvedený v materiáli „Ekonomická charakteristika nájomných zmlúv“.
Pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb sa musíte riadiť:
- normy kapitoly 23 „Daň z príjmu fyzických osôb“;
- vysvetľujúce listy kontrolných orgánov Ministerstva financií RF, Federálnej daňovej služby RF;
- schválený Účtovný poriadok na účely dane z príjmov fyzických osôb.
V daňovej politike je na účely dane z príjmov fyzických osôb schválený systém daňového účtovníctva pre túto konkrétnu daň vo forme zoznamu prvotných účtovných dokladov, formulárov daňových účtovných registrov a postupu na zohľadnenie analytických údajov o daňovom účtovníctve v nich. o príjmoch, základ dane, sumy vypočítané, zrazené, poukázané daňou z príjmov fyzických osôb za každú jednotlivú tvár.
Termín na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb na základe nájomných zmlúv
Pri platbách na základe zmlúv o prenájme priestorov, zmlúv GPC potrebujete poznať časový rámec priznania príjmu, zrážky a platenia dane z príjmov fyzických osôb.
Nižšie sú uvedené požiadavky právnych predpisov na načasovanie transakcií vykonávaných daňovým agentom a na kontrolu nad riadkami formulára 6-NDFL v súvislosti s nájomnou zmluvou s fyzickou osobou:
Kto platí daň z príjmu fyzických osôb na základe nájomnej zmluvy s fyzickou osobou
Spoločnosť pôsobiaca ako daňový agent pre platby nájomného musí z príjmov získaných na základe nájomnej zmluvy zraziť daň z príjmu fyzických osôb a odviesť ju do rozpočtu. Nie je možné presunúť prevod dane z príjmu fyzických osôb na prenajímateľa – fyzickú osobu.
Je dôležité si uvedomiť, že daň z príjmu fyzických osôb musí v každom prípade zaplatiť nájomca - organizácia, ktorá predtým zrazila vypočítanú daň priamo zo sumy zaplatenej jednotlivcom.
Výška dane sa určuje na základe výšky odmeny prijatej fyzickou osobou vo forme prenájmu so sadzbou 13 % v súlade s odsekom 1 čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie, berúc do úvahy priznané odpočty dane v súlade s odsekom 1 čl. 210 daňového poriadku Ruskej federácie.
Tabuľka povolených odpočtov pri nájomných zmluvách je uvedená v materiáli „Účtovanie podľa nájomných zmlúv s fyzickou osobou“.
Aká daň sa vyberá z prenájmu nebytových priestorov fyzickou osobou
Od každého občana, ktorý prenajíma svoj majetok, sa očakáva, že za to dostane platbu, to znamená, že bude mať pasívny príjem. Ale, ako viete, úplne každý je povinný platiť daň do štátnej pokladnice z akéhokoľvek prijatého príjmu.
Tieto prostriedky budú narastať mzdaštátni zamestnanci, učitelia, lekári a strážcovia zákona. Štát preto prísne sleduje príjem prostriedkov z príjmov, ktoré občania poberajú, a to aj pri prenájme nebytových priestorov.
Platí fyzická osoba daň
Podľa článkov daňovej legislatívy (čl. 208 ods. 1 až 4) je sadzba dane z príjmu pre občanov našej krajiny 13 % z konečnej sumy. To znamená, že občan je povinný odviesť 13 percent z výšky nájomného do príjmu štátu.
Mnohí nezodpovední občania sa v žiadnom prípade nechcú deliť so štátom o časť výnosov z prenájmu nebytových priestorov, preto tento článok neevidujú v ročnom priznaní.
Ale ak sa všetky vyrovnania uskutočňujú cez bankovú štruktúru, tak tak či onak, finančníci posielajú tieto informácie daňovým úradom - neznámemu zdroju príjmu, a tu sa nedá vyhnúť najprísnejšej kontrole zo strany inšpekcie.
Po získaní informácií o zatajení príjmu môže daňový inšpektor takéto konanie uznať ako podnikateľskú činnosť a podať žalobu na súd, ktorý bude súd posudzovať prísnejšie.
Súd vydá príkaz na potrestanie, ak sa v priebehu konania preukáže:
- nebytové priestory boli obstarané za účelom prenájmu;
- oblasť je určená na vytváranie príjmov, a nie na potreby samotného podnikateľa alebo jeho rodiny;
- priestory sa prenajímajú právnickej osobe.
Aj jedna z týchto okolností by mala prinútiť občana, aby svoj typ činnosti navrhol ako individuálny podnikateľ.
A ak je to zákonný občan, potom pomocou zjednodušeného typu zdaňovania môžete výrazne ušetriť na odvodoch do rozpočtu namiesto požadovaných 13%, bude môcť zaplatiť iba 6.
Občan týmto prístupom k svojim právam a povinnostiam dostáva právny status svojej činnosti a žiadne regulačné orgány voči nemu nebudú mať vážnejšie nároky.
Veľkosť stávky
Občan ako fyzická osoba má právo nakladať so svojím osobným majetkom podľa vlastného uváženia, vrátane jeho prenájmu tým istým občanom, organizáciám alebo spoločnostiam.
Zároveň bude mať postavenie daňového agenta, to znamená, že je povinný nielen zraziť daň zo svojho majetku, ako všetci ostatní naši občania, ale aj zo všetkých príjmov, ktoré od neho získa prenájmom vo forme daň z príjmu.
Ale daň môže platiť aj firma, ktorá prenajíma nebytové priestory, no ak sa tak v skutočnosti nestalo, tak fyzická osoba musí samostatne vykonať všetky výpočty a podať priznanie o prijatých ročných príjmoch z prenájmu nebytových priestorov. priestorov.
Keďže nájomcom je fyzická osoba, môže si nezávisle zvoliť formu podnikateľskej činnosti ako najprijateľnejšiu možnosť na dodržiavanie zákona:
- zjednodušený daňový systém;
- jednotné zdaňovanie;
- patentový systém činnosti.
Pri prvom druhu činnosti (a to je najbežnejší typ) môže daňovník platiť daň buď len z príjmov prijatých sadzbou 6 %, alebo z príjmov mínus výdavky vynaložené na údržbu priestorov, avšak pri sadzba 15 % z výšky prijatého zisku.
Málokto si spomedzi individuálnych podnikateľov vyberie jeden systém, táto forma je najvhodnejšia pre veľké podniky s veľkým ročným obratom prostriedkov.
V rámci patentového systému platí individuálny podnikateľ náklady na patent raz ročne na základe všetkých povolených druhov podnikateľskej činnosti, ktorá môže zahŕňať prenájom nebytových priestorov pre výrobné dielne, predajne, kozmetické salóny alebo opravovne.
Podnikateľ však bude musieť uviesť kód činnosti daňový úrad dokázala správne vypočítať náklady na patent a konečný zisk, ktorý by nemal presiahnuť 60 miliónov ročne.
Vlastnosti zmluvy o dlhodobom prenájme nebytových priestorov nájdete v tomto článku.
Ako vypočítať
Výška prijatého príjmu sa zvyčajne vypočítava na základe dohôd medzi prenajímateľom a nájomcom. A ak zmluva stanovuje podmienku platenia účtov za energie, odvozu odpadu alebo stráženia samotným zamestnávateľom, potom to nemožno nazvať výdavkami.
To znamená, že sa ukáže, že ak je vlastník priestorov, ktorý si ich prenajíma, zaregistrovaný napríklad ako samostatný podnikateľ, potom už nie je možné uplatniť zdaňovanie v rámci zjednodušeného daňového systému, mínus vynaložené výdavky.
Za príjem sa teda bude považovať všetko, čo vám bolo vypočítané ako nájomné a z ročnej sumy sa robí výpočet 13 %.
Ak však všetky účty za energie a údržbu priestorov platí prenajímateľ, má právo uplatniť formu zdanenia mínus tieto náklady, príjem sa však počíta so sadzbou 15%.
A ak vykonáte presné výpočty, potom je forma príjmov a výdavkov niekedy ešte výhodnejšia ako platenie sadzby iba za príjem z prenájmu nebytových priestorov.
Tieto sadzby však platia len pre podnikateľa pracujúceho na zjednodušenom daňovom systéme, ktorý si prenajíma nie jeden, ale možno aj viacero priestorov naraz.
Ale pre tých, ktorí majú nájom ako hlavný druh podnikania a majú veľký finančný obrat, už nebudú môcť používať zjednodušený daňový systém a budú musieť platiť dane z UNDV, teda imputované zdanenie, ktoré zahŕňa dane nielen z prijatých príjmov, ale aj sociálne a iné dane.
Platenie dane pri prenájme nebytových priestorov fyzickou osobou
Výplatu je možné vykonať len na základe daňového priznania fyzickej osoby o prijatých ročných príjmoch vo forme dane z príjmov fyzických osôb. Okrem toho vyhlásenie s vypočítanou sumou dane by sa malo podať do 30. apríla nasledujúceho po vykazovanom období roka.
Po podaní priznania sa vykoná dokladová kontrola predložených údajov, na základe ktorej dostane daňovník oznámenie o správnosti alebo nesprávnosti údajov na vyčíslenie základu dane.
Ak sú všetky údaje zadané a vyplnené správne, môžete začať platiť daň.
K prehláseniu je možné pripojiť ďalšiu dokumentáciu – kópiu nájomnej zmluvy a doklady potvrdzujúce výdavkové transakcie.
Lehota na zaplatenie je 15. júla, za oneskorenú platbu môže inšpekcia dodatočne vypočítať penále, za zlomyseľné vyhýbanie sa a penále.
Vyhlásenie je možné podať buď doporučene, so zoznamom príloh alebo stiahnuť z osobný účet daňový poplatník Federálnej daňovej služby Ruskej federácie.
Pre nahranie vyhlásenia do priloženej kontroly je potrebné získať prihlasovacie údaje pri osobnej návšteve jednotky.
V osobnom účte daňovníka vyberte z ovládacieho panela doklady a kliknite na odkaz na podanie daňového priznania vo forme dane z príjmov fyzických osôb
Tu vývojári ponúkajú stiahnutie špeciálneho programu, ktorý bežnému používateľovi pomôže správne vyplniť všetky pozície vyhlásenia a skontrolovať už pripravený dokument.
Aby bolo možné zašifrovať vyhlásenie, musí užívateľ portálu zaregistrovať elektronický podpis, ten sa vytvorí a odošle na špeciálne serverové úložisko Federálnej daňovej služby Ruskej federácie.
Po nahratí všetkých požadovaných dokumentov na overenie zadaných údajov daňovník všetky údaje podpíše elektronickým podpisom a nahrá ich na server.
Po chvíli k priloženému email dostanete oznámenie o prijatí dokumentov a v prípade nepresných údajov aj oznámenie o potrebnej oprave.
Tento spôsob podania a úhrady priznania priamo z webovej stránky vám umožňuje výrazne ušetriť čas a nervy v priamom radení pred priloženým daňovým kontrolórom.
Ale aj po podaní obvyklej papierovej verzie priznania je možné platbu uskutočniť až po zaslaní doporučeného oznámenia správcom dane s potvrdením o platbe na doporučenú poštovú adresu.
Zodpovednosť za nezaplatenie
Pre občana, ktorý sa vyhýba svojej priamej povinnosti platiť dane do štátnej pokladnice, je stanovená iná miera zodpovednosti:
- rýchla odozva. Ak daňovník v určitej lehote nepredloží povinnú dokumentáciu na výpočet dane, inšpektor môže prenajímateľovi zablokovať bankový účet na výber hotovosti. Tomu sa však dá vyhnúť, ak všetko promptne podáte sami alebo opravíte nesprávne podané priznanie;
- uloženie penále vo výške 10 % vo forme doplatku za priepustku v priznaní subjektu k zdaneniu alebo za vedenie nesprávneho daňového účtovníctva s podhodnotením skutočných súm prevodov;
- ak do 6 mesiacov nepredloží všetku ohlasovaciu dokumentáciu, prenajímateľ zaplatí 5 % z celkovej sumy dane. Suma sa môže zvýšiť o 10 % za každý mesiac po splatnosti, najviac však o 30 %. Poplatok sa účtuje od 181 dní odo dňa omeškania;
- za každý deň omeškania bude účtovaná pokuta vo výške 0,003 % z refinančnej sadzby centrálnej banky.
Okrem dodatočných finančných poplatkov sa na prenajímateľa ako jednotlivca môže uplatniť administratívne opatrenie zodpovednosti:
Všetky opatrenia zodpovednosti občana by mali byť stanovené iba na súde, pričom v prípade potreby by sa malo začať exekučné konanie alebo odmietnutie dobrovoľného splatenia svojich záväzkov voči štátnej pokladnici.
Ako vyhotoviť nájomnú zmluvu na nebytový priestor s právom podnájmu si prečítajte tu.
Či je zmluva o nájme bytu medzi jednotlivcami právne záväzná, je popísané na tejto stránke.
Video: Otázky pri prenájme priestorov na kancelárie
Ako vypracovať doložku nájomnej zmluvy so zrážkovou daňou z príjmu fyzických osôb vo výške 13%, ak je prenajímateľom fyzická osoba?
Som nájomca, ktorý uzatvára dlhodobý prenájom nebytových priestorov. Prenajímateľ je fyzická osoba. Prenajímateľ požaduje daň z príjmu fyzických osôb - platíme ju my.
Výška prenájmu je 100 tisíc vrátane dane z príjmu fyzických osôb. Ako správne zostaviť doložku zmluvy, v ktorej povinnosť platiť daň z príjmu fyzických osôb za prenajímateľa má nájomca. A čo variabilné nájomné (komunálne služby) - z nich musí prenajímateľ zaplatiť aj 13% - ako sa vyhnúť 13% platbe z komunálnych služieb?
Odpovede právnikov (7)
1. Nájomné je príjmom Prenajímateľa. V podmienkach doložky nájomnej zmluvy ohľadom postupu pri platení nájomného je potrebné uviesť, že „na základe dohody zmluvných strán máte ako nájomca právo mesačne platiť za prenajímateľa daň z príjmu fyzických osôb ním špecifikované údaje.
2. náklady na energie ako variabilnú časť nájmu máte právo uhradiť prenajímateľovi priamo UK podľa faktúr za platby, ktoré vám musí prenajímateľ poukázať najneskôr do 5. dňa nasledujúceho mesiac.
Objasnenie klienta
Účtoval nám za spoločný byt - 50 tisíc rubľov. Z tejto sumy platíme aj daň z príjmu fyzických osôb?
Máte otázku pre právnika?
Ak nie ste jednotlivec, potom podľa daňového poriadku Ruskej federácie je vaša organizácia povinná vypočítať, zraziť a zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb.
Pododsek 1 odseku 1 a odsek 2 článku 228 kódexu stanovuje, že jednotlivci poberajúci odmenu od jednotlivcov a organizácií, ktoré nie sú daňovými agentmi, na základe väzňov pracovné zmluvy a zmluvy občianskej povahy vrátane príjmov z pracovných zmlúv alebo zmlúv o prenájme akéhokoľvek majetku nezávisle vypočítavajú výšku dane splatnej do príslušného rozpočtu spôsobom stanoveným v článku 225 zákonníka. ".
Dá sa napísať nasledovne:
Nájomné nezahŕňa náklady na energie a iné náklady na údržbu. Tieto výdavky uhrádza nájomca prenajímateľovi na základe predložených dokladov, ktoré ich potvrdzujú.“.
Daň z príjmu fyzických osôb sa neúčtuje za účty za energie.
Objasnenie klienta
Prečo sa z obecných bytov nevyberá daň z príjmu fyzických osôb? Tieto peniaze mu prevedieme. A všetky peniaze, ktoré prídu na účet, sú vnímané ako príjem a musíte z nich zaplatiť aj daň z príjmu fyzických osôb
Nie, pretože energie sú výdavky Prenajímateľa, ktoré ste ako Nájomca prevzali na seba a nazývate ich pohyblivou časťou nájomného.Je potrebné si ujasniť-Prenajímate Objekt Prenajímateľa vcelku alebo sčasti.
Objasnenie klienta
Dám do prenájmu celú izbu - 100m2
Potom sa nezdaňuje 100 % energií, ktoré platíte daňou z príjmu fyzických osôb
Objasnenie klienta
čo potvrdzuje skutočnosť, že nie sme povinní platiť daň z príjmu fyzických osôb z obecného bytu za prenajímateľa?
Dobrý večer! V žiadnom prípade.
Bez ohľadu na podmienky zmluvy je nájomca (fyzický podnikateľ alebo LLC) daňovým agentom pre daň z príjmov fyzických osôb vo vzťahu k prenajímateľovi-fyzickej osobe. osoba a je povinná z prenájmu zraziť daň a odviesť ju do rozpočtu.
Michail, malý dodatok k dani z príjmu fyzických osôb z účtov za energie, tu je výňatok z listu ministerstva financií:
Úhrada nákladov na energie a služby údržby organizáciou (nájomcom), ktorých výška závisí od ich skutočnej spotreby, je pevne stanovená na základe odpočtov meračov a uhrádzaná na základe podkladov (dodávka vody, elektriny a plynu ), nevytvára ekonomické výhody pre jednotlivca(prenajímateľ), pretože nájomca uhrádza prenajímateľovi náklady, ktoré vynaložil nájomca výlučne vo vlastnom záujme.
Pri takýchto náhradách nemá prenajímateľ príjmy podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb.
Hľadáte odpoveď?
Jednoduchšie je opýtať sa právnika!
Opýtajte sa našich právnikov – je to oveľa rýchlejšie ako hľadanie riešenia.
Prenajímame nehnuteľnosť od fyzickej osoby: daňové aspekty a účtovníctvo (E. Vaitman)
Dátum uverejnenia článku: 29.05.2015
V zmluve nie je potrebné uvádzať, že občan sám platí daň z príjmu fyzických osôb.
V zmluve o prenájme auta s posádkou je lepšie si odmenu rozdeliť.
V akých prípadoch je pre občana bezpečnejšie získať štatút samostatného podnikateľa.
Organizácia môže uzavrieť nájomnú zmluvu s fyzickou osobou registrovanou ako samostatný podnikateľ aj s osobou, ktorá toto postavenie nemá. Hlavná vec je, že občan, ktorý prenajíma majetok, by mal byť jeho vlastníkom alebo mať právo s ním nakladať (článok 608 a doložka 2, článok 615 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Podnikatelia nezávisle vypočítavajú a platia dane (pododsek 1, odsek 1 a odsek 2 článku 227 daňového poriadku Ruskej federácie). Poďme zistiť, aké daňové povinnosti vznikajú organizácii, ak si prenajala nehnuteľnosť od fyzickej osoby, ktorá nemá postavenie samostatného podnikateľa. Pozrime sa tiež, ako túto transakciu premietnuť do účtovníctva.
Pri platbe nájmu organizácie fyzickej osobe je bezpečnejšie zraziť daň z príjmu fyzických osôb a odviesť ju do rozpočtu
Poznámka! Daň z príjmov fyzických osôb sa odvádza do rozpočtu aj v prípade, ak sa zloží preddavok prenajímateľovi
Za každú platbu nájomného alebo jeho časti je organizácia povinná zraziť daň z príjmov fyzických osôb. Nezáleží na tom, ako spoločnosť zaplatí s prenajímateľom - vopred, na splátky, alebo na konci mesiaca či iného obdobia.
Organizácia odvádza daň z príjmu fyzických osôb zrazenú z prenájmu do rozpočtu v nasledujúcich podmienkach (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie):
- ak vyberie peniaze na vyrovnanie s prenajímateľom z bankového účtu - v deň prijatia hotovosti v banke;
- ak platí u prenajímateľa prevodom na účet - v deň prevodu nájomného z účtu organizácie na účet občana v banke alebo v jeho mene na účty tretích osôb.
Existuje riziko, že daňové úrady uznajú činnosť občana ako podnikateľa a budú od neho vyžadovať, aby sa zaregistroval ako samostatný podnikateľ
Ak fyzická osoba prenajíma viacero priestorov (je jedno, či bytových alebo nebytových) resp odlišné typy majetku, môžu inšpektori uznať jeho činnosť ako podnikateľskú. Je to nebezpečné, pretože daňové úrady budú s najväčšou pravdepodobnosťou vyžadovať, aby sa občan zaregistroval ako podnikateľ a platil dane ako samostatný podnikateľ (viac na strane 46).
Poznámka. Z hľadiska DPH je pre firmy nerentabilné prenajímať nehnuteľnosti od fyzických osôb
Fyzické osoby, ktoré nemajú postavenie samostatného podnikateľa, nie sú platiteľmi DPH (odsek 1 článku 143 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že pri poskytovaní služieb pri prenájme majetku neexistuje „vstupná“ DPH, ktorú môže nájomca prijať na odpočet.
Pri výpočte dane z príjmu však organizácia môže zahrnúť celú sumu nájomného do nákladov (odsek 10, odsek 1 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Netreba ju znižovať o výšku DPH, ako sa to robí pri prenájme nehnuteľnosti od platiteľa DPH.
Pre organizáciu nájomcu to môže viesť k dodatočnému vyrubeniu dane z príjmu. Ak je totiž podnikateľ platiteľom DPH, spoločnosť si bude môcť do daňových výdavkov zahrnúť nie celú sumu nájomného (ods. 10 ods. 1 článku 264 daňového poriadku Ruskej federácie). Tá má právo zohľadniť len sumu mínus DPH.
Daňový poriadok však neobsahuje jasné kritériá, podľa ktorých by bolo možné určiť, či občan, ktorý prenajíma nehnuteľnosť, potrebuje získať postavenie podnikateľa. Federálna daňová služba Ruska sa domnieva, že nasledujúce skutočnosti môžu naznačovať prítomnosť znakov podnikateľskej činnosti v konaní občana (List z 08.02.2013 N ED-3-3 / [e-mail chránený]):
- jednotlivec nadobudol alebo vyrobil majetok s cieľom získať zisk z jeho používania alebo predaja;
- občan vedie evidenciu ním vykonaných operácií a transakcií;
- všetky transakcie uzatvorené jednotlivcom v určitom časovom období sú vzájomne prepojené;
- občan má stabilné väzby s predávajúcimi, kupujúcimi alebo inými protistranami.
Rovnaké kritériá dávajú metropolitné daňové úrady (Listy Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 15.06.2009 N 20-14 / [e-mail chránený], zo dňa 29.12.2008 N 18-14 / [e-mail chránený] a zo dňa 25.01.2008 N 18-12 / 3/005988). Podľa ich názoru pri existencii uvedených charakteristík je fyzická osoba, ktorá prenajíma nehnuteľnosť, povinná zaregistrovať sa ako podnikateľ.
Daňové úrady zároveň pripúšťajú, že v niektorých prípadoch je ťažké správne kvalifikovať činnosť občana (List Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 08.02.2013 N ED-3-3 / [e-mail chránený]).
Ak si je občan istý, že v jeho činnosti nie sú žiadne známky podnikateľskej činnosti, nemôže sa zaregistrovať ako samostatný podnikateľ. To znamená, že z príjmov získaných z prenájmu majetku má právo platiť len daň z príjmov fyzických osôb. Je ale možné, že svoju nevinu bude musieť dokázať na súde.
Za výšku nájomného poistné v mimorozpočtové fondy nenabíjať
Poistné do Dôchodkového fondu Ruskej federácie, FSS RF a FFOMS
Poznámka. Časť odmeny na základe zmluvy o prenájme auta s posádkou je účtovaná s príspevkami do Penzijného fondu Ruskej federácie a FFOMS.
Poistné pre úrazy
Platby za prenájom majetku sú oslobodené od poistného na úrazové poistenie. Tieto príspevky sa totiž účtujú len vtedy, ak v občianska zmluva existuje povinnosť ich zaplatiť (odsek 1 článku 20.1 federálneho zákona z 24.07.1998 N 125-FZ „o povinnom sociálne poistenie z pracovných úrazov a chorôb z povolania“). Takáto klauzula zvyčajne nie je súčasťou nájomných zmlúv.
V účtovníctve sa prenajatý dlhodobý majetok premieta na podsúvahovom účte
Kto platí daň z príjmu pri zmluve o prenájme bytu od fyzickej osoby právnickej osobe
Variabilná časť zahŕňa náklady na energie, ktoré nájomca spotreboval počas daného obdobia. Výška účtov za energie sa určuje na základe meračov spotreby inštalovaných v priestoroch a účtov vydaných sieťami. Účty za energie sa platia na základe kópií faktúr predložených prenajímateľovi za energie. V druhom variante určenia nájomného rozdielne výšky nájomného za mesiac nebudú zmenou nájomného. Pri tomto prístupe (prvá aj druhá možnosť účtovania o nájomnom) je možné platby nájomného zahrnúť do nákladov nájomcu, keďže fixná aj variabilná výška nájomného bude platbou za služby prenajímateľa za prenájom priestorov (odsek 1 10, čl. 264, doložka 1, doložka 4, čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).
Nájomné od fyzickej osoby: daň z príjmu fyzických osôb
Zrážková daň z príjmu fyzických osôb pri prenájme bytu od fyzickej osoby
Nájomné zahŕňa len nájomné za poskytnutý priestor.Nájomné zahŕňa len fixnú časť, ktorá je stanovená vo forme nájomného za poskytnutý priestor. Poplatky za energie účtuje prenajímateľ samostatne, a preto tvoria variabilnú časť nájomného. Platby vo forme takéhoto nájomného sa vykazujú ako výnos v pp.
4 ods.1 čl. 208 daňového poriadku Ruskej federácie a spoločnosť vyplácajúca príjem je uznaná za daňového agenta na základe doložky 1. Ustanovenie 2 článku 226, čl. 228 daňového poriadku Ruskej federácie vo vzťahu k tejto fyzickej osobe - prenajímateľovi. Z tohto typu prenájmu sa teda musí zraziť daň z príjmu fyzických osôb. Možnosť 2. Nájomné zahŕňa náklady na energie Nájomné zahŕňa náklady na energie v pevnej mesačnej platbe.
Daňové dôsledky prenájmu od fyzickej osoby na zamestnanca
Daňové účtovanie dane z príjmov fyzických osôb pri platbách podľa nájomných zmlúv
Následky daňových únikov Zodpovednosť za nezaplatenie daní z príjmu z prenájmu bytu môže vzniknúť len vtedy, ak dôjde k dohode a potvrdenej skutočnosti prevodu peňazí. Ak neexistuje zmluva a potvrdená skutočnosť o prevode peňazí, je takmer nemožné stíhať, aj keď všetci susedia budú jednomyseľne tvrdiť, že byt sa prenajíma. Ak je však zmluva uzatvorená, peniaze na základe nej boli prijaté, potom sme povinní platiť daň.
Zodpovednosť je upravená nielen v daňovom poriadku, ale aj v trestnom zákone. V zmluve sa neoplatí uvádzať čisto symbolickú hodnotu, keďže aj táto skutočnosť je zatajením príjmu.
Prenajímame nehnuteľnosť od jednotlivca: daňové aspekty a účtovníctvo (vaytman E.)
Prenájom nehnuteľnosti od fyzickej osoby: kto vypočíta daň?
Najmä pre stránku www.4dk-audit.ru V praxi existujú dve hlavné možnosti prenájmu bytu pre zamestnanca:
- Organizácia samostatne, ako nájomca, uzatvára nájomnú zmluvu a samostatne platí zodpovedajúce lízingové platby.
- Nájomnú zmluvu uzatvára zamestnanec a účtovná jednotka uhrádza zamestnancovi náklady spojené s prenájmom.
Podľa predloženej otázky vaša organizácia využíva prvú možnosť prenájmu bytu. V tomto prípade má zamestnanec zdaniteľný príjem vo forme sumy nájomného zaplateného organizáciou (články 210, 211 daňového poriadku Ruskej federácie). Zdrojom príjmu je zamestnávateľská organizácia, má povinnosť daňového agenta vypočítať, zraziť a odviesť do rozpočtu zodpovedajúcu sumu dane z príjmu fyzických osôb (článok 226 daňového poriadku Ruskej federácie).
Daň z príjmu (daň z príjmu fyzických osôb 13%) pri prenájme bytu (na prenájom) fyzickou osobou
Musí odrážať príjem vo forme prenájmu, vypočítanú, zrazenú a odvedenú sumu dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu. Kód príjmu v 2-NDFL pri prenájme od jednotlivca je 1400. Okrem toho sú informácie o jednotlivcovi-prenajímateľovi zahrnuté v štvrťročnej správe 6-NDFL. Poistné pri prenájme priestorov od jednotlivca Výška nájomného zaplateného fyzickej osobe nepodlieha poistným v Dôchodkovom fonde, FSS a FFOMS (článok 4 článku 420 daňového poriadku Ruskej federácie).
Prednalog.ru
Každý rok sa však k zákonodarným daňovníkom pridáva čoraz väčší počet vlastníkov – niektorí na základe výsledkov práce daňových úradov pri identifikácii nájomných bytov a iní na základe svojho osobného svedomia. Výhody platenia daní Teraz podľa rôznych odhadov platí dane až 20 % vlastníkov bytov, no väčšina z nich to nerobí podľa na vlastnú päsť, a vzhľadom na súčasné okolnosti - byt prenajíma právnickej osobe na bydlisko zamestnancov. Ale výhody platenia daní pri prenájme bytu sú veľmi významné.
Pre prenajímateľa je zaručená bezpečnosť nehnuteľnosti, ochrana pred nečakaným zjazdom nájomcu a naopak zákonný mechanizmus rýchleho rozlúčenia sa s neželaným nájomníkom porušujúcim verejný poriadok.
Zdaňovanie v odvetviach:
Poradca Plus - Ako si vybrať systém - Balíkové dodávky systémov Nákup - Objednať cenník - Objednať demo verziu Údržba - Objednať dokument - Systémová podpora - Školenie práce so systémom Pre našich klientov - Semináre - Okrúhle stoly - Konzultácie audítora - Právne poradenstvo - Personálne poradenstvo - Priamy dialóg s FSS RF - Bulletin ConsultantPlus - Magazín " hlavná kniha"- Journal" Tochka Report "- Tematické zbierky - Týždenný prehľad - Predplatenie korešpondencie - Výrobný kalendár Archív - Priamy dialóg s Federálnou daňovou službou Ruska - Priamy dialóg s Penzijným fondom Ruskej federácie - Internetový rozhovor O spoločnosti - Náš súradnice - Naše potreby - Napíšte nám - Recenzie zákazníkov - Voľné pracovné miesta Hľadanie na stránke Popis situácie: Naša organizácia prenajíma byt pre našich zamestnancov. Zmluvu uzatvára vlastník bytu (fyzická osoba) a organizácia (právnická osoba).
Článok bol napísaný na základe materiálov zo stránok: buhspravka46.ru, kvartirkapro.ru, pravoved.ru, xn - 7sbbaj7auwnffhk.xn - p1ai, prodhelp.ru.
Podľa legislatívy neexistujú žiadne obmedzenia, kto môže prenajímať nebytové priestory.
Môže ísť o právnickú osobu, fyzického podnikateľa alebo bežného občana.
Dôležité je len to, aby jednotlivec bol plnoletý.
Na prenájom nebytového priestoru nie je potrebná registrácia IP statusu.
Ako prenajať nebytový priestor od právnickej osoby?
Nebytový priestor si môžete prenajať od právnickej osoby.
Na tento účel sa oplatí oboznámiť sa s dokumentmi, ktoré musí poskytnúť táto organizácia.
Požadované dokumenty:
- osvedčenie o registrácii právnickej osoby;
- doklad o daňovej registrácii;
- list vlastníctva prenajatej nebytovej nehnuteľnosti;
- ak existuje zakladateľská listina spoločnosti, mala by sa vyžiadať kópia tohto dokumentu;
- splnomocnenie pre občana, ktorý uzatvára dohodu: musí mať nevyhnutne oprávnenie na podpisovanie takýchto dokumentov. Osobitnú pozornosť by sme mali venovať aj trvaniu týchto právomocí. Ak osoba, ktorá podpísala nájomnú zmluvu, nemala takéto oprávnenia, potom sa táto operácia v súlade s § 174 Občianskeho zákonníka bude považovať za neplatnú.
Pokyny krok za krokom
Krok 2. Prenájom je najdôležitejším krokom pri uzatváraní obchodu. Dokument musí obsahovať všetky materiálne aspekty operácie. Až po dohode o týchto podmienkach sa zmluva bude považovať za uzavretú v zmysle § 432 Občianskeho zákonníka.
Článok 432 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Základné ustanovenia o uzavretí zmluvy
- Zmluva sa považuje za uzavretú, ak sa strany vo forme požadovanej v príslušných prípadoch dohodnú na všetkých podstatných náležitostiach zmluvy.
- K uzavretiu zmluvy dochádza odoslaním ponuky (návrhu na uzavretie zmluvy) jednou zo zmluvných strán a jej prijatím (prijatím návrhu) druhou zmluvnou stranou.
- Strana, ktorá prijala od druhej zmluvnej strany úplné alebo čiastočné plnenie podľa zmluvy alebo inak potvrdila platnosť zmluvy, nie je oprávnená požadovať uznanie tejto zmluvy za neuzatvorenú, ak vyjadrenie takejto požiadavky s prihliadnutím na osobitné okolnosti , by odporovalo zásade dobrej viery.
Medzi základné požiadavky patrí:
Zmluva obsahuje časti o zodpovednosti zmluvných strán, podmienkach jej predčasného ukončenia. Tento dokument musia byť vyhotovené písomne v troch vyhotoveniach. Notárske overenie sa nevyžaduje, pokiaľ na tom jedna zo strán netrvá.
Dokument je možné vypracovať nezávisle. V tomto prípade môžete zapojiť právnikov.
Krok 3 Podpísanie nájomnej zmluvy. Prevod nebytovej nehnuteľnosti podľa kolaudačného listu. Tento dokument je voliteľný, ale je lepšie ho vypracovať. Musí evidovať skutočný stav prenajatých priestorov.
Krok 4 Zbierka listín na registráciu dohody v USRN. Na registráciu sú potrebné nasledujúce dokumenty:
- žiadosť o registráciu;
- nájomná zmluva v 3 vyhotoveniach;
- katastrálny pas nebytových priestorov;
- pas nájomcu;
- zakladajúce dokumenty organizácie (prenajímateľa): osvedčenie o štátnej registrácii, príkaz na vymenovanie za riaditeľa;
- potvrdenie o zaplatení štátnej povinnosti.
Ak sa na USRN vzťahuje iba jedna strana transakcie, potom pre jednotlivca bude výška platieb 2 000 rubľov, pre organizáciu - 22 000 rubľov. Ak je žiadosť na USRN spoločná, potom každá strana musí zaplatiť polovicu štátnej povinnosti: nájomca - 1 000 rubľov, prenajímateľ - 11 000 rubľov, pretože je právnickou osobou.
Krok 5. Prenos dokumentov do USRN. Overovanie správnosti a pravosti listín verejnou správou.
6 krok. Vydávanie dokladov o registrácii v USRN. Každej strane bude vystavená nájomná zmluva so záznamom o štátnej registrácii.
Ako si prenajať izbu od jednotlivca?
Nebytovú nehnuteľnosť si môžete prenajať od fyzickej osoby. Vyžaduje si to oboznámenie sa s určitou dokumentáciou.
Požadované dokumenty:
- pas vlastníka nehnuteľnosti;
- osvedčenie o vlastníctve;
- katastrálny pas.
Algoritmus akcií
Ak chcete prenajať nehnuteľnosť od jednotlivca, mali by ste prejsť všetkými rovnakými krokmi ako pri registrácii nájomného vzťahu s organizáciou.
Krok 1. Oboznámenie sa s dokumentáciou k nehnuteľnosti.
Krok 2. Príprava zmluvy. Mala by byť vypracovaná aj so všetkými základnými podmienkami. Fyzická osoba bude vystupovať len ako prenajímateľ.
Krok 3 Podpis zmluvy. Vyhotovenie a podpis aktu o prevzatí a prevode nebytových priestorov.
Krok 4 Dokumenty na registráciu v USRN:
- žiadosť o registráciu;
- pas nájomcu;
- pas prenajímateľa;
- súhlas manžela s prenájmom nehnuteľnosti (ak je prenajímateľ ženatý);
- osvedčenie o vlastníctve;
- katastrálny pas;
- nájomná zmluva;
- potvrdenie o prijatí;
- platba so štátnou daňou: ak jedna strana predloží dokumenty, zaplatí štátnu daň vo výške 2 000 rubľov. Ak obe strany, potom každá zaplatí 1 000 rubľov.
Krok 5. Predloženie dokumentácie do USRN. Doba registrácie je 10 pracovných dní.
6 krok. Získanie dokumentov potvrdzujúcich štátnu registráciu.
Základňa nájomcov komerčných nehnuteľností
Ak chcete nájsť vhodné priestory na prenájom, mali by ste si preštudovať ponuky na špeciálnych stránkach na internete. Mnohé z nich sú vybavené pohodlnou vyhľadávacou službou.
Stačí zadať údaje ako:
- mesto;
- okres alebo kraj: väčšina stránok navrhuje špecifikovať stanicu metra (ak je Veľké mesto), môžete zadať aj názov ulice (ak máte konkrétne preferencie);
- druh nehnuteľnosti umožňuje určiť, za akým účelom sa daný priestor prenajíma: kancelária, sklad, obchod, garáž, výroba, spotrebné služby;
- náklady: mali by sa zaviesť aj obmedzenia transakčnej ceny;
- námestie.
Takéto informácie možno nájsť na stránkach s nehnuteľnosťami ako Bazametrov.ru, Comrent.ru, Arendator.ru a ďalšie.
Do riadku vyhľadávača stačí zadať databázu nájomcov komerčných nehnuteľností. Výber je len na vás.
Fyzická osoba si môže prenajať komerčné nehnuteľnosti od organizácie aj od toho istého občana, ktorý vlastní nebytové priestory.
Na tento účel budete musieť zhromaždiť dokumenty, uzavrieť nájomnú zmluvu, podpísať akceptačný certifikát a potom zaregistrovať transakciu v USRN zaplatením štátneho poplatku.
Pri vykonávaní výrobnej činnosti môže spoločnosť využívať majetok získaný od fyzickej osoby na základe nájomnej zmluvy. V článku si povieme o poistnom pri prenájme nehnuteľnosti od fyzickej osoby a povieme si o špecifikách časového rozlíšenia.
Všeobecné ustanovenia o výpočtoch
Občiansky zákonník Ruskej federácie pre právnické osoby má právo uzatvárať zmluvy o prenájme majetku od fyzických osôb. Spoločnosť má na zmluvnom základe právo prijímať od fyzických osôb hnuteľný majetok (zariadenia, stroje, doprava a pod.), ako aj nehnuteľnosti (byty, priestory, budovy a pod.).
Prevod užívacieho práva k nehnuteľnosti sa uskutočňuje na základe nájomnej zmluvy vyhotovenej podľa aktuálnych požiadaviek. Text dokumentu by mal obsahovať tieto body:
- doba trvania nájomnej zmluvy;
- platba za použitie (suma, postup a platobné podmienky);
- podmienky používania majetku;
- zodpovednosť za údržbu a opravy prenajatého majetku.
Nehnuteľnosti na prenájom od fyzickej osoby
Organizácia má právo prenajať si akýkoľvek druh nehnuteľností od fyzickej osoby za účelom ich ďalšieho využitia ako kancelária, sklad, reprezentačná kancelária, predajňa a pod. Podnikateľské subjekty si spravidla prenajímajú od fyzických osôb:
- byty na prvom poschodí budovy pre obchod, banku;
- malé priestory v bezprostrednej blízkosti maloobchodnej predajne na využitie ako sklad.
Upozorňujeme, že spoločnosť má právo umiestniť maloobchodné, skladové, kancelárske a výrobné priestory v prenajatých priestoroch iba v prípade, že tieto priestory majú oficiálny štatút nebytového priestoru.
Výpočet výšky dane z príjmu fyzických osôb pri prenájme
Ak sa platby z nájomnej zmluvy prevedú na adresu fyzickej osoby, potom výška takýchto platieb podlieha dani z príjmov fyzických osôb podľa všeobecného postupu. Toto pravidlo sa vzťahuje tak na situácie, keď je prenajímateľ zamestnancom spoločnosti, ako aj na prípady, keď si spoločnosť prenajíma priestory od tretej osoby.
Výška dane je vypočítaná na základe výšky lízingových splátok a platnej sadzby dane (pre rezidentských prenajímateľov - 13%, pre nerezidentov - 30%).
Poistné pri výpočte
Výška platieb prevedených spoločnosťou v prospech fyzickej osoby ako platba za užívanie nehnuteľnosti nepodlieha poistnému. To znamená, že pri prevode nájomného je právnická osoba - užívateľ priestorov povinný iba zraziť daň z príjmu fyzických osôb a odviesť daň vo výške do rozpočtu. Výnimka z časového rozlíšenia a prevodu príspevkov do mimorozpočtových fondov platí tak v prípade, ak si spoločnosť prenajíma priestory od tretej osoby, ako aj v situáciách, keď je prenajímateľ zamestnancom spoločnosti.
Príklad 1 JSC "Start +" a zamestnanec spoločnosti Ivolgin uzavreli dohodu, podľa ktorej Ivolgin prenajíma nehnuteľnosti "Start +" na umiestnenie skladu náhradných dielov. Podľa podmienok zmluvy:
- výška mesačného nájmu je 4 880 rubľov;
- poplatok za užívanie nehnuteľnosti za aktuálny mesiac sa platí do 6. dňa nasledujúceho mesiaca.
Ivolginov plat - 18 360 rubľov. 08.04.17 Ivolginovi bola vyplatená mzda za august 2017, ako aj platba za prenájom nehnuteľnosti v auguste 2017. Pri výplate mzdy a sumy podľa nájomnej zmluvy účtovníčka Start + vykonala nasledovné výpočty:
- Daň z príjmu fyzických osôb pre časové rozlíšenie a zrážku:
- Daň z príjmu fyzických osôb z platu: 18 360 rubľov. * 13% = 2 386,80 rubľov;
- Daň z príjmu fyzických osôb za prenájom: 4 880 rubľov. * 13% = 244,40 rubľov;
- poistné, ktoré sa má naakumulovať:
- v dôchodkovom fonde: 18 360 rubľov. * 22 % = 4 039,20 rubľov;
- vo FSS: 18 360 rubľov. * 2,9 % = 532,44 rubľov;
- v MHIF: 18 360 rubľov. * 2,2 % = 403,92 rubľov.
Dňa 8. apríla 2017 bola na kartu Ivolgin prijatá suma 20 608,80 rubľov vrátane:
- plat za august 2017: 18 360 rubľov - 2 386,80 rubľov. = 15 973,20 rubľov;
- poplatok za používanie prenájmu za august 2017: 4 880 rubľov. - 244,40 rubľov. = 4 635,60 RUB
Výška zrazenej dane z príjmu fyzických osôb (2 386,80 rubľov + 244,40 rubľov = 2 631,20 rubľov. ...
Požičajte si osobné auto
Všeobecný postup prenájmu
Prvou možnosťou prevodu auta na platené použitie je len prenájom auta bez posádky. Táto možnosť je bežná v prípadoch, keď je majiteľ vozidla zamestnancom spoločnosti. Napríklad obchodný zástupca firmy má vlastné auto, ktoré používa na výrobné účely.
V tomto prípade je medzi kampaňou a jednotlivcom (zamestnancom) uzatvorená nájomná zmluva, podľa ktorej spoločnosť prijíma dopravu za platené použitie.
Zamestnanec dostáva nasledujúce mesačné platby:
- mzda - na základe pracovnej zmluvy;
- platby na základe nájomnej zmluvy.
Spoločnosť zároveň účtuje poistné len z platov, pričom zo sumy nájomného sa účtuje len daň z príjmu fyzických osôb, ktorá sa odpočítava od výšky nájomného a odvádza do rozpočtu. Výška lízingových splátok účtovaných za užívanie hnuteľného majetku (vrátane prepravy) teda nie je predmetom poistného.
Prenájom auta s vodičom
Ďalšou možnosťou registrácie zmluvy o prenájme nehnuteľnosti je prijatie auta s posádkou do užívania. Tento formát občianskoprávnych vzťahov predpokladá nasledovné:
- spoločnosť dostáva platené použitie vozidlo vo vlastníctve fyzickej osoby;
- fyzická osoba - vlastník automobilu poskytuje prenajímateľovi služby jazdy.
Tento typ prenájmu je obľúbený medzi organizáciami, ktoré nemajú vodičov. Pre výrobné potreby si firma môže dočasne alebo natrvalo prenajať auto s vodičom. V v tomto prípade pri výpočte poistného sa uplatňuje dvojitý prístup:
- Výška nájmu za používanie áut je bezplatná. Daň z príjmov fyzických osôb sa zráža zo splátok z prenájmu podľa všeobecného postupu.
- Výška odmeny vyplácanej fyzickej osobe za vedenie auta podlieha dani z príjmu fyzických osôb aj poistnému.
V súvislosti s vyššie uvedeným by zmluvné strany v záujme dodržania legislatívnych noriem mali pri uzatváraní zmluvy o prenájme auta s posádkou jednoznačne rozlišovať medzi výškou nájomného a výškou odmeny za jazdu.