Дивиденды — это те доходы физических лиц, которые они получают вследствие долевого участия в каких-либо организациях. Налоговым агентом выступает та компания, которая производит непосредственно выплату этих сумм в счет сотрудника или владельца бизнеса. В такой ситуации дивиденды в 6-НДФЛ должны отображаться обязательно, так как являются доходом, который данная организация выплатила физическим лицам.
Акционерные общества могут перечислять налог в следующем месяце после предоставления оплаты. Таким образом, в первом разделе производится фиксация суммы, которая выплачена, а во втором – размер и срок удержания государственного налога.
Чтобы понять, как происходят отображения по данной форме, стоит рассмотреть такой пример:
ООО «Звезда» заработало прибыли на сумму 750 тыс. рублей. Учредили данную организацию физические лица, два из которых — резиденты РФ, а третье – иностранный нерезидент. Их процентная доля в бизнесе 40-40-20 соответственно. Итак, двум резидентам доход начисляется в сумме 300 тыс. рублей после удержания из него 39 тыс. по процентной ставке. Иностранному соучредителю заплатят 150 тыс. рублей после вычета 22,5 тыс. рублей налога.
В таком случае 6-НДФЛ будет заполняться по всем троим соучредителям.
Оба раздела формы заполняются следующим образом:
Раздел 1
- Налоговая ставка для произведения расчета (010-я строчка).
- Обобщенная за год сумма осуществленных выплат дивидендов (025-я строчка).
- Все доходы, включая дивиденды, указанные в предыдущей строке ().
- Сумма взятых вычетов, включая дивиденды (030-я строчка).
- Налоги, которые высчитали из суммы дивидендов (040-я строчка).
- Сумма налога НДФЛ, полученная на основании дивидендов (045-я строчка).
- Сколько лиц получают доходы (060-я строчка).
- Налог с дивидендным включительно ().
- Сумма насчитанного налога, но не перечисленная ().
Последние три показателя формируют обобщенную по структуре информацию.
Раздел 2
Если первый раздел ведется по нарастанию в течении года, то указывает суммы, выплаченные и удержанные только в квартале.
- отражают дни выплат по дивидендам, даже если они сделаны в .
- показывает, когда произвели исчисление из доходной суммы.
- указывают на дату, когда перечислили НДФЛ в казну.
- обозначается сумма фактически полученного налогоплательщиком дохода.
- Строчка 140 – обозначает ту сумму налога, которая удержана.
Как отражают такие операции в программах 1С, смотрите в видео:
Дивиденды и НДФЛ
Дивидендные доходы, являясь одним из видов доходов, облагаются налоговыми ставками, в том числе НДФЛ.
Процентная ставка налога на дивиденды равна 13% или 15%, в зависимости от того, является ли физическое лицо резидентом РФ.
- Если ООО учредили физические лица, то они являются получателями дивидендов и налогоплательщиками, а само ООО – это налоговый агент.
- Если налоговым агентом является ООО, то передать налог с дивидендов в казну оно обязано на следующий день после произведения выплаты. Если это физическое лицо, то до 15 июля года, следующего за полученной выплатой по дивидендам. Когда бы не производилась оплата налога, отчетность по нему должна быть составлена правильно и своевременно.
НДФЛ обязаны оплачивать все лица, которые получают доход на территории РФ. Причем это могут быть как иностранцы, так и граждане РФ. Дивиденды также могут быть получены и с иностранных источников. Но, опять-таки, все доходы должны фиксироваться, и с их размера по определенной ставке должен быть уплачен налог.
Причем ситуация складывается таким образом, чтобы избежать двойного налогообложения, лицо, получившее дивиденды из-за рубежа, вправе уменьшить налог в казну РФ на ту сумму, которую уплатили по месту дохода, но это в том случае, если с данной страной Россия заключила соглашение.
Стоит отметить, что, независимо от формы организации, та фирма, которая выплачивает дивиденды, должна удержать сумму налога и передать его в казну. Происходит это в момент вручения дохода или при поступлении денег на банковский счет получателя.
Иногда бывают ситуации, когда получатель отказывается от получения дохода из собственных соображений. НДФЛ из данной суммы все равно изымают и перечисляют в казну в тот день, когда получен отказ от получателя.
Если налоговый агент не перечислил должную сумму налога в казну или сделал это частично, то , который ему придется оплатить, будет составлять 20% от неоплаченной налоговой суммы.
Именно налоговый агент, который предоставляет доход в виде дивидендов, обязан произвести отчет по этим суммам и налогам по них.
Итак, дивиденды – это тот вид доходов, который в общем порядке подлежит исчислению НДФЛ. Данные выплаты отображаются наряду с другими доходами и подлежат обязательному включению в эту форму отчетности.
АО имеют право перечислить в казну НДФЛ через месяц после того, как произошла . Отразить их в 6-НДФЛ обязан налоговый агент, который совершает их выплату, а значит, осуществляет и перечисление государству.
Форму 6-НДФЛ заполняют не на работников, а на физлиц, которые получали облагаемые доходы. Доходы, которые облагаются по одной ставке НДФЛ, в разделе 1 6-НДФЛ показывают вместе. При этом не важно, кому выплачивались доходы. Это могут быть и работники, и другие физлица.
Учредитель является резидентом. В этом случае дивиденды облагаются по ставке 13%, как и зарплата. Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ отразите дивиденды вместе с зарплатой по строке 020. По строке 020 показывают обобщенную сумму дохода по всем физлицам (п. 3.3 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, который утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
В строке 025 укажите только дивиденды.
В строке 040 -- общую сумму исчисленного НДФЛ (с зарплаты и дивидендов)
В строке 045 -- только налог с дивидендов
В строке 060 отражают количество физлиц, которые получили доходы. Поставьте показатель 2.
В строке 070 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев укажите общую сумму НДФЛ, которую удержали с января по сентябрь, в том числе и налог с дивидендов.
Учредитель является нерезидентом. В этом случае дивиденды облагаются по ставке 15% (п. 2 ст. 207 и п. 3 ст. 224 НК РФ). В этом случае у вас будет два раздела 1. Один на ставку 13% по зарплате, второй на ставку 15% по дивидендам.
В строке 010 укажите ставку 13%. Заполните строки 020 -- 050 по зарплате как обычно.
Заполните второй блок строк 010 -- 050 по дивидендам. В строке 010 укажите 15%. В строке 020 -- начисленные дивиденды. Продублируйте ее в строке 025. В строке 040 укажите исчисленный налог с дивидендов. Продублируйте налог в строке 045.
В строках 060 -- 090 указывают общие показатели по обеим ставкам. В строке 060 укажите 2 человека. В строке 070 общую сумму удержанного НДФЛ.
В разделе 2 зарплату и дивиденды укажите в любом случае отдельно. Так как у них разные даты получения доходов и срок перечисления НДФЛ.
По зарплате:
В строке 100 укажите фактическую дату получения дохода. Для зарплаты -- это последний день месяца, за который начислена зарплата. То есть 31.07.2017
В строке 110 -- дату удержания НДФЛ. Если зарплата выплачена 7 августа, то в этой строке будет 07.08.2017. А в строке 120 -- 08.08.2017. В строке 130 укажите сумму зарплаты, а в строке 140 -- удержанный с зарплаты НДФЛ.
По дивидендам:
Датой фактического получения дивидендов является день их выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в строке 100 укажите 25.07.2017.
В день выплаты дивидендов организация должна удержать НДФЛ. Поэтому в строке 110 укажите также 25.07.2017.
Срок перечисления налога зависит от того, кто эти дивиденды выплачивает. В ООО НДФЛ должен быть перечислен не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). Если ваша организация ООО, в строке 120 укажите 26.07.2017.
В акционерном обществе НДФЛ должен быть перечислен не позднее 1 месяца с даты выплаты дивидендов (п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Если ваша организация АО, в строке 120 укажите 25.08.2017.
В строке 130 укажите сумму дивидендов, а в строке 140 -- удержанный НДФЛ.
Взаимосвязь дивидендов и 6-НДФЛ
Налоговый расчет формы 6-НДФЛ предназначен для отражения полученных физлицами доходов и исчисленного с них налога. Правила оформления расчета утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Они едины для всех видов отражаемых в расчете доходов. Среди самых распространенных видов доходов, попадающих в 6-НДФЛ, можно назвать заработную плату , отпускные, пособия по нетрудоспособности.
Дивиденды — это тоже один видов доходов физлиц. Но далеко не все налоговые агенты отражают их в 6-НДФЛ. Если в составе учредителей или среди акционеров компании нет физлиц, то и выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражаются.
Такой вид дохода, как дивиденды, обладает своей спецификой. По сравнению с зарплатой или отпускными он не возникает регулярно и, соответственно, в 6-НДФЛ тоже может появляться только время от времени. Но в любом случае каждая выплата физлицам дивидендов обязывает налоговых агентов вносить дивидендные сведения в 6-НДФЛ.
С какими сложностями может столкнуться налоговый агент при отражении в расчете дивидендов, расскажем в следующем разделе.
Трудности отражения дивидендов в налоговой отчетности
Начнем разговор о трудностях с нюансов самого отчета 6-НДФЛ. Этот относительно новый отчет довольно специфичен: в нем сконцентрирован большой массив информации. При этом он сочетает суммовые показатели с набором дат и сроков (даты фактического получения и удержания налога, срок его перечисления). По каждому виду дохода необходимо определить свою ставку, верно исчислить налог и не ошибиться с набором дат.
Вторым сложным моментом отражения дивидендов в 6-НДФЛ является специфика самих дивидендов как особого дохода физлиц. В чем она заключается? Обратимся к ст. 43 НК РФ за разъяснениями.
|
Что признается дивидендами |
Что не признается дивидендами |
|
Любой доход, который получен акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, распределяемый пропорционально долям акционеров в уставном капитале этой организации |
Выплаты акционеру при ликвидации организации в сумме, не превышающий взноса этого акционера в уставный капитал организации |
|
Любой доход, получаемый из источников за пределами РФ, относящийся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств |
Передача акций организации в собственность акционерам этой же организации |
Следует не только правильно разобраться с тем, относится ли та или иная выплата физлицу к разряду доходов под названием «дивиденды», но и верно определить статус их получателя для определения ставки НДФЛ (13% или 15% для резидентов/нерезидентов).
Разговор о сложностях закончим еще одним важным выводом: вид применяемой системы налогообложения никак не влияет на процесс отражения дивидендов в 6-НДФЛ. Для спецрежимников послаблений в части предоставления налоговой отчетности по НДФЛ не предусмотрено.
Особое внимание к датам выплаты дивидендов, удержания и перечисления налога
Срок перечисления налога — это обязательный атрибут 6-НДФЛ (стр. 120). Для ООО и АО в законодательстве установлены особые ограничения относительно сроков перечисления НДФЛ с дивидендов в бюджет:
- ООО обязаны перечислять налог по нормам ст. 226 НК РФ (не позднее следующего дня после выплаты дивидендов);
- у акционерных обществ на эту процедуру отведено больше времени — перечислить налог в бюджет им предписано не позднее 1 месяца с наиболее ранней даты по перечню сроков, указанному в подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
Незнание этих ограничительных сроков может привести не только к ошибкам в этом налоговом отчете, но и к тому, что налог поступит в бюджет позже установленного срока.
Пример
Кондратьев С. А. (резидент РФ) имеет долю в уставном капитале ООО «Светлый путь» и одновременно является держателем пакета акций в ПАО «Горный воздух». Обе компании выплатили Кондратьеву С. А. дивиденды в мае 2018 года. Оказалось, что дата выплаты дивидендов в обеих компаниях совпала — произошло это 28.05.2018.
При этом предельно допустимый срок перечисления в бюджет удержанного с дивидендов налога совпадать в компаниях не будет и по стр. 120 (срок перечисления налога) в 6-НДФЛ необходимо отразить:
- 29.05.2018 (ООО «Светлый путь»);
- 28.06.2018 (ПАО «Горный воздух»).
А как в 6-НДФЛ отразить выплату дивидендов Кондратьеву С. А.? Здесь трудностей возникнуть не должно. По стр. 100 (дата получения дохода) обе компании отразят одну и ту же дату, приходящуюся на день выплаты дивидендов. Она совпадет с датой удержания налога, отражаемой в 6-НДФЛ по стр. 110.
Построчное отражение дивидендов в 6-НДФЛ
В предыдущих разделах мы разобрались с основными сложностями и нюансами, связанными с отражением в 6-НДФЛ дивидендов. Сейчас расшифруем строки отчета, которые необходимо заполнить в такой ситуации.
Дивиденды отражаются в отчете в разделе 1 (обобщенные показатели с начала года) и разделе 2 (квартальная детализация) отчета. Чтобы разобраться с тем, как отражаются дивиденды в 6-НДФЛ, продолжим ранее рассмотренный пример (по ПАО «Горный воздух»).
Продолжение примера
Решением общего собрания акционеров ПАО «Горный воздух» сумма распределенных в пользу Кондратьева С. А. дивидендов составила 341 380 руб. Сумма исчисленного НДФЛ равна 44 379 руб. После удержания налога сумма дивидендов к уплате составила 297 тыс. руб.
В 6-НДФЛ кроме дивидендов находят отражение и иные виды доходов физлиц (зарплата, отпускные и др.). Чтобы показать на образце заполнение 6-НДФЛ (по дивидендам и иным выплатам), примем условно, что за полугодие 2018 года в ПАО «Горный воздух» физлицам выплачивался доход только в форме заработной платы.
Данные для построчного заполнения 6-НДФЛ:
Не знаете свои права?
Оба названных вида доходов являются дивидендами (п. 1 ст. 43 НК РФ).
Дивиденды в форме 6-НДФЛ
При заполнении формы 6-НДФЛ важно следить за соблюдением контрольных соотношений, которые были направлены письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.
Дивиденды в разделе 1
Оформление раздела 1 зависит от того, кому организация платила дивиденды. Ведь у налоговых резидентов РФ такой доход облагается НДФЛ по ставке 13 процентов, а у нерезидентов – по ставке 15 процентов (п. 1, абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ). И если организация выплатила дивиденды, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, то по каждой ставке НДФЛ ей следует заполнить отдельный блок строк с 010 по 050.
В разделе 1 данные о дивидендах формируют показатели:
по строке 010 - ставка налога (13 процентов или 15 процентов);
по строке 025 - общая сумма дивидендов (включая НДФЛ), выплаченных всем акционерам АО или участникам ООО, по которым заполняется форма 6-НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В расчете следует отразить дивиденды, выплаченные за отчетный период, то есть за период с начала календарного года до даты, на которую составляется расчет;
по строке 020 – общая сумма доходов (включая НДФЛ), полученных всеми физлицами, по которым заполняется 6-НДФЛ. Показатель формируется с учетом строки 025;
по строке 030 - общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по доходам, отраженным в строке 020, в том числе по дивидендам, отраженным в строке 025;
по строке 045 - общая сумма НДФЛ, исчисленного с дивидендов, отраженных в строке 025;
по строке 040 - общая сумма исчисленного НДФЛ с доходов, отраженных в строке 020;
по строке 060 - количество всех получателей доходов (в том числе дивидендов) в периоде, за который представляется расчет;
по строке 070 - общая сумма НДФЛ, удержанного из доходов, отраженных в строке 020, в том числе из дивидендов, отраженных в строке 025;
по строке 080 - общая сумма исчисленного, но не удержанного НДФЛ.
Дивиденды в разделе 2
В разделе 2 отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В нем не надо показывать суммы доходов нарастающим итогом с начала года.
Данные о дивидендах физлицам формируют показатели раздела 2:
по строке 100 – дата выплаты (передачи) дивидендов в денежной или натуральной форме (подп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо ФНС России от 13.11.2015 № БС-4-11/19829).
по строке 110 – дата удержания НДФЛ. С дивидендов в денежной форме начисленную сумму НДФЛ удерживают при их фактической выплате. Если же дивиденды выданы в натуральной форме, то удержать налог следует за счет любых доходов, выплачиваемых физическим лицам в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ);
по строке 120 – срок перечисления НДФЛ. Суммы исчисленного и удержанного НДФЛ с дивидендов полагается перечислять в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты такого дохода, указанного по строке 100 (п. 6 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@);
по строке 130 - соответствующий суммовой показатель;
по строке 140 - соответствующий суммовой показатель (при выплате дивидендов в денежной форме) или ноль (при их выплате в натуральной форме).
Дивиденды, выплаченные в течение года
Расчет по форме 6-НДФЛ оформляют за первый квартал (по состоянию на 31 марта), за полугодие (по состоянию на 30 июня), за девять месяцев (по состоянию на 30 сентября), за год (по состоянию на 31 декабря). В комментируемом письме ФНС России рассказала, как заполнить форму 6-НДФЛ при выплате дивидендов во втором квартале.
В этом случае организации нужно представить расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие, девять месяцев и год соответствующего налогового периода. При отсутствии выплат в третьем и четвертом кварталах заполняется только раздел 1 формы 6-НДФЛ за девять месяцев и год, а раздел 2 в расчетах за эти периоды не заполняется.
Физлица, участвуя в организациях, при распределении чистой прибыли, могут получать от них доход пропорционально своим долям в капитале. Такие доходы называются дивидендами, и они облагаются НДФЛ по ставке 13% (для резидентов) или 15% (для нерезидентов). Организация, выплачивая дивиденды физлицу, обязана удержать налог и перечислить его в бюджет, как налоговый агент (ст. 226 НК РФ).
Выплаченные дивиденды включаются в Расчет по форме 6-НДФЛ. Расчет сдается в ИФНС ежеквартально, до конца месяца, следующего за отчетным кварталом, а годовой – до 1 апреля следующего года. Рассмотрим, как нужно заполнить 6-НДФЛ, если в отчетном периоде имела место выплата дивидендов.
Отражение дивидендов в 6-НДФЛ
Согласно п. 1 и п. 3 ст. 224 НК РФ налог с дивидендов взимается по ставке 13%, если участник или акционер – резидент, и по ставке 15%, если в капитале российской организации участвует нерезидент. Напомним, что резиденты – это физлица, пребывающие в России не менее 183 дней в году. До 2015 года дивидендный доход резидентов облагался по пониженной ставке 9%, но затем ставка выросла до 13%. Если сейчас вы выплачиваете дивиденды за 2014 и более ранние годы, облагать их НДФЛ все равно нужно по действующей на сегодня ставке 13%.
В течение года статус физлица может меняться и не раз: резидент может стать нерезидентом, а нерезидент – резидентом. Что делать в таком случае, пояснил Минфин в письме от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444. Статус физлица нужно определять на каждую дату выплаты дохода, а когда год закончится, определить налоговый статус окончательно и рассчитать налог по соответствующей ставке. Если статус изменился, то нужно сделать перерасчет НДФЛ с начала года.
Очевидно, что налоговую базу для расчета дивидендного налога нужно считать отдельно от остальных доходов, даже если к ним применяется такая же ставка НДФЛ. Например, если акционер является сотрудником той же организации, и его зарплата облагается по той же ставке 13%. К тому же, к дивидендам нельзя применять налоговые вычеты – они облагаются налогом в полной сумме (абз.2 п.3 ст. 210 НК РФ).
Отражая выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ, облагаемые по разным ставкам (13% и 15%), для каждой из них заполните отдельную страницу с Разделом 1. При этом обобщенные данные по строкам 060-090 отражаются только на первой странице. Ставка НДФЛ указывается по строке 010.
В Разделе 1 формы 6-НДФЛ сами дивиденды и начисленный на них налог отражаются по два раза:
- В строке 020 выплаченные дивиденды показываем совокупно с остальными доходами физлиц;
- По строке 025 формы 6-НДФЛ дивиденды учредителю за период с начала года до отчетной даты нужно выделить отдельно от других доходов;
- В строке 040 НДФЛ, начисленный на сумму дивидендов, отражается вместе с остальным налогом, начисленным с доходов, указанных по строке 020;
- По строке 045 указываем только налог с суммы дивидендов из строки 025;
- Строка 060 содержит число физлиц-получателей дохода, в том числе и получателей дивидендов. Считаем их вместе;
- Общая сумма НДФЛ по строкам 070 и 080 должна содержать в том числе и сумму дивидендного налога (удержанного или неудержанного).
- Все показатели Раздела 1 отражаются нарастающим итогом с начала года.
Раздел 2 Расчета заполняем с учетом следующих моментов:
- Раздел содержит показатели только за истекший квартал, нарастающий итог с начала года в нем не применяется.
- День, когда дивиденды перечислены или выданы получателю, является днем фактического их получения (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ). Именно эту дату нужно указать по строке 100.
- Строка 110 – день удержания НДФЛ с дивидендов совпадает с датой их выплаты физлицу.
- Строка 120 – в ООО перечислить налог с дивидендов в бюджет налоговый агент обязан не позднее следующего рабочего дня после их выплаты наличными или перечисления на счет физлица в банке (п. 6 ст. 226 НК РФ). Для акционерных обществ действует особый срок перечисления НДФЛ – не более месяца со дня выплаты дивидендов (пп.3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).
- В строке 130 указываем сумму дивидендов до вычета НДФЛ.
- Строка 140 – сумма удержанного налога по соответствующей ставке.
Дивиденды в 6-НДФЛ пример
Дивиденды начисляются по итогам года из чистой прибыли предприятия. Но выплачиваться они могут как единовременно, так и поквартально. Рассмотрим варианты заполнения формы 6-НДФЛ при ежеквартальной выплате дивидендов и при единой выплате по окончании года.
Пример 1.
ООО «Волна» по итогам 2015 года, начислило в марте 2016 года дивиденды двоим учредителям-резидентам в общей сумме 200 000 рублей. Учредители получали дивиденды равными долями во 2 и 3 кварталах 2016 года:
20.04.2016 перечислена первая часть – 100 000 рублей,
20.07.2016 перечислена вторая часть – 100 000 рублей.
Рассмотрим, как следует отразить в Расчете 6-НДФЛ дивиденды, образец заполнения для наглядности отразим без учета других доходов.
В отчете за 1 квартал 2016 года дивиденды отражены не будут, поскольку их выплата началась только во 2 квартале.
Расчет за полугодие 2016 года построчно заполняем так:
010 – 13%, ставка налога,
020 – 100 000 рублей – общая сумма выплаченных за полугодие доходов с учетом дивидендов,
025 – 100 000 рублей сумма дивидендов,
040 – 13 000 рублей, общая сумма НДФЛ с учетом налога с дивидендов,
045 – 13 000 рублей, НДФЛ с дивидендов,
060 – 2 человека получили доход,
070 – 13 000 рублей удержано налога всего за полугодие.
Раздел 2 заполним следующим образом:
100 – фактически дивиденды получены 20.04.2016,
110 – налог удержан в день перечисления 20.04.2016,
120 – срок перечисления НДФЛ по дивидендам – 21.04.2016,
130 – 100 000 рублей сумма выплаченных дивидендов,
140 – 13 000 рублей – с дивидендов удержан НДФЛ.
Заполняем 6-НДФЛ с дивидендами, образец за 9 месяцев 2016 года:
В разделе 1 все показатели дохода и налога отразим нарастающим итогом:
020 – 200 000 рублей – общая сумма выплаченных доходов за 9 месяцев,
025 – 200 000 рублей - сумма дивидендов за 9 месяцев,
040 – 26 000 рублей, общая сумма НДФЛ за 9 месяцев,
070 – 26 000 рублей удержано налога всего за 9 месяцев.
Раздел 2 будет включать показатели только 3 квартала:
100 –дивиденды получены 20.07.2016,
110 – налог удержан в тот же день 20.07.2016,
120 – срок перечисления НДФЛ по дивидендам – 21.07.2016,
130 – 100 000 рублей сумма выплаченных дивидендов в 3 квартале,
140 – 13 000 рублей – с дивидендов удержали НДФЛ.
Пример 2
Возьмем данные предыдущего примера, но при условии, что дивиденды выплачены в полной сумме сразу после их начисления – 30 марта 2016 года.
Заполним Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал:
010 – 13%, ставка налога,
020 – 200 000 рублей общая сумма выплаченных доходов с учетом дивидендов,
025 – 200 000 рублей сумма дивидендов,
040 – 26 000 рублей, общая сумма НДФЛ,
045 – 26 000 рублей НДФЛ с дивидендов,
070 – 26 000 рублей удержано налога всего за 1 квартал.
Раздел 2 заполняем следующим образом:
100 –дивиденды фактически получены 30.03.2016,
110 – налог удержан в день перечисления 30.03.2016,
120 – срок перечисления НДФЛ – 31.03.2016,
130 – 200 000 рублей - выплачено дивидендов,
140 – 26 000 рублей – с дивидендов удержан НДФЛ.
В дальнейшем, при заполнении формы 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и 2016 год , сумма выплаченных в 1 квартале дивидендов и исчисленного с них налога будет отражаться в Разделе 1 совокупно с другими доходами. А в Разделе 2 будут отражены показатели только трех последних месяцев каждого отчетного периода.