रूसी संघ के क्षेत्र में विदेशी उद्यमों की गतिविधियां। रूस में स्थायी प्रतिनिधित्व कब और किस स्थिति में एक विदेशी कंपनी है। रूस में एक विदेशी फर्म की एक शाखा के उद्घाटन की विशेषताएं

विकासशील रूसी बाजार विदेशी उद्यमों के लिए काफी आकर्षक है, जिसका लक्ष्य अपने देश के बाहर विकसित और विस्तार करना है। इसलिए, कुछ भी असामान्य नहीं है कि प्रबंधन रूस में एक शाखा या विदेशी कंपनी का प्रतिनिधित्व खोलने का फैसला करता है। साथ ही, किसी भी राज्य की आर्थिक स्थिति में सुधार करने में सक्षम प्रभावी उपकरणों में से एक अपनी अर्थव्यवस्था में विदेशी निवेश को आकर्षित करने की नीति है। लेकिन हमारे देश में वाणिज्यिक गतिविधियों को पूरा करने और पूंजी निवेश करने के लिए, कराधान के दायरे सहित विदेशी संगठनों को उचित गारंटी की आवश्यकता होती है। एक विदेशी संगठन के अलग-अलग डिवीजनों की कानूनी स्थिति

रूसी राज्य कराधान के कानूनी विनियमन की प्रणाली में सुधार करने के लिए काम करना जारी रखता है, बजट के हितों को ध्यान में रखकर, रूस में चल रहे विदेशी संगठनों के हितों को ध्यान में रखता है।

एक प्रतिनिधि कार्यालय या रूस में कंपनी की एक शाखा का निर्माण एक विदेशी कंपनी द्वारा एक स्वतंत्र सक्रिय व्यापार प्रबंधन का तात्पर्य है - किसी को रूसी संगठनों में निष्क्रिय निवेश के साथ समान दृष्टिकोण को भ्रमित नहीं करना चाहिए।

रूस में विदेशी फर्मों के अलग-अलग डिवीजनों के कामकाज का नियंत्रण 09.07.1 999 नंबर 160-एफजेड के रूसी संघ में विदेशी निवेश पर संघीय कानून के प्रावधानों के अनुसार आयोजित किया जाता है। अधिक सटीक रूप से, कानून की क्रिया विशेष रूप से विदेशी संगठनों की शाखाओं के लिए लागू होती है।

यह रूस (वाणिज्यिक कंपनियों) और शाखाओं में खुलने की बात करता है, और प्रतिनिधि कार्यालयों की स्थापना के बारे में कुछ भी नहीं कहा जाता है (क्योंकि रूस की अर्थव्यवस्था में कुछ भी निवेश नहीं कर रहा है)। तदनुसार, कानून के पाठ में कोई प्रतिनिधि कार्यालय नहीं है, और मान्यता के मामले में भी कानूनी शासन स्थापित नहीं किया गया है।

और प्रतिनिधि कार्यालय और शाखा एक कानूनी इकाई का एक अलग विभाजन है, जो इसके स्थान के स्थान से परे है, केवल पहले के कर्तव्यों में इस कानूनी इकाई के हितों की प्रस्तुति (और उनकी सुरक्षा के कार्यान्वयन) को शामिल किया गया है, दूसरे का कार्य इस कानूनी इकाई (या उनमें से केवल एक निश्चित हिस्सा) और उनके प्रतिनिधित्व के कार्यों को लागू करना है।

कोई भी नहीं और न ही एक और रूप में एक कानूनी इकाई है और इसमें कानूनी क्षमता नहीं है: उनकी कानूनी स्थिति उस राज्य के अधिकार से विनियमित की जाएगी जिसमें प्रधान कार्यालय पंजीकृत नहीं हुआ था। अलग-अलग डिवीजनों को स्थापित कानूनी इकाई की संपत्ति द्वारा प्रबंधित किया जाता है और इसके द्वारा अनुमोदित प्रावधानों के अनुसार काम किया जाता है।

दूसरे शब्दों में, रूसी संघ के क्षेत्र में पाए जाने के बावजूद, प्रतिनिधि कार्यालय और विदेशी फर्मों की शाखाएं देश के देश के नियमों के अधीन होंगी:

• निर्माण प्रक्रिया
• अधिकार आैर दायित्व
• कार्य योजनाएं और इसकी समापन
• नेतृत्व की नियुक्ति और इसकी शक्तियों की मात्रा आदि के नियम

हालांकि, इकाई सामान्य रूप से कार्य करने शुरू होने से पहले, मान्यता प्राप्त करने के लिए रूसी अधिकारियों के संकल्प को प्राप्त करना आवश्यक होगा। जब प्रतिनिधि कार्यालय या शाखाएं मान्यता प्राप्त होती हैं, तो उन्हें रूस के बजट में किए गए कर कटौती को नियंत्रित करने के लिए संघीय कर सेवा में भी दर्ज किया जाना चाहिए।

रूसी संघ में एक विदेशी कंपनी की एक शाखा की कानूनी स्थिति इस इकाई से संबंधित सभी सबसे महत्वपूर्ण मुद्दों को नियंत्रित करती है। यह रूस में शाखा के कामकाज की विशेषताओं पर मुख्य डेटा को प्रतिबिंबित करना चाहिए, जो रूसी संघ के कानूनों के विपरीत नहीं हैं:

• पूरा नाम (विदेशी प्रमुख कंपनी और शाखा);
• संगठनात्मक और प्रबंधन का कानूनी रूप;
• शाखा स्थान का पता;
• हेड ऑफिस का कानूनी पता;
• लक्ष्य जो शाखा के नेतृत्व का पीछा करते हैं;
• गतिविधियों;
• पूंजी निवेश का आकार, संरचना और समय;
• प्रबंधन नियम।

सूचना और प्रतिनिधि कार्यालयों और विदेशी संगठनों की शाखाएं रूसी संघ और विदेशी फर्मों की शाखाओं में मान्यता प्राप्त प्रतिनिधि कार्यालयों के समेकित राज्य रजिस्टर में दर्ज की जानी चाहिए। रजिस्ट्री में शामिल करने का सबूत संघीय स्तर पर एक विदेशी फर्म की आधिकारिक स्थिति की पुष्टि की गारंटी के रूप में कंपनी के उचित साक्ष्य की उपलब्धता है, क्योंकि इसके बिना बैंक में एक खाता खोलना संभव नहीं होगा, परिवहन सीमा शुल्क और।

रूस के विदेशी संगठनों के क्षेत्र में व्यवसाय करने के रूप अलग हो सकते हैं। एक विदेशी प्रबंधन कंपनी के पास एक प्रतिनिधि कार्यालय या रूस में एक शाखा होनी चाहिए या इसके बिना करने के लिए, उदाहरण के लिए, रूसी संघ के निवासी के एक व्यक्ति को भर्ती, रूस से प्रतिद्वंद्वियों के साथ सीधे अनुबंध पर हस्ताक्षर करना आदि।

इसके माध्यम से निवासी और व्यापार प्रबंधन की सहायक कंपनी भी खोलने का विकल्प भी है। उद्यमिता संगठन के रूप में सक्षम विकल्प करों के भुगतान से संबंधित क्षति से बचने में मदद करेगा, जिसकी राशि कम हो सकती है, या जिस भुगतान का भुगतान बिल्कुल भी बचा जा सकता है।

रूसी संघ में विदेशी संगठनों के शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों की सामान्य विशेषताएं हैं:

• माता-पिता कंपनी से अलग-अलग विभाजन के रूप में अलग-अलग विभाजन के रूप में हैं और इसके मानदंडों के अनुसार कार्य करते हैं;
• हेड कंपनी अपने कार्यों के लिए आर्थिक रूप से जिम्मेदार है;
• प्रबंधन की निर्धारित शक्ति में निर्धारित वॉल्यूम में एक विदेशी कंपनी-संस्थापक की शक्तियों के साथ प्रबंधन को संपन्न किया जाता है;
• कंपनी से अलग से ध्यान में रखा गया हेड कंपनी की संपत्ति के हिस्से का आनंद लें;
• स्वतंत्र कानूनी क्षमता नहीं है, कानूनी संस्थाओं द्वारा मान्यता प्राप्त नहीं है और संस्थापक कंपनी की ओर से कार्रवाई कर रहे हैं;
• हेड ऑफिस के निर्णय से बनाया और समाप्त;
• जरूरी नहीं है लेखांकन रिपोर्टिंग।

सामान्य क्षणों की बड़ी संख्या के बावजूद, प्रतिनिधित्व और शाखा एक ही बात नहीं है। एक विदेशी फर्म की एक शाखा को प्रतिनिधित्व की तुलना में कार्यों की एक व्यापक सूची द्वारा विशेषता है, क्योंकि न केवल कंपनी और उनकी सुरक्षा के हितों का प्रतिनिधित्व करने के लिए अधिकार है, बल्कि विदेशी संस्थापक के समान आर्थिक गतिविधि के अभ्यास के लिए भी अधिकार है ।

हम एक विदेशी संगठन की गतिविधि के विभिन्न रूपों के कराधान का तुलनात्मक विश्लेषण करेंगे।

गतिविधि का रूप	टब	लाभ कर	ईएसएन	संपत्ति कर
सहायक	इसकी गणना सामान्य आधार पर की जाती है, आप यूएसएन मोड का चयन कर सकते हैं।	24% (आप यूएसएन चुन सकते हैं - 6%, 15%)। कर कवर ऑब्जेक्ट - रूस में शाखाओं के माध्यम से राजस्व प्राप्त हुआ (विदेशों में उत्पन्न होने वाले राजस्व और व्यय को ध्यान में रखा जा सकता है, लेकिन शाखा के काम से संबंधित), इन शाखाओं की लागत को कम किया जा सकता है	इसकी गणना सामान्य आधार पर की जाती है, आप यूएसएन मोड का चयन कर सकते हैं
स्थायी मिशन (शाखा, कार्यालय, ब्यूरो, एजेंसी, कार्यालय, आदि)	एक सामान्य आधार पर गणना की गई, सेवाओं के कराधान के बारे में बारीकियां हैं	0.24	के आधार पर गणना की
स्थायी प्रतिनिधित्व के बिना	आने वाली आयकर योग्य वैट से कर एजेंट के साथ आयोजित की जाती है। आउटगोइंग - 0%	उद्यमिता से राजस्व के साथ आयोजित नहीं किया गया है। अन्य मामलों में, कर एजेंट द्वारा आयोजित (20% तक)	नहीं (कंपनी एक करदाता नहीं है)

इसलिए, ऑपरेशन के इष्टतम मोड का चयन करते समय, एक विदेशी कंपनी को निम्नलिखित बिंदुओं पर ध्यान देना चाहिए:

1. निवासी की सहायक कंपनियां मानक दरों पर सभी करों का भुगतान करती हैं, लेकिन उन्हें विशेष कर शासन लागू करने का अधिकार है। उन्हें अंतर्राष्ट्रीय कर योजना का उपयोग करने का अवसर भी है।
2. रूस में स्थायी प्रतिनिधित्व की स्थापना के बिना एक व्यवसाय का संचालन केवल उन कंपनियों के लिए केवल जिन कंपनियों का काम करता है, एपिसोडिक है, क्योंकि इस तरह के गतिविधियों के पास आवेदन का सीमित दायरा है, हालांकि यह एक छोटे से कर के बोझ का तात्पर्य है।
3. एक स्थायी प्रतिनिधित्व का निर्माण कराधान के मामले में फायदेमंद नहीं है क्योंकि इस तथ्य के कारण कि इसे अपने भुगतान के विशेष भुगतान में संक्रमण के अधिकार के बिना रूसी संघ के कर कानून द्वारा अनुमोदित सभी करों का भुगतान करना होगा।

यदि आप एक शाखा और प्रतिनिधित्व के बीच चयन करते हैं, तो यह तय करना आवश्यक है कि एक अलग इकाई किस उद्देश्य से बनाई गई है, - पूर्ण गतिविधियों का संचालन करने और विदेशों में मुख्यालय के रूप में सभी कार्यों को लागू करने के लिए, या केवल प्रस्तुति और सुरक्षा के लिए हेड ऑफिस के हित। दूसरे मामले में, यह एक प्रतिनिधि कार्यालय स्थापित करने के लिए पर्याप्त है, और पहले मामले में रूसी संघ के क्षेत्र में शाखा खोलने के बिना करना आवश्यक नहीं है।

रूस में एक विदेशी फर्म की एक शाखा के उद्घाटन की विशेषताएं

शाखा को कभी-कभी स्थायी प्रतिनिधित्व कहा जाता है, ये समान अवधारणाएं हैं, लेकिन यहां कीवर्ड "स्थायी" है। यह एक प्रतिनिधि कार्यालय के रूप में पहचाना जाता है जो नियमित रूप से रूसी संघ में उद्यमी गतिविधियों का आयोजन करता है, जिसमें संबंध होता है:

• रूस में स्थित अपने गोदामों से माल की बिक्री के लिए;
• संपन्न समझौतों के अनुरूप सद्भाव में निर्माण, स्थापना, स्थापना, कमीशन, असेंबली, संचालन, उपकरण रखरखाव पर काम करने के लिए (स्लॉट मशीनों को समझा जा सकता है);
• सबसॉइल और / या अन्य प्राकृतिक संसाधनों के संचालन के लिए;
• कला के क्लॉज 4 में सूचीबद्ध के अलावा किसी अन्य कार्य को पूरा करने के लिए। रूसी संघ का 306 कर संहिता।

रूस में मान्यता पारित करने वाले विदेशी संगठनों की शाखाएं गतिविधियों की निम्नलिखित विशेषताओं की विशेषता है:

• शाखाएं उद्यमिता में संलग्न होने के हकदार हैं।
• गैर-पुनरुत्थान के चेहरे जैसी शाखाएं:
  • दिवालियापन के कारण समाप्त नहीं हुआ;
  • कोई अधिकृत पूंजी नहीं;
  • लेखांकन वक्तव्य मत बनाओ;
  • फर्नीचर और उपकरण के बिना आवासीय और कार्यालय परिसर के पट्टे के लिए वैट का भुगतान न करें;
  • कर घोषणाओं को समेकित न करें।
• मुद्रा कानून के संदर्भ में शाखा निवासी नहीं है।

रूसी अधिकारियों द्वारा विशेष रूप से एक विशेष तरीके से विदेशी संगठनों की गतिविधि के कुछ क्षेत्रों की निगरानी की जाती है। एक उदाहरण रूस विदेशी बीमाकर्ताओं के क्षेत्र पर काम है।

राष्ट्रीय बीमा बाजारों को बनाए रखने और विकसित करने के लिए रूसी अधिकारियों की इच्छा के कारण विदेशी बीमा कंपनियों की शाखाओं की गतिविधियों की तुलना में अन्य गतिविधियों की तुलना में अधिक कठोर हैं, और इसके लिए इस क्षेत्र में विदेशी पूंजी के एकीकरण के तंग विनियमन की आवश्यकता होती है ।

बीमा फर्मों की अधिकृत पूंजी में विदेशी पूंजी की भागीदारी के लिए कुल कोटा 25% है, और रूसी बीमाकर्ताओं की अधिकृत पूंजी में विदेशी निवेशकों का हिस्सा 49% से अधिक नहीं हो सकता है।

इसके अलावा, विदेशी फर्मों को प्रतिबंधित किया गया है:

• बीमा;
• अनिवार्य बीमा (राज्य सहित);
• राज्य की आपूर्ति और संविदात्मक कार्य के कार्यान्वयन से संबंधित संपत्ति का बीमा;
• नगरपालिका और राज्य के स्वामित्व वाले उद्यमों के संपत्ति हितों का बीमा।

डब्ल्यूटीओ (22 अगस्त, 2012) के लिए रूस के प्रवेश के 9 साल बाद, विदेशी संगठन रूस में प्रत्यक्ष सहयोगी बनाने में सक्षम होंगे यदि पूरी तरह से कंपनी की संपत्ति पहले वर्ष के अंत तक $ 5 बिलियन से अधिक होगी शाखा प्रतिष्ठान का आवेदन।

कई भी चिंता करते हैं कि एक विदेशी कंपनी की एक शाखा एक घोषित है। दूसरों के बीच सीमा शुल्क आज्ञापकों को पहचानता है:

• विदेशी कानूनी संस्थाएं यदि वे विदेशी देशों के आधिकारिक प्रतिनिधि कार्यालय हैं या कुछ सामान परिवहन (रूसी संघ के अंतर्राष्ट्रीय समझौतों के अनुसार);
• विदेशों की व्यक्तिगत जरूरतों के लिए सीमा शुल्क संघ के प्रतिनिधित्व और कुछ सामानों के आयात के क्षेत्र में विदेशी फर्मों को मिली।

रूस में एक विदेशी फर्म के प्रतिनिधि कार्यालय के उद्घाटन की विशेषताएं

प्रतिनिधित्व कानूनी इकाई और उनकी सुरक्षा के हितों की प्रस्तुति में लगी हुई है, लेकिन इस सवाल का जवाब यह है कि क्या एक विदेशी कंपनी का प्रतिनिधि कार्यालय एक कानूनी इकाई नकारात्मक होगी।

आमतौर पर प्रतिनिधि कार्यालय के कामकाज का उद्देश्य है:

• रूसी संघ में कंपनी के प्रधान कार्यालय के काम को बढ़ावा देना;
• मुख्य कार्यालय के लिए रूस में ग्राहकों के साथ अनुबंध की तैयारी;
• विदेशी संगठन की विज्ञापन और प्रचार, कार्य, सेवाएं;
• विपणन अनुसंधान;
• हेड ऑफिस के बारे में जानकारी का वितरण;
• रूसियों के बीच ग्राहकों के लिए खोजें;
• व्यापार संपर्कों का अध्ययन;
• संघर्ष समाधान।

रूस में विदेशी संगठनों के प्रतिनिधि कार्यालयों में सीमित उद्देश्य हैं: विदेशी व्यापार या आर्थिक गतिविधि वे सौदों को प्रभावित नहीं कर सकते हैं और प्रभावित नहीं कर सकते हैं।

रूसी संघ में प्रतिनिधि कार्यालयों का सक्रिय विकास रूस में विदेशी कंपनियों द्वारा व्यापार करने के इस रूप में अंतर्निहित कई फायदों के कारण है:

1. परिसर के किराये के संबंध में वैट लाभ की उपस्थिति (यदि अंतरराष्ट्रीय समझौते में लाभों का उल्लेख किया गया है)।
2. लेखा केवल कर देनदारियों की गणना करने के लिए किया जाता है, और नहीं।
3. कुछ सीमा शुल्क कर्तव्यों से छूट - रूसी संघ में मान्यता की अवधि के लिए, प्रतिनिधि कार्यालय के काम के लिए आवश्यक संपत्ति के आयात के लिए शुल्क नहीं लिया जाता है।
4. विदेशी श्रम के पंजीकरण के लिए सुविधाजनक प्रक्रिया - प्रतिनिधित्व वाले विदेशी श्रमिकों को किराए पर लेने की अनुमति प्राप्त करने के लिए बाध्य नहीं है।

प्रतिनिधित्व के बिना रूस में एक विदेशी संगठन का काम

विदेशी व्यवसायों के किसी भी प्रतिनिधि, हालांकि, न केवल विदेशी, किसी अन्य देश में काम करते हुए, अपनी लागत को कम करने की मांग करते हैं, इसलिए यह जानना बेहद है कि क्या कोई विदेशी कंपनी रूस में प्रतिनिधित्व के बिना काम कर सकती है। आखिरकार, रूस में प्रतिनिधि कार्यालयों की स्थापना के बिना भी, विदेशी कंपनियां अपने क्षेत्र में गतिविधियों से आय निकाल सकती हैं, उदाहरण के लिए, घरेलू संगठनों के साथ सीधे अनुबंध समाप्त कर सकते हैं।

रूसी अधिकारियों को इसके बारे में बहुत अच्छी तरह से अवगत हैं, इसलिए, विदेशी फर्मों की गतिविधियों के अप्रत्यक्ष कराधान पर उपाय किए गए थे। यद्यपि वे करदाताओं (उदाहरण के लिए, ईश और संपत्ति कर) का भुगतान नहीं करते हैं, हालांकि करदाताओं के रूप में, हालांकि, यह उन्हें एक रूसी कंपनी बनाता है जिसके साथ सहयोग चल रहा है। इस स्थिति में, यह एक विदेशी साथी का कर एजेंट होगा।

विदेशी फर्मों की आय की एक सूची का गठन किया गया है, जिससे भुगतान के स्रोत के माध्यम से करों का भुगतान किया जाता है:

1. संपत्ति अनुभाग के बाद धन।
2. रूसी संयुक्त स्टॉक कंपनियों में भागीदारी से लाभांश।
3. तीसरे पक्ष के ऋण पर ब्याज।
4. शेयरों के कार्यान्वयन से लाभ।
5. रूसी संघ के क्षेत्र में बौद्धिक संपदा सुविधाओं के उपयोग से धन (रूसी सिनेमाघरों में विदेशी सिनेमा, उदाहरण के लिए)।
6. अंतरराष्ट्रीय परिवहन से राजस्व (कम से कम एक बिंदु स्वीकृति और रूस में भेजना)।
7. व्यक्तिगत संपत्ति की बिक्री या किराये से धन हस्तांतरण (संपत्ति कंपनी की संपत्ति होनी चाहिए और रूस में स्थित हो)।

ऐसी स्थिति में लागत को कम करने के तरीकों में से एक रूस के निवासी द्वारा विदेशी कंपनी के प्रतिनिधि कार्यालय के बजाय आईपी का पंजीकरण है, जिसे प्रतिनिधि कार्यों द्वारा लागू किया जाएगा।

अक्सर यह कराधान के मामले में अधिक लाभदायक है और दस्तावेज़ के लिए निश्चित रूप से आसान है। एक व्यक्तिगत उद्यमी एक एजेंसी समझौता या अनुबंध समझौता है, जिसके बाद, समझौते की शर्तों के मुताबिक, एक विदेशी संगठन के हितों का प्रतिनिधित्व करना शुरू होता है, इसके लिए पारिश्रमिक प्राप्त होता है।

रूस में एक विदेशी कंपनी का एक अलग विभाजन कहां पंजीकृत करें

विचार करें कि रूस में एक विदेशी कंपनी के प्रतिनिधि कार्यालय को कैसे पंजीकृत किया जाए। पंजीकरण प्रक्रिया निश्चित रूप से विदेशी कंपनी की शुरुआत से पहले होनी चाहिए। ऐसा करने के लिए, मॉस्को शहर में रूसी संघ संख्या 47 के आंतरिक मामलों के मंत्रालय से संपर्क करें: 2015 से यह रूसी संघ के क्षेत्र में विदेशी फर्मों के शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों को जमा करने के लिए अधिकृत है।

यदि एक विदेशी फर्म का एक अलग विभाजन नागरिक उड्डयन के क्षेत्र में गतिविधियों को पूरा करने जा रहा है, तो प्रमाणीकरण के लिए आवेदन करने के लिए एयर ट्रांसपोर्ट के लिए संघीय एजेंसी को लागू किया जा सकता है।

विदेशी क्रेडिट कंपनियों के प्रतिनिधि कार्यालयों को बैंक ऑफ रूस द्वारा मान्यता प्राप्त होना चाहिए (मान्यता प्राप्त कार्यालयों के राज्य रजिस्टर में रिकॉर्ड बनाने का प्रमाण पत्र जारी करना, फिर भी, रूस के एफटीएस में लगी हुई है)।

और विमानन के मामले में, और क्रेडिट कंपनियों के साथ रूसी संघ के क्षेत्र में स्थापित शाखा या प्रतिनिधि कार्यालय में काम करने की योजना बनाने वाले विदेशियों के व्यक्तिगत प्रमाणीकरण के लिए आवश्यक है। यह मुद्दा चैंबर ऑफ कॉमर्स और रूसी संघ के उद्योग में लगी हुई है।

यदि विदेशी कंपनी (कंपनी) मास्को में एक प्रतिनिधि कार्यालय खोलने जा रही है, तो इस प्रक्रिया, देश के अन्य क्षेत्रों में इस तरह के विपरीत, एक अलग इकाई की नियुक्ति के समन्वय की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ का प्रारंभिक पंजीकरण नहीं करता है स्थानीय अधिकारियों के साथ रूसी संघ के विषय का क्षेत्र।

रूसी संघ में एक विदेशी प्रतिनिधित्व के निर्माण के मुख्य चरण

रूस में विदेशी निवेश के साथ क्रेडिट संगठनों के पंजीकरण के लिए प्रक्रिया बल्कि लंबी और जटिल प्रतीत होती है और इसमें निम्नलिखित कदम होते हैं:

• आवश्यक दस्तावेज की तैयारी;
• चयनित गतिविधि के साथ कंपनियों को जमा करने के लिए शक्तियों के साथ शरीर के लिए अपील, दस्तावेजों को जमा करना (प्रक्रिया में वाणिज्य और उद्योग के विदेशी कर्मियों की संख्या का प्रमाणीकरण शामिल है);
• मान्यता प्राप्त कार्यालयों के समेकित राज्य रजिस्टर के लिए प्रतिनिधि कार्यालय और परिचय के प्रमाण पत्र स्थापित करने की अनुमति जारी करने की प्रतीक्षा करना;
• मुद्रण;
• पंजीकरण के लिए कर अधिकारियों के लिए अपील (उदाहरण के लिए, मास्को में एक प्रतिनिधि कार्यालय खोलने के लिए, आपको मॉस्को के MIFNS नंबर 47 से संपर्क करने की आवश्यकता है);
• सांख्यिकीय रजिस्टर रोसस्टैट में पंजीकरण पर एक दस्तावेज प्राप्त करना;
• extrabudgetary धन में पंजीकरण;
• इस कर सेवा की बैंक खाता और अधिसूचना खोलना।

रूस में विदेशी कंपनियों का मान्यता

रूसी संघ के क्षेत्र में विदेशी कानूनी संस्थाओं का प्रतिनिधित्व या शाखा का पंजीकरण मान्यता के पूर्व पारित होने के बिना असंभव है।

मान्यता एक विदेशी संगठन के एक अलग विभाजन की कानूनी स्थिति की एक मान्यता और पुष्टि है।

आज, रूस में कोई भी शरीर नहीं है जिसे मान्यता प्राप्त होगी, और इसलिए यह कर्तव्य विदेशी कंपनी की गतिविधियों के आधार पर विभिन्न राज्य संरचनाओं को सौंपा गया है।

2015 तक, विदेशी मिशन और शाखाओं का मान्यता व्यस्त थी:

1. चैंबर ऑफ कॉमर्स और रूसी संघ के उद्योग।
2. रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के तहत राज्य पंजीकरण कक्ष।
3. रूसी संघ के न्याय मंत्रालय।
4. रूसी संघ के विदेश मामलों के मंत्रालय।
5. बैंक ऑफ रूस।
6. रूसी संघ की संघीय विमानन सेवा।

2015 से, मान्यता प्राप्त शरीर के कार्यों को संघीय कर सेवा (एमआईएफएनएस संख्या 47) में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

कर लेखा के लिए विदेशी फर्मों के एक प्रतिनिधि कार्यालय को रोकना

प्रतिनिधि कार्यालयों, शाखाओं और संगठनों समेत किसी भी कॉर्पोरेट इकाइयों, कानूनी और विदेशी देशों के कानून के तहत कानूनी और स्थापित, कर उद्देश्यों के लिए कानूनी संस्थाओं के रूप में मान्यता प्राप्त है। स्थायी प्रतिनिधित्व का निर्माण इकाई का कॉर्पोरेट रूप नहीं माना जाता है: इसे किसी विदेशी कंपनी के हितों की ओर से काम करने वाले कानूनी या व्यक्तियों के एक शाखा, प्रतिनिधित्व, वाणिज्यिक उद्यम द्वारा कर लेखांकन के लिए मान्यता प्राप्त की जा सकती है।

रूस में कार्य करने वाली कंपनी का एक अलग विभाजन 30 दिनों के भीतर पंजीकरण कर अधिकारियों में पंजीकरण करने के लिए बाध्य है। इस प्रक्रिया को रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित किया गया है, लेकिन इसका उल्लंघन जुर्माना सहित सजा प्रदान नहीं करता है।

बिना किसी अपवाद, शाखाओं और विदेशी फर्मों के प्रतिनिधित्व को रूसी संघ के क्षेत्र की कर सेवा में पंजीकरण करने के लिए बाध्य किया जाता है, जिसमें इसकी गतिविधियां वास्तव में की जाती हैं या वाहन और अचल संपत्ति प्रदान की जाती है।

यदि कई जिलों में तुरंत काम किया जाता है, तो उनमें से प्रत्येक को एफटीएस के स्थानीय निरीक्षण में पंजीकृत होने की आवश्यकता है।

एक विदेशी कंपनी के प्रतिनिधि कार्यालय के कानूनी पते के परिवर्तन में पंजीकरण डेटा का समायोजन शामिल है: एफटीएस कर्मचारियों को समय-समय पर अधिसूचित किया जाना चाहिए। यदि हम रूसी संघ के किसी अन्य विषय के क्षेत्र में कंपनी के हस्तांतरण के बारे में बात कर रहे हैं, तो आपको इसे कर लेखा से हटा देना होगा और यूएफएनएस क्षेत्र में फिर से रिकॉर्ड करना होगा, जिसने कंपनी को वाणिज्यिक गतिविधियों को पूरा करने के लिए चुना है ।

महत्वपूर्ण: यदि प्रतिनिधि कार्यालय / शाखा या सबसे अधिक विदेशी कंपनी बदल गई है या जानकारी बदल दी गई है, जो समेकित रजिस्ट्री में शामिल हैं, तो एक अलग विभाजन का प्रबंधन पंजीकरण प्राधिकारी को सूचित करने के लिए बाध्य है और बाद में रजिस्टर में परिवर्तन करने के लिए बाध्य है प्रासंगिक जानकारी के नुकसान की तारीख से 15 कैलेंडर दिन।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूस की संघीय कर सेवा में पंजीकरण का आधार न केवल रूसी संघ में विदेशी कंपनी डिवीजन का उद्घाटन है, रूस में अचल संपत्ति या वाहनों की खरीद को शामिल करना संभव है, जिनमें आयातित खातों सहित देश, रूसी बैंकों में खातों का उद्घाटन और रूसी संघ में स्रोतों से मुनाफे का निष्कर्षण।

पंजीकरण की प्रक्रिया में, कर प्राधिकरण को एक ही समय में टिन और बिल्ली पर एक विदेशी कंपनी को सौंपा गया है, लेकिन कभी-कभी सराय के बजाय किओ (विदेशी संगठन कोड) इंगित करता है। दोनों कोड प्रमाणपत्र पंजीकरण प्रक्रिया (फॉर्म 2401IMD में) के पूरा होने पर नामित हैं।

Extrabudgetary धन में लेखांकन के लिए एक विदेशी फर्म के प्रतिनिधित्व का विवरण

विदेशी कंपनी ने रूसी संघ में अपना प्रतिनिधि कार्यालय खोला है, इसने कर सेवा के साथ सभी संबंध स्थापित किए हैं, इसे एक्स्ट्रैक्जेटरी फंड के साथ पंजीकृत किया जाना चाहिए - पेंशन फंड और सोशल इंश्योरेंस फंड, जिसके लिए कानून 30 दिन आवंटित किया गया है पंजीकरण की तारीख से।

पंजीकरण की प्रक्रिया में 5 दिन लगते हैं, यदि आवश्यक दस्तावेज प्रस्तुत नहीं किए जाएंगे, तो प्रक्रिया आईएफटी और रूसी रोसस्टैट शाखा में ऐसी स्थिति में जानकारी के अनुरोध के कारण लंबी अवधि के लिए देरी होगी।

प्रतिनिधित्व / शाखा के अनुरोध पर, साथ ही रूस में सभी कानूनी संस्थाएं, सांख्यिकी कोड:

• Okpo,
• स्कोगो
• ओकाटो
• Okved,
• ऑक्सफ
• Okopf।

अनिवार्य चिकित्सा बीमा निधि (एफओएमएस) को कोई दस्तावेज जमा करना आवश्यक नहीं है: शाखा / विभाजन पर डेटा एक पेंशन निधि प्रदान करेगा।

रूसी संघ में एक विदेशी संगठन के एक शाखा / प्रतिनिधित्व के लिए मुद्रण

एक विदेशी कंपनी के प्रिंट कार्यालय को रूसी संघ के क्षेत्र में अलग-अलग डिवीजनों के संस्थापकों या प्रबंधकों के प्राथमिकताओं और निर्णयों के आधार पर नहीं किया जा सकता है। बनाए गए शाखा या प्रतिनिधित्व की मुहर का स्केच को रूसी संघ के आंतरिक मामलों के मंत्रालय में पहली बार पंजीकृत किया जाना चाहिए, जिसके लिए दस्तावेजों के निम्नलिखित सेट को तैयार करना आवश्यक होगा:

1. मुद्रण के लिए आवेदन।
2. स्केच की मंजूरी पर दस्तावेज़ (उदाहरण के लिए, एक अलग विभाजन के सिर का क्रम)।
3. एक प्रतिनिधि कार्यालय स्थापित करने की अनुमति की एक नोटराइज्ड प्रति।
4. एक विदेशी कंपनी के समेकित रजिस्टर में एक विदेशी फर्म के विभाजन पर जानकारी के प्रमाण पत्र की एक नोटराइज्ड प्रति।
5. शाखा या प्रतिनिधित्व पर नियम (नोटरी प्रतिलिपि)।
6. विभाजन के अध्याय की प्रति।
7. एक अलग विभाजन के प्रमुख पर जारी वकील की शक्ति।

मुद्रण का निर्माण केवल सील की शहरी रजिस्ट्री में एक कमरे को सौंपा गया है (निर्माता द्वारा एक नियम के रूप में जारी किया गया है - मॉस्को पंजीकरण कक्ष में मान्यता प्राप्त एक संगठन)। दो नोटराइज्ड प्रतियों को प्रस्तुत करना आवश्यक होगा:

1. एक विदेशी कंपनी के एक अलग विभाजन की स्थापना के लिए अनुमति देता है।
2. समेकित gospectra में प्रवेश करने के प्रमाण पत्र।

संख्या और प्रिंटिंग को असाइन करने के लिए पूरी प्रक्रिया 3 दिनों से अधिक नहीं है। ऐसी सेवा की न्यूनतम लागत 100 रूबल है और प्रिंटिंग के निर्माण की विधि, विधि और तात्कालिकता पर निर्भर करती है।

रूसी बैंक में एक चालू खाता खोलना

एक शाखा या रूस में एक विदेशी कंपनी के प्रतिनिधित्व को पंजीकृत करने की प्रक्रिया को पूरा करने के लिए, रूसी बैंक में एक निपटान खाता खोलना आवश्यक है। अधिकृत बैंक मान्यता प्राप्त कार्यालयों की ओर से निष्कर्ष निकाले गए बैंक खाते के समझौतों के आधार पर खाते खोलते हैं।

विदेशी संगठनों के अलग-अलग डिवीजनों के साथ राजकोषीय परिचालन करने के लिए बैंक खातों का उद्घाटन अतिरिक्त दस्तावेजों को प्रस्तुत करना शामिल है:

• शाखा / प्रतिनिधित्व पर प्रावधान;
• एक अलग विभाजन के प्रमुख द्वारा जारी, वकील की शक्ति।

उपरोक्त प्रतिभूतियों के अलावा, बैंक में चालू खाता खोलने के लिए, एक विदेशी कानूनी इकाई को दस्तावेजों का एक मानक सेट एकत्र करने की भी आवश्यकता होगी। खातों को खोलने की शक्तियां (रूबल और मुद्रा) एक विदेशी कंपनी के एक अलग विभाजन के प्रमुख पर उपलब्ध हैं।

रूसी बैंक में एक विदेशी फर्म डिवीजन द्वारा खाता खोलने के लिए आवश्यक दस्तावेजों के पूर्ण सेट के बारे में जानने के लिए, जानकारी पढ़ें।

रूस में एक विदेशी कंपनी का प्रतिनिधि कार्यालय खोलने के लिए आवश्यक दस्तावेज

एक विदेशी कंपनी का एक अलग विभाजन संघीय कर सेवा (एमआईएफएनएस संख्या 47) को दस्तावेजों के आवश्यक पैकेज जमा करने के बाद ही अपनी गतिविधियों को शुरू कर सकता है - कर अधिकारियों के लिए मान्यता प्राप्त करने के लिए - कर लेखांकन और अतिरिक्त बजटीय धन के लिए भी - पंजीकरण कराना।

एक विदेशी कानूनी इकाई की एक शाखा के उद्घाटन के लिए दस्तावेज जो एकत्रित किया जाना चाहिए:

1. राज्य की कानूनी संस्थाओं के रजिस्टर से निकालें जिसमें पंजीकृत संगठन, निगमन का प्रमाण पत्र (या अन्य दस्तावेज़, जिसमें पंजीकरण समस्या के बारे में जानकारी, दिनांक, पंजीकरण की जगह, प्राधिकरण पंजीकरण और एक विदेशी राज्य में जारी किया जाता है पंजीकरण करते समय)।
2. एक शाखा / प्रतिनिधित्व या अनुबंध की एक प्रति स्थापित करने का निर्णय, जिसके आधार पर रूस के क्षेत्र में काम चल रहा है (शाखा या अन्य अधिकृत प्रतिनिधि के प्रमुख के हस्ताक्षर के साथ)।
3. नई शाखा / प्रतिनिधित्व के नियुक्त प्रमुख को जारी किए गए वकील की शक्ति, प्रासंगिक प्राधिकरण के साथ इसे सशक्त बनाकर (आमतौर पर हम सामान्य शक्ति की सामान्य शक्ति के बारे में बात कर रहे हैं, जो विदेश में अनिश्चित है, लेकिन इसे वर्तमान में रूसी अधिकारियों द्वारा मान्यता प्राप्त है केवल 1 वर्ष)।
4. एक विदेशी फर्म के प्रतिनिधि के लिए अटॉर्नी की सामान्य शक्ति, जो दस्तावेजों को प्रस्तुत और प्राप्त करता है (यदि यह शाखा का मुखिया नहीं है)।

प्रिटिटिंग बॉडी को प्रस्तुति के लिए कागजात का अतिरिक्त सेट:

1. शाखाओं / प्रतिनिधित्व या दस्तावेजों को प्रमाणित करने के अधिकार वाले व्यक्तियों के हस्ताक्षर के साथ मॉस्को (फॉर्म 15 एएफपी) में एमआईएफएनएस संख्या 47 में लिखित में आवेदन।
2. एक विदेशी संगठन के संविधान दस्तावेज (चार्टर)।
3. राज्य के अधिकृत निकाय से प्राप्त प्रमाण पत्र जिसमें विदेशी कंपनी के प्रधान कार्यालय को एक कर शुल्क के रूप में संगठन के पंजीकरण पर खोला जाता है (करदाता कोड या उसके अनुरूप होना चाहिए)।
4. पहचान पत्र की एक प्रति और प्रतिनिधि कार्यालय या शाखा के प्रमुख टैक्स अथॉरिटी (इन, अगर वहाँ) के साथ पंजीकरण का प्रमाण पत्र।
5. एक विदेशी संगठन की प्रतिनिधित्व या शाखा के बारे में कार्ड की जानकारी।
6. रूसी व्यापार भागीदारों के पत्र पत्र (न्यूनतम 2)।
7. दस्तावेज यह साबित कर रहा है कि मॉस्को की सीमाओं से परे एक विदेशी कंपनी के शाखा / प्रतिनिधि कार्यालयों का स्थान स्थानीय कार्यकारी अधिकारियों के साथ सहमत था।

कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के लिए निकायों को पंजीकृत करने के लिए प्रस्तुति के लिए दस्तावेजों का एक अतिरिक्त सेट:

1. कर अधिकारियों (2001) के लिए एक विदेशी संगठन के निर्माण के लिए आवेदन।
2. शाखा या प्रतिनिधित्व पर नियम।
3. विदेशी फर्म संस्थापक का चार्टर।
4. राज्य कर सेवा से सहायता करें, जिसमें एक विदेशी कंपनी का एक प्रमुख कार्यालय है, कि कंपनी विचाराधीन करों का भुगतान करती है। करदाता कोड या एनालॉग को प्रतिस्थापित करना चाहिए (इस पल से इसे जारी किया गया है और रूस की संघीय कर सेवा पेश करने से पहले, रूस को छह महीने से अधिक नहीं जाना चाहिए)।
5. एक शाखा या प्रतिनिधित्व बनाने की अनुमति।
6. मान्यता प्राप्त कार्यालयों के समेकित रजिस्टर के परिचय का प्रमाणपत्र।

रूस के अन्य दस्तावेज कर अधिकारियों को कोई अधिकार नहीं चाहिए।

अतिरिक्त शुल्क प्रदान करने के लिए कागजात का अतिरिक्त सेट:

1. Extrabudgetary धन में पंजीकरण के लिए आवेदन।
2. शाखा / प्रतिनिधित्व पर नियम।
3. रूस में कर सेवा में पंजीकरण प्रमाण पत्र की एक प्रति (नोटरी में प्रमाणित)।
4. रूसी संघ के क्षेत्र में एक शाखा / प्रतिनिधित्व बनाने की अनुमति।
5. मान्यता प्राप्त प्रतिनिधि कार्यालयों के समेकित रजिस्टर में शाखा / प्रतिनिधित्व के बारे में जानकारी शुरू करने का प्रमाण पत्र।
6. सांख्यिकी कोड एक विदेशी कंपनी के विभाजन को सौंपा गया।
7. दस्तावेज कानूनी पते (आमतौर पर एक वारंटी पत्र) के बारे में जानकारी की पुष्टि करते हैं।
8. एक एकाउंटेंट की नियुक्ति पर आदेश या एक विदेशी संगठन प्रभाग में एकाउंटेंट की अनुपस्थिति का प्रमाण पत्र।

रूसी सरकारी एजेंसियों में विदेशी कंपनियों द्वारा प्रदान किए गए दस्तावेज मुद्दे की तारीख से 12 महीने के लिए मान्य हैं।

दस्तावेजों को एक विदेशी कंपनी और रूसी संघ के क्षेत्र में स्थापित अपने डिवीजनों पर निम्नलिखित जानकारी शामिल होनी चाहिए (यदि कागजात में ऐसी कोई जानकारी नहीं है, तो उन्हें उन्हें रूसी संघ के सिविल सेवकों को अतिरिक्त डेटा के रूप में प्रदान करना होगा):

• संगठन और उसके विभाजन की दिशा;
• विदेशी कंपनी का स्थान;
• कंपनी के संपर्क विवरण और रूस इकाइयों (ईमेल, इंटरनेट संसाधन पता, टेलीफोन) में;
• संगठन के प्रमुख के बारे में जानकारी, प्रधान कार्यालय के संस्थापक (एक भौतिक या कानूनी व्यक्ति के रूप में - पंजीकरण संख्या, पंजीकरण दिवस, पंजीकरण प्राधिकरण, करदाता कोड का नाम और पता, प्रतिनिधित्व या शाखा (पासपोर्ट विवरण, पंजीकरण पता, तिथि और जन्म स्थान, इन);
• सेवा बैंकिंग संस्थान का पूरा नाम, चालू खाते की संख्या, स्विफ्ट कोड;
• अधिकृत पूंजी का आकार;
• रूस में शाखा / प्रतिनिधित्व के कर्मचारियों की संख्या और नियोजित संख्या;
• पिछले वर्ष के लिए राजस्व;
• रूसी व्यापार भागीदारों।

विदेशी कंपनियों के दस्तावेजों का वैधीकरण और अनुवाद

प्रत्येक विदेशी दस्तावेज़ में कॉन्सुलर क्लच में एक एपोस्टिल या वास्तविक वैधीकरण चिह्न होना चाहिए।

रूसी में अनुवादित रूसी सरकारी एजेंसियों को सभी कागजात जमा किए जाते हैं, और अनुवाद के लिए मान्यता प्राप्त संगठन द्वारा लागू किया जाना चाहिए, और फिर मूल देश के नोटरी या वाणिज्य दूतावास द्वारा प्रमाणित किया जाना चाहिए।

पावर ऑफ अटॉर्नी और समाधानों में उनमें निहित हस्ताक्षर और हस्ताक्षरित प्राधिकरण का नोटराइजेशन होना चाहिए।

कुछ राज्यों के साथ, रूस ने उन समझौते का निष्कर्ष निकाला है जो दस्तावेजों के वैधीकरण को रद्द कर देते हैं। यदि निगमन का देश इस तरह के एक समझौते में एक प्रतिभागी है, तो रूसी संघ के क्षेत्र में व्यवसाय करते समय पेपर वैध बनाएं, इसकी आवश्यकता नहीं है।

रूसी संघ में एक विदेशी प्रतिनिधि कार्यालय के पंजीकरण के लिए प्रक्रिया का लागत और समय

रूस में खुली प्रत्येक शाखा के प्रमाणीकरण के लिए, एक विदेशी संगठन के प्रमुख कार्यालय को राज्य शुल्क का भुगतान करना होगा, जिसकी राशि किसी भी मान्यता अवधि के लिए 120 हजार रूबल है। प्रतिनिधित्व शुल्क के मान्यता के लिए शुल्क नहीं लिया जाता है।

दस्तावेजों पर विचार करने का समय होगा:

• राज्य पंजीकरण कक्ष में 18 कार्य दिवस;
• चैंबर ऑफ कॉमर्स के कक्ष में 5-10 व्यावसायिक दिन।

तात्कालिकता के लिए राज्य पंजीकरण कक्ष का अधिभार (5 दिनों के भीतर गवाही की इच्छा) 15 हजार रूबल है, वाणिज्य और उद्योग का कक्ष आयोजित नहीं किया जाता है।

इसके अलावा, किसी शाखा या किसी विदेशी कंपनी के प्रतिनिधि कार्यालय की बढ़ती मान्यता के प्रमाण पत्र जारी करने के लिए राज्य पंजीकरण कक्ष की सेवाएं भुगतान की जाती हैं, मान्यता अवधि के आधार पर भुगतान परिवर्तन की राशि:

मान्यता का प्रमाण पत्र जारी करने की लागत (हजार रूबल)
राज्य पंजीकरण कक्ष के लिए शुल्क
प्रमाणीकरण समय (वर्ष)	डाली	प्रतिनिधित्व
1	20	35
2	35	65
3	50	80
5	75	-
वाणिज्य और उद्योग के चैंबर के लिए शुल्क
1	-	लगभग 90 (1500 $)
2	-	लगभग 150 ($ 2500)
3	-	लगभग 210 ($ 3500)

रूस के कर प्राधिकरण 5 व्यावसायिक दिनों के भीतर एक करदाता के रूप में एक विदेशी कंपनी के साथ पंजीकृत हैं।

एक विदेशी कंपनी की एक शाखा द्वारा एक विदेशी श्रम बल को आकर्षित करने के लिए परमिट प्राप्त करने की प्रक्रिया में 3-12 सप्ताह लग सकते हैं। शर्तें कार्य परमिट के प्रकार पर निर्भर करती हैं।

एक विदेशी अलग विभाजन, उनके अधिकारों और दायित्वों का प्रमुख

एक विदेशी नागरिक को शाखा के प्रमुख की स्थिति या रूस में स्थित एक विदेशी संगठन के प्रतिनिधित्व के लिए नियुक्त किया जा सकता है, पूरी तरह से बाद में। विदेशी कर्मियों की एक शाखा में काम करने के लिए विदेशी कर्मियों को आकर्षित करने के लिए एक विशेष परमिट प्राप्त करना भी आवश्यक है (केवल मान्यता प्रक्रिया के अंत में जारी किया जा सकता है)।

एक विदेशी कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करते हुए, उनकी सुरक्षा, हेड ऑफिस से ऑर्डर की पूर्ति, रूस में एक अलग विभाजन के कामकाज को सुनिश्चित करना - विदेशी कंपनी के शाखा / प्रतिनिधित्व के प्रमुख के मुख्य उद्देश्य।

प्रधान कार्यालय के कार्यकारी निकाय (सामान्य निदेशक) को श्रम अनुबंध को समाप्त करने वाले प्रबंधक की स्थिति के लिए एक व्यक्ति की नियुक्ति के लिए आदेश जारी करना चाहिए, काम के लिए इनाम की शर्तों पर बातचीत करनी चाहिए।

एक विदेशी कंपनी के प्रतिनिधि कार्यालय के प्रमुख का वेतन विदेशी संगठन के पैमाने और इसे आवंटित जिम्मेदारियों की मात्रा पर निर्भर करेगा।

एक विदेशी फर्म के एक अलग विभाजन के प्रमुख द्वारा कोई भी कार्रवाई उनके लिए जारी वकील की शक्ति और संस्थापक संगठन की ओर से शाखा / प्रतिनिधित्व पर प्रावधान के आधार पर बनाती है।

विदेशी कंपनी के कार्यालय द्वारा अनुमोदित शाखा / प्रतिनिधित्व का पाठ एक शाखा / प्रतिनिधित्व के प्रबंधन के लिए प्रक्रिया निर्धारित की गई है:

• विवरण में प्रबंधन प्रक्रिया;
• प्रबंधन कंपनियों को प्रभागों के प्रमुखों को आदेश देने की विधि, नियम और समय;
• उस पर स्पष्ट निर्देश जो सिर के अधीन हैं और किसके लिए रिपोर्ट किया गया है;
• प्रबंधकों के निरीक्षण करने की प्रक्रिया।

वकील की शक्ति व्यक्तिगत रूप से सिर को जारी की जाती है, न कि पूरी तरह से विभाजन, यह इंगित किया जाता है:

• डिजाइन तिथि;
• सिर के अधिकार की सूची;
• परिचालन और वर्तमान कार्य की प्रक्रिया में उत्पन्न होने वाले मुद्दों को हल करने का उनका अधिकार;
• अनुबंधों पर हस्ताक्षर करने का उनका अधिकार, लेनदेन (अनुबंध की मात्रा सीमित हो सकती है, समझौते के विषय पर प्रतिबंध, आदि);
• बैंकिंग संस्थान (रूबल या मुद्रा) में चालू खाते के उद्घाटन का अधिकार, धन का निपटान;
• अटॉर्नी की शक्ति जारी करने और अप्रत्याशित परिस्थितियों, ऐसे कार्यों की स्थितियों के मामले में अपने अधिकार को स्थानांतरित करने का उनका अधिकार।

प्रतिनिधि कार्यालय के प्रमुख का परिवर्तन हेड ऑफिस के संस्थापकों का व्यक्तिगत निर्णय नहीं है, रूसी संरचनाओं के विभाजन की नियंत्रण गतिविधियों को इस घटना के बारे में अधिसूचित किया जाना चाहिए। इसके बारे में जानकारी दस्तावेज की जानी चाहिए, इसके आधार पर, उचित परिवर्तन मान्यता प्राप्त इकाइयों के समेकित रजिस्टर में किए जाएंगे।

विदेश मिशनों की लेखांकन और रिपोर्टिंग

पंजीकरण के बाद, एक विदेशी संगठन का एक अलग विभाजन लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए बाध्य है, अर्थात् प्रधान कार्यालय के लिए आंतरिक रिपोर्टिंग के लिए। यह भाषा में और राज्य के कानूनों द्वारा निर्धारित तरीके से तैयार किया गया है जिसमें मूल कंपनी की स्थापना की गई थी।

रूस में एक विदेशी प्रतिनिधित्व या शाखा को बंद करना

एक प्रतिनिधि कार्यालय का उन्मूलन या एक विदेशी फर्म की शाखा एक प्रक्रिया है जिसका उद्देश्य इकाई की गतिविधियों को समाप्त करने और इसे कर सेवा में लेखांकन से वापस लेने का लक्ष्य है।

रूस में एक विदेशी संगठन के प्रतिनिधि कार्यालय को बंद करने के लिए रूसी संघ के वर्तमान कानून द्वारा प्रदान किए गए नियमों के तहत जाना चाहिए।

कार्यालय की समाप्ति के लिए आधार हो सकता है:

1. प्रमाणीकरण अवधि का अंत, जिस का विस्तार समय पर ध्यान नहीं दिया।
2. राज्य में हेड ऑफिस को बंद करना जहां यह पंजीकृत था।
3. एक विदेशी संगठन के विभाजन और उनके परिसमापन पर मान्यता प्राधिकरण के बाद के निर्णय के बाद रूसी कानूनों का व्यवस्थित उल्लंघन।
4. रूस और राज्य के बीच एक अंतरराष्ट्रीय संधि की समाप्ति जहां इस समझौते के आधार पर रूसी संघ में खोला गया कंपनी पंजीकृत है।
5. प्रमुख कंपनी के संस्थापकों द्वारा अपनाए गए प्रतिनिधि कार्यालय को बंद करने का निर्णय।

किसी विदेशी संगठन के एक अलग विभाजन को बंद करने की प्रक्रिया शुरू करने से पहले, यह आवश्यक है:

• परिसमापन (फॉर्म 15 पीएफपी) के लिए एक आवेदन लिखें, जिसे शाखा के प्रमुख के हस्ताक्षर या अधिकृत व्यक्ति के हस्ताक्षर से प्रमाणित किया जाता है और जिसमें निम्न जानकारी इंगित की जाती है:
  • आर्थिक गतिविधियों को समाप्त करने के कारण;
  • पंजीकरण संख्या;
  • प्रमाणीकरण दिवस;
  • वैधता की अनुमति।
• फॉर्म 11 सीएन-रिकॉर्ड में एक बयान बनाएं।
• एक अलग विभाजन को बंद करने पर एक बैठक को हल करने के आधिकारिक मिनटों की एक नोटराइज्ड प्रति बनाएं।
• संविधान दस्तावेज, कंपनी के चार्टर तैयार करें।
• सभी बैठकों के प्रोटोकॉल को बढ़ाएं, जिसके दौरान एक शाखा / प्रतिनिधित्व को खोलने और प्रबंधक नियुक्त करने का निर्णय लिया गया था।
• बैंकिंग संस्थान में चालू खाते को बंद करने का प्रमाण पत्र बनाएं।
• शाखा / प्रतिनिधित्व के प्रमुख के लिए एक शक्ति की शक्ति बनाओ।
• अटॉर्नी के वकील में एक पावर ऑफ अटॉर्नी बनाएं, जिसमें हेड ऑफिस की ओर से परिसमापन प्रक्रिया का आरोप लगाया जाएगा।
• रूस में विभाजन के पंजीकरण के पहले प्रमाण पत्र को बढ़ाने के लिए संकेत:
  • परिवर्तन किया;
  • संख्या भुगतान कर।

एफआईयू में लेखांकन से वापस लेने के लिए, आपको अतिरिक्त आवश्यकता होगी:

• एफआईयू के रूप में बयान;
• समापन दिवस के लिए पेंशन फंड को सभी रिपोर्ट (मूल प्रारूपों की 2 प्रतियां और इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में प्रतियां);
• कर सेवा से निकालने या सूचना पत्रक;
• एफटीएस में डेरेगिस्ट्रेशन की अधिसूचना।

लेखांकन से एफएसएस को हटाने के लिए अतिरिक्त रूप से आवश्यकता होगी:

• 25 अक्टूबर, 2013 नंबर 576 एन के आदेश द्वारा अनुमोदित फॉर्म में आवेदन;
• परिसमापन रिपोर्ट (फॉर्म 4 एफएसएस);
• बीमा प्रीमियम की परिमाण की अधिसूचना;
• बीमा प्रमाणपत्र (या नोटिस);
• रूसी ट्रेजरी के लाभ में शेष धनराशि से इनकार करने का एक पत्र (यदि कंपनी के खाते से पैसा वापस नहीं लिया जाता है)।

रोसस्टैट में लेखांकन से निकालने के लिए आपको प्रदान करने की आवश्यकता है:

• ऑक्टेई कोड के साथ अधिसूचना;
• लेखांकन से विभाजन को हटाने के अनुरोध के साथ पत्र।

रूस में स्थित एक विदेशी कंपनी की एक शाखा के उन्मूलन के लिए चरण-दर-चरण निर्देश:

• प्रमुख कंपनी के संस्थापकों की बैठक का संगठन और परिसमापन पर निर्णय लेना।
• राजस्व घोषणा और कर की कुल राशि की गणना सहित सभी आवश्यक दस्तावेजों का पंजीकरण।
• श्रमिकों सहित इच्छुक पार्टियों को चेतावनी दें।
• कर्मियों की घटनाओं का संचालन।
• कर लेखांकन और समाप्ति से विभाजन को हटाने पर एमआईएफएनएस नंबर 47 को अधिसूचनाएं भेजना (परिसमापन के निर्णय की तारीख से 15 दिनों से अधिक नहीं की अवधि के भीतर)।
• शाखा / विभाजन को बंद करने पर पेंशन फंड की क्षेत्रीय शाखा की अधिसूचना (निर्णय की तारीख से 15 दिन तक)।
• समापन पर सामाजिक बीमा निधि के स्थानीय विभाजन की अधिसूचना (एक ही समय में एमआईएफएन, एफआईयू)।
• MIFNS में सुलह का मार्ग:
  • प्रवेश विभाग में (आय घोषणा की प्रस्तुति के साथ);
  • कणों के निरीक्षण विभाग में (गणना किए गए खाते पर संचालन पर बयान की प्रस्तुति के साथ);
  • करदाताओं और ऋण निपटान विभागों के साथ काम करने के लिए विभाग में (विभाजन के कर्मचारियों की आय पर जानकारी की रजिस्ट्री की प्रस्तुति के साथ और कर भुगतान के सुलह);
• समापन प्रक्रिया के अंत में MIFNS को एक आवेदन लागू करना।
• FIU में लेखांकन से हटाना।
• एफएसएस में लेखांकन से हटाना।
• रोसस्टैट से डेरेगिस्ट्रेशन की अधिसूचना की प्राप्ति।
• बैंक खाता बंद करना।

एक अलग विभाजन को बंद करने के लिए दस्तावेजों और अनुप्रयोगों के विचार के लिए कर अधिकारियों में कागजात के सेट की आपूर्ति करने की तारीख से 14 दिन लगते हैं, परिसमापन की कुल अवधि लगभग 30 दिन होती है।

यदि निरीक्षण करने के लिए आवश्यक है, तो प्रक्रिया को अंतिम पूर्णता में देरी हो रही है और लगभग 3 महीने तक चलती है।

पेंशन फंड ने 10 दिनों के लिए अपने समाधान की घोषणा की, सामाजिक बीमा निधि को केवल एक सप्ताह की आवश्यकता होगी।

आम तौर पर, एक शाखा या प्रतिनिधित्व को बंद करने की पूरी प्रक्रिया, दस्तावेजों की तैयारी से शुरू होती है और कर प्राधिकरणों और एक्स्ट्रैक्जेटरी फंड के फैसले के साथ समाप्त होने में लगभग छह महीने लगते हैं।

एक विदेशी कंपनी के रूप में एक प्रतिनिधि कार्यालय खोलने या रूस में एक शाखा बनाने के लिए: वीडियो

स्थायी प्रतिनिधित्व बनाने के निर्णय के पेशेवरों और विपक्ष की पूरी तरह से सराहना करने के लिए, इसकी घटना के कर परिणामों को निर्धारित करना आवश्यक है। स्थायी प्रतिनिधित्व की शिक्षा के संकेतों में से एक निरंतर आधार पर वाणिज्यिक गतिविधियों के एक विदेशी संगठन का प्रयोग करना है। हालांकि, रूसी कर कानून में, एक विदेशी कंपनी द्वारा गतिविधियों के कार्यान्वयन में स्थायी प्रतिनिधित्व नहीं होने पर कई मामलों को पंजीकृत किया गया था। इनमें मध्यस्थ गतिविधियां शामिल हैं, जो हमेशा कर अर्थ में स्थायी प्रतिनिधित्व के निर्माण को शामिल नहीं करती हैं। जबकि एक विदेशी संगठन रूसी संघ के क्षेत्र में कार्य करता है, स्थायी प्रतिनिधित्व के बिना, कर क्षेत्राधिकार पूरी तरह से लागू नहीं होता है।

प्रकाशन

स्थायी प्रतिनिधित्व की स्थिति निर्धारित करना

रूसी संघ में, एक विदेशी कंपनी का लाभ केवल तभी कर लगाया जाता है जब एक स्थायी प्रतिनिधित्व के माध्यम से कंपनी की गतिविधियों के परिणामस्वरूप लाभ प्राप्त किया जाता है, और केवल उस हिस्से में जो सीधे स्थायी प्रतिनिधित्व से संबंधित होता है। इस पल तक, जब तक एक विदेशी व्यक्ति स्थायी प्रतिनिधित्व नहीं निकला, तब तक इस व्यक्ति को अपने असीमित कर क्षेत्राधिकार 1 के तहत आर्थिक जीवन में भाग लेने वाले देश के रूप में नहीं माना जा सकता है।

एक विदेशी कंपनी की गतिविधियों को एक इमेजिंग के रूप में या स्थायी प्रतिनिधित्व नहीं बनाने की योग्यता निर्धारित की जाती है:

स्थायी प्रतिनिधित्व के गठन के मुद्दों सहित दोहरे कराधान से बचने के लिए समझौतों के प्रावधानों को समझाने के लिए एक सक्षम प्राधिकारी के रूप में रूस के वित्त मंत्रालय की स्थिति;

कर अधिकारियों को नियंत्रित करने की स्थिति;

रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय की स्थिति, जो न्यायिक अभ्यास की एकरूपता सुनिश्चित करती है, साथ ही साथ जिलों की संघीय मध्यस्थता अदालतें, पहले और अपील उदाहरणों के न्यायालय और न्यायिक अभ्यास 2 बनाने के निर्णय को संशोधित करती हैं।

एक विदेशी कंपनी के स्थायी मिशन के तहत, एक शाखा, प्रतिनिधित्व, कार्यालय, कार्यालय, कार्यालय, एजेंसी, एजेंसी, कोई अन्य अलग विभाजन या गतिविधि की एक अलग जगह, जिसके माध्यम से संगठन नियमित रूप से रूस में उद्यमी गतिविधियों को संचालित करता है:

सबसॉइल और / या अन्य प्राकृतिक संसाधनों का उपयोग;

निर्माण, स्थापना, स्थापना, असेंबली, रखरखाव और उपकरणों के संचालन पर काम;

रूसी क्षेत्र पर स्थित गोदामों से माल की बिक्री;

अन्य कार्यों का कार्यान्वयन, सेवाओं का प्रावधान, अन्य गतिविधियों को बनाए रखना।

रूसी संघ का कर संहिता स्थायी प्रतिनिधित्व के तीन मुख्य संकेत निर्धारित करती है (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 306):

रूसी संघ के क्षेत्र में एक अलग विभाजन या अन्य रोजगार की उपस्थिति;

रूसी संघ के क्षेत्र में उद्यमिता के विदेशी संगठन द्वारा व्यायाम;

नियमित आधार पर ऐसी गतिविधियों का कार्यान्वयन।

रूसी कानून में, "कंपनी के काम" की अवधारणा की परिभाषा अनुपस्थित है। मॉडल कन्वेंशन ओईसीडी 3 कंपनी की जगह ("प्लेसॉफ बिजनेस") के तहत किसी भी परिसर, साधनों या व्यवसाय के लिए उपयोग किए जाने वाले इंस्टॉलेशन का तात्पर्य है। और इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि वे कंपनी से संबंधित हैं या किराए पर लिया गया है। यह एक परिसर के बिना भी कोई भी स्थान हो सकता है: एक विदेशी कंपनी का प्रतिनिधि बैठकों का संचालन करता है, अनुबंध समाप्त करता है, आवश्यक परिस्थितियों को निर्धारित करता है, और यह सब पहले से ही गतिविधि की जगह बनाता है। इसके अलावा, गतिविधि का स्थान एक अन्य उद्यम में हो सकता है जहां एक विदेशी कंपनी लगातार कुछ परिसर के निपटारे में होती है। एक स्थायी स्थान को किसी अन्य देश में एक विदेशी कंपनी की उपस्थिति के किसी भी रूप से पहचाना जा सकता है।

ओईसीडी मॉडल कन्वेंशन को टिप्पणियों में एक उदाहरण के रूप में, निम्नलिखित स्थिति दी गई है। एक विदेशी कंपनी एक प्रतिपक्ष कंपनी में अपने कर्मचारी को दूसरे देश में प्रतिदिन करती है। एक कर्मचारी लंबे समय से विदेश में रहता है, प्रतिपक्ष कार्यालय में काम करता है, अपने दायित्वों की पूर्ति को नियंत्रित करता है, अनुबंधों के निष्पादन से संबंधित स्पॉट प्रश्नों का निर्णय लेता है। यद्यपि दूसरा हाथ कर्मचारी एक अजनबी कार्यालय का उपयोग करता है, फिर भी, बाद में कर उद्देश्यों के लिए स्थायी कार्यालय के रूप में पहचाना जा सकता है, क्योंकि कंपनी के पास दूसरे देश में "गतिविधि का स्थायी स्थान" है।

उद्यमशीलता गतिविधि की परिभाषा रूसी संघ के नागरिक संहिता में दी गई है: उद्यमशीलता एक स्वतंत्र है, संपत्ति के उपयोग से व्यवस्थित लाभ, माल की बिक्री, या पंजीकृत व्यक्तियों द्वारा सेवाओं के प्रावधान के लिए व्यवस्थित लाभ। कानून द्वारा निर्धारित तरीके से यह क्षमता (एच। 3 पी। 1 कला। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 2)।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुसार स्थायी प्रतिनिधित्व का तीसरा संकेत नियमित रूप से उद्यमी गतिविधियों का कार्यान्वयन है। इसका मतलब है: यदि कंपनी लगातार 30 कैलेंडर दिनों से अधिक या वर्ष की कुलता में रूसी संघ के क्षेत्र में गतिविधियों को पूरा करने या आयोजित करने का इरादा रखती है, तो यह सुझाव देता है कि यह इसके साथ पंजीकरण करने के लिए बाध्य है 4 के कार्यान्वयन के स्थान पर कर प्राधिकरण।

इस प्रकार, एक विदेशी कंपनी की गतिविधियां स्थायी प्रतिनिधित्व के गठन की ओर ले जाती हैं जबकि निर्दिष्ट संकेत एक साथ होते हैं।

यदि यह है तो विदेशी कंपनी को स्थायी प्रतिनिधित्व माना जाएगा:

एक ऐसे व्यक्ति के माध्यम से आपूर्ति करता है जो इस विदेशी संगठन के साथ संविदात्मक संबंधों के आधार पर, रूसी संघ में इसके हितों का प्रतिनिधित्व करता है;

उसकी ओर से रूसी संघ के क्षेत्र में कार्य करता है;

यह अनुबंधों को समाप्त करने और आवश्यक शर्तों (अनुबंध मूल्य और डिलीवरी की शर्तों) के समन्वय को समाप्त करने के लिए नियमित रूप से उपयोग करता है, जो एक विदेशी संगठन (आश्रित एजेंट) के लिए कानूनी परिणाम (कला के अनुच्छेद 9) के लिए कानूनी परिणाम बनाते हैं। के कर संहिता के 306 रूसी संघ)।

ऐसे मानदंडों के अनुपालन में, एक विदेशी कंपनी की गतिविधियां स्थायी प्रतिनिधित्व के गठन की ओर ले जाती हैं। इस मामले में, कंपनी रूसी संघ के कर अधिकारियों में पंजीकरण करने के लिए बाध्य है।

अंतर्राष्ट्रीय कर पहलू

यह ध्यान में रखना चाहिए कि यदि रूसी संघ और कंपनी के निगमन देश के बीच दोहरे कराधान से बचने के लिए एक समझौता है, तो इस समझौते के मानदंडों को लागू किया जाना चाहिए, क्योंकि उनके पास राष्ट्रीय कानून के मानदंडों पर लाभ है ( रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 7)। इसके अलावा, एक नियम के रूप में, डबल कराधान से बचने पर अंतर्राष्ट्रीय समझौते स्थानीय कानून 6 की तुलना में अधिक लाभप्रद कर शासन प्रदान करते हैं।

यदि दोहरे कराधान से बचने के लिए कोई समझौता नहीं है, तो इस तरह के स्थायी प्रतिनिधित्व के कराधान में वर्तमान रूसी कानून के मानदंडों (रूसी संघ के कर संहिता "आयकर" आयकर "के मानदंडों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए)।

से बचने के समझौते पूंजीगत लाभ, एनडीएफएल पर संपत्ति पर करों पर लागू होते हैं। अपवाद वैट और भूमि कर का अप्रत्यक्ष कर है, जो स्थानीय है।

एक विदेशी संगठन की कर रिपोर्टिंग

रूसी संघ के क्षेत्र में पंजीकृत कोई भी स्थायी प्रतिनिधित्व, लेखांकन 7 के अनिवार्य लेखांकन के संबंध में कानूनों का पालन करने और सीएच के अनुसार लीड कर लेखांकन के संबंध में कानूनों का अनुपालन करने के लिए बाध्य है। 25 एनके आरएफ। ऐसा करने के लिए, एक खाता नीति विकसित की जानी चाहिए।

लेखांकन के लिए, एक अपवाद है: यदि एक विदेशी संगठन अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों (इसके बाद - आईएफएसओ) के अनुसार दर्ज किया गया है, जिसे आईएफआरएस काउंसिल द्वारा अनुमोदित किया गया है, इसे रूसी नियमों के अनुसार लेखांकन से छूट दी जा सकती है। ऐसा करने के लिए, कर अधिकारियों को सूचित करना आवश्यक है कि कंपनी आईएफआरएस के रिकॉर्ड रखने की योजना बना रही है।

टैक्स एकाउंटिंग के लिए, यहां कोई अपवाद नहीं हैं। यदि आयकर का भुगतान करना माना जाता है, तो लेखांकन नीतियों को लिखा जाना चाहिए, जो भविष्य में लागू किया जाएगा।

लाभ कर

यदि एक विदेशी कंपनी रूस की ओर ले जाती है, जिससे स्थायी प्रतिनिधित्व के उद्भव की ओर अग्रसर होता है, तो यह आयकर का भुगतान करने के लिए बाध्य है। च के अनुसार। रूसी संघ के विदेशी संगठनों के कर संहिता के 25 करदाता हैं (रूसी संघ के कर संहिता के आर्ट 246)।
ऐसी कंपनियों के कराधान की वस्तुओं को नीचे सूचीबद्ध किया गया है:

एक स्थायी प्रतिनिधित्व के माध्यम से रूस में उद्यमशील गतिविधियों के कार्यान्वयन से राजस्व प्राप्त हुआ, इस स्थायी प्रतिनिधित्व से कम खर्च;

एक स्थायी प्रतिनिधित्व की संपत्ति द्वारा स्वामित्व, उपयोग और निपटान से राजस्व इस तरह की आय (मूल्यह्रास, उपयोगिता बिल इत्यादि) प्राप्त करने से संबंधित कम खर्च;

स्थायी प्रतिनिधित्व से संबंधित रूस में स्रोतों से अन्य राजस्व (उदाहरण के लिए, प्रतिभूतियों का स्वामित्व और उन पर लाभांश प्राप्त करना)।

एक विदेशी संगठन के स्थायी प्रतिनिधित्व के कर आधार की गणना करने की प्रक्रिया कला के अनुसार बनाई गई है। रूसी संघ के 307 कर संहिता 9।
कर अवधि कैलेंडर वर्ष, रिपोर्टिंग अवधि - तिमाही, वर्ष का आधा, 9 महीने (कला 285 रूसी संघ के कर संहिता के 285) को पहचानती है।

रिपोर्टिंग फॉर्म (रूसी संघ के कर संहिता का कला 28 9) आयकर 10 पर कर घोषणा है, साथ ही आय के विदेशी संगठनों को भुगतान की गई राशि की कर गणना और प्रति निर्धारित कर 11। रिपोर्टिंग की अवधि रिपोर्टिंग अवधि के बाद अगले महीने के साथ-साथ अगले वर्ष के 28 मार्च को कर अवधि (कला। रूसी संघ के कर संहिता के कला 28 9) के परिणाम के बाद भी है।

एक विदेशी संगठन केवल इस घटना में लागत के कराधान के उद्देश्य के लिए महत्वपूर्ण है कि यह कर उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त स्थायी प्रतिनिधित्व के माध्यम से रूसी संघ में व्यावसायिक गतिविधियों से आय प्राप्त करता है। यदि कोई उद्यमी गतिविधि नहीं है, तो विदेशी कंपनी को कर उद्देश्यों के लिए स्थायी प्रतिनिधित्व के रूप में मान्यता नहीं दी गई है और रूस की लागत को ध्यान में रखने का कोई अधिकार नहीं है।

कर उद्देश्यों के लिए स्थायी प्रतिनिधित्व की उपस्थिति या अनुपस्थिति करदाता द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित की जाती है। अगर उसे ऐसी स्थिति की परिभाषा के साथ कठिनाइयों का सामना करना पड़ता है, तो आपको कर निरीक्षक को एक अनुरोध भेजना चाहिए।

यदि एक विदेशी कंपनी रूसी संघ के क्षेत्र में स्थायी प्रतिनिधित्व नहीं करती है, लेकिन रूस में स्रोतों से उचित आय प्राप्त करती है, जैसे लाभांश, उधारित धन पर ब्याज, रियल एस्टेट की बिक्री से राजस्व, जुर्माना और किराए पर लेने से अनुबंध और एवेन्यू की शर्तों का उल्लंघन करने के लिए जुर्माना। (कला के अनुच्छेद 1 रूसी संघ के कर संहिता का 30 9), इस मामले में, एक विदेशी कंपनी को आयकर के लिए शुल्क के रूप में पहचाना जाता है। लेकिन साथ ही, आयकर कर एजेंट (कंपनी जो इस आय का भुगतान करता है) 12 रखेगा।

कर एजेंट को इसी दर (रूसी संघ के कर संहिता के कला 310) पर आयकर रखने के लिए बाध्य किया जाता है और इसे बजट 13 में स्थानांतरित कर दिया जाता है। और रिपोर्टिंग अवधि के अंत में, कर सेवा में एक घोषणा जमा करें।

तदनुसार, रूस में गतिविधियों को पूरा करने वाला एक विदेशी संगठन अनुबंध (अनुबंध) के तहत उचित कर के तहत राशि प्राप्त करेगा।

मूल्य वर्धित कर

यदि हम रूस में स्थायी प्रतिनिधित्व के साथ एक विदेशी कंपनी पर विचार करते हैं, तो इसे वैट पर करदाता (रूसी संघ के कर संहिता के 143) द्वारा भी पहचाना जाएगा और इस कर को तरीके और समय सीमा (अनुच्छेद 174) में भुगतान किया जाएगा रूसी संघ का कर संहिता), जो पारंपरिक रूसी संगठनों के लिए स्थापित की जाती है।।

यदि कंपनी प्रदान की गई कार्य की लागत से रूस में वैट का भुगतान करती है, तो यह तदनुसार, खरीदे गए सामान, कार्य, सेवाओं, कर निरीक्षण 14 पर रिपोर्ट करने और उचित भुगतान पर प्रासंगिक करों को घटाए जाने के लिए सही और अपनाने का अधिकार है और उचित भुगतान करता है बजट में राशि।

यदि आय एक विदेशी को भुगतान किया जाता है जो रूस में काम नहीं करता है, लेकिन खुद को भुगतान नहीं कर सकता है, तो वैट को एक विदेशी द्वारा भुगतान की गई आय से कर एजेंट द्वारा रखा जाना चाहिए।

विदेशियों को भुगतान की गई आय पर, और मूल्यह्रास वैट रकम, कर एजेंट कर सेवा को सूचित करता है।

संपत्ति कर

विदेशी कंपनियों के लिए संपत्ति कर के कराधान की वस्तु अचल संपत्तियों की सुविधाओं से संबंधित अचल और जंगम संपत्ति है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374)। यह सब एक विदेशी कंपनी (कला 373 रूसी संघ के कर संहिता के 373) की कर स्थिति पर निर्भर करता है।
यदि एक विदेशी कंपनी रूस में कर उद्देश्यों के लिए स्थायी प्रतिनिधित्व करती है, तो यह संपत्ति कर और अचल संपत्ति से और चलने योग्य संपत्ति से भुगतान करेगी।

यदि कंपनी कर उद्देश्यों के लिए स्थायी प्रतिनिधित्व नहीं करती है, तो चलने योग्य संपत्ति से संपत्ति कर का भुगतान नहीं किया जाता है। लेकिन अगर संपत्ति में अचल संपत्ति है, तो कंपनी संपत्ति कर का भुगतानकर्ता बन जाती है (रूसी संघ के कर संहिता का कला 37 9)।

टैक्स अवधि कैलेंडर वर्ष है, रिपोर्टिंग - क्वार्टर, वर्ष का आधा, 9 महीने (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 37 9)। प्रत्येक रिपोर्टिंग और कर अवधि के बाद, करदाताओं को कर अधिकारियों की रिपोर्टिंग (आर्ट 235 रूसी संघ के कर संहिता के कला 235) को जमा करने के लिए बाध्य किया जाता है।

एकीकृत सामाजिक कर

रूसी विदेशी कंपनी अपने स्थायी प्रतिनिधित्व के माध्यम से भुगतान करेगी यदि उनके पास ऐसे कर्मचारी हैं जिनके साथ रोजगार अनुबंध समाप्त होते हैं (कला 235 रूसी संघ के कर संहिता)।

रोजगार अनुबंध के तहत काम करने वाले विदेशी लोगों को अर्जित भुगतान ईएसएन के अधीन है (लगातार या अस्थायी रूप से रूस में अस्थायी रूप से रहने) की स्थिति के बावजूद, अनुबंध के समापन की जगह के साथ-साथ कोई फर्क नहीं पड़ता कि भुगतान अर्जित और उत्पादित किया जाता है (विदेश या रूसी संघ के क्षेत्र में) पंद्रह।

कर श्रम और नागरिक कानून समझौतों (कला। 236 रूसी संघ के कर संहिता) में व्यक्तियों के पक्ष में अर्जित भुगतान और अन्य पारिश्रमिक के अधीन है।
कर और रिपोर्टिंग अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के आर्ट 240), दर, कर रिटर्न (रूसी संघ के टैक्स कोड के आर्ट 243), डेडलाइन की रिपोर्टिंग डेडलाइन (कला। 243 रूसी संघ के कर संहिता की कला 243) ) - यह सब उस क्रम से मेल खाता है जिसके साथ सामान्य रूसी करदाता काम करते हैं।

व्यक्तियों का आयकर

एक विदेशी कंपनी को एनडीएफएल की घटनाओं को पूरा करने के लिए बाध्य किया जाता है, जहां यह व्यक्तियों को आय का भुगतान करता है (रूसी संघ के कर संहिता के कला 207)। कर दर व्यक्ति के निवासी पर निर्भर करती है। निवासी एक ऐसा व्यक्ति है जो एक पंक्ति में अगले 12 महीनों के लिए कम से कम 183 कैलेंडर दिनों रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित है। निवासी निवासी के लिए 13% की दर से निवासी के लिए आयोजित किया जाता है - 30% (रूसी संघ के कर संहिता के कला 224)।

स्थिति के बावजूद स्थायी प्रतिनिधित्व व्यक्तियों के पक्ष में भुगतान के संबंध में कर एजेंट है।

कराधान की वस्तु रूसी संघ के बाहर के स्रोतों पर रूस के स्रोतों से करदाताओं द्वारा प्राप्त आय है - जो कर निवासियों हैं, और रूसी संघ के स्रोतों से - उन व्यक्तियों के लिए जो कर निवासियों (अनुच्छेद 20 9) हैं। रूसी संघ का कर संहिता)।

कर अवधि कैलेंडर वर्ष (रूसी संघ के कर संहिता की कला 216) को पहचानती है, रिपोर्टिंग अवधि (रूसी संघ के कर संहिता का कला 230) अस्तित्व के कर के बाद वर्ष के 1 अप्रैल से बाद में नहीं है अवधि (कला। 230 रूसी संघ के कर संहिता का)।

भूमि कर

भूमि कर एक विदेशी संगठन द्वारा किया जाता है यदि यह स्वामित्व के अधिकार पर भूमि भूखंडों (रूसी संघ के कर संहिता की कला 38 9) प्राप्त करता है, तो स्थायी (सतत उपयोग) या जीवन के अधिकार के अधिकार का अधिकार विरासत स्वामित्व का अधिकार। इस मामले में, एक विदेशी कंपनी एक भुगतानकर्ता बन जाती है (रूसी संघ के कर संहिता का कला 388) भूमि कर।

पिछली कर अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के कला 3 9 8) के बाद भूमि कर का भुगतान वर्ष के 1 फरवरी तक किया जाता है। साल में एक बार, अग्रिम भुगतान के बिना (रूसी संघ के कर संहिता के कला 3 9 3)। घोषणा 16 दायर की गई है।

परिवहन कर

कराधान का उद्देश्य तब होता है जब एक विदेशी कंपनी (रूसी संघ के कर संहिता की कला 357) वाहन (कार, विमान, नौका और अन्य जल या वायु वाहनों) तक पहुंच जाती है या ले जाती है (कला। 358 टैक्स कोड रूसी संघ का)।

खरीद की तारीख, रसीद या निपटान की तारीख से 30 दिनों के भीतर वाहन पंजीकृत करने का कर्तव्य है।
एक वर्ष में एक बार (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 360 का अनुच्छेद 360) का भुगतान किया जाता है, जब समाप्त हो गई कर अवधि (कला 363.1 रूसी संघ के कर संहिता के 363.1) का पालन किया जाता है। कर दरें स्थानीय कानून द्वारा निर्धारित की जाती हैं।

कर अवधि की समाप्ति पर, करदाताओं को टैक्स 17 पर वाहन कर घोषणा के स्थान पर करदाता को जमा किया जाता है।

एक स्थायी प्रतिनिधित्व के गठन के बिना एक विदेशी कंपनी की वाणिज्यिक गतिविधियां

रूसी संघ के कर संहिता में कई मामले पंजीकृत हैं, जब रूस में एक विदेशी कंपनी में गतिविधियों का संचालन करते समय, स्थायी प्रतिनिधित्व नहीं किया जाता है:

प्रतिभूतियों का स्वामित्व, रूसी संगठनों की राजधानी में शेयरधारकों, साथ ही साथ अन्य संपत्ति स्थायी प्रतिनिधित्व के अन्य आवश्यक संकेतों की अनुपस्थिति में (कला के अनुच्छेद 5। रूसी संघ के कर संहिता के 306);

एक साधारण साझेदारी या अन्य समझौते के एक समझौते के निष्कर्ष, जिसमें इसकी पार्टियों की संयुक्त गतिविधि शामिल है, रूसी संघ में पूरी तरह से या आंशिक रूप से लागू (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 306 के अनुच्छेद 6);

एक स्थायी प्रतिनिधित्व के अन्य संकेतों की अनुपस्थिति में रूस में काम करने के लिए एक विदेशी कर्मियों को प्रदान करना (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 306 के अनुच्छेद 7);

स्थायी प्रतिनिधित्व के अन्य संकेतों की अनुपस्थिति में, हमारे देश में आयात पर संचालन के कार्यान्वयन या विदेशी व्यापार अनुबंधों के भीतर, स्थायी प्रतिनिधित्व के अन्य संकेतों के अनुपस्थिति में (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 306 के अनुच्छेद 8)

इसके अलावा, विदेशी कंपनी की गतिविधियों को स्थायी प्रतिनिधित्व के गठन के लिए अग्रणी माना जाएगा, यदि यह रूसी संघ के क्षेत्र में एक दलाल के माध्यम से, एक आयुक्त, एक पेशेवर प्रतिभूति बाजार में एक पेशेवर प्रतिभागी या के माध्यम से किया जाता है। कोई अन्य व्यक्ति जो सामान्य प्राथमिक (सामान्य) गतिविधि (स्वतंत्र एजेंट) के अठारह के ढांचे के भीतर कार्य करता है।

आयुक्त पर आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करने में, कमीशन समझौते के तहत दायित्वों की पूर्ति के संबंध में आय में आय (नकद समेत), कमीशन पारिश्रमिक (उप। 9, अनुच्छेद के अनुच्छेद 1) के अपवाद के साथ रूसी संघ के कर संहिता के 251)। और सभी अधिग्रहित लेनदेन समिति (रूसी संघ के नागरिक संहिता के कला 996) से संबंधित हैं। आयुक्त द्वारा किए गए खर्च एक समिति द्वारा मुआवजे के अधीन हैं। नतीजतन, आय लाभ आयुक्त नहीं है, लेकिन समिति, जो निगमन के देश के कानूनों पर कराधान के अधीन है।

कर अनुकूलन के लिए मध्यस्थता योजना

समिति की गतिविधियों को स्थायी प्रतिनिधित्व के गठन के लिए पहचाना जा सकता है और रूस में कराधान के अधीन होगा, यदि कर अधिकारी यह साबित करने में सक्षम होंगे कि आयुक्त, आयोग के समझौते के ढांचे के भीतर कार्य कर रहे हैं, है खरीदारों के साथ अनुबंध की आवश्यक शर्तों पर चर्चा करने का अधिकार।

स्थायी प्रतिनिधित्व की मान्यता का जोखिम कम हो जाएगा और आयकर पर कर दायित्व नहीं उठेगा यदि आयुक्त दर्शाता है कि इसके अनुबंध पर हस्ताक्षर करने का अधिकार है, और सभी निर्णय समिति लेते हैं, और आयुक्त कई भागीदारों के खिलाफ विशेष रूप से मध्यस्थ कार्य करता है (समितियां), और उनकी गतिविधि मुख्य और सामान्य है।

इस प्रकार, कला के मानदंडों को देखते हुए। रूसी संघ के कर संहिता के 306, विदेशी कंपनियां स्थायी प्रतिनिधित्व के बिना रूस में अपनी गतिविधियों को पूरा कर सकती हैं, और इसलिए कर स्थिति नहीं हो सकती है और आयकर का भुगतान नहीं कर सकती है।

1 कर कानून / एड। स्थित एस.जी. Pepliaev। एम।: आईडी एफबीके-प्रेस, 2000।
2 Ovcharova E.V., हेर्किना एनए। रूस में एक विदेशी संगठन का स्थायी प्रतिनिधित्व: न्यायिक अभ्यास और अनुकूलन विश्लेषण // Glavbukh, 18 जनवरी, 2007 यूआरएल: http://www.glavbuh.net।
आय और पूंजी करों पर ओईसीडी मॉडल सम्मेलन में 3 टिप्पणियां (आय और पूंजी पर करों के संबंध में मॉडल सम्मेलन), अनुच्छेद 5 पर टिप्पणी।
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9 अकिलोवा ई.वी. कर आधार की गणना, स्थायी प्रतिनिधित्व // कर (समाचार पत्र), 2008, संख्या 3 के लिए देय कर राशि की गणना।
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11 के एमएनएफ के आदेश 04/14/2004 सं। SAE-3-23 / [ईमेल संरक्षित] "आय और बरकरार करों के विदेशी संगठनों द्वारा भुगतान की गई राशि पर कर गणना (सूचना) के रूप में अनुमोदन पर।"
12 पोटेमेन ईओ। स्थायी प्रतिनिधित्व // लेखाकार और कानून, 2008, संख्या 6 से संबंधित विदेशी राजस्व संगठन के भुगतान के संबंध में कर एजेंट के कार्यों की पूर्ति।
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14 नवंबर, 2006 को रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश को 7 नवंबर, 2006 की संख्या 136 एन "मूल्यवर्धित कर पर वापसी के रूप में और इसके भरने के आदेश के रूप में अनुमोदन पर।"
15 perebidosno yu.a. विदेशी संगठनों के स्थायी कार्यालयों की कर सुविधाएं // लेखा बुलेटिन, 2007, संख्या 9।
16 सितंबर, 2008 के रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश संख्या 95 एन "कर घोषणा के रूपों की मंजूरी पर और भूमि कर के लिए अग्रिम भुगतान और उनके भरने के आदेशों पर कर गणना।"
17 अप्रैल, 2006 को रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश का आदेश 13 अप्रैल, 2006 के नंबर 65 एन "परिवहन कर पर कर रिटर्न के रूप में अनुमोदन और इसके भरने की प्रक्रिया के रूप में।"
18 Sokolova i.n. स्थायी प्रतिनिधित्व // कर (समाचार पत्र), 2006, संख्या 32 से संबंधित विदेशी राजस्व संगठन के भुगतान के संबंध में कर एजेंट के कार्यों की पूर्ति।

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- शाखा, प्रतिनिधि कार्यालय, विभाग, ब्यूरो, कार्यालय, एजेंसी, किसी अन्य अलग विभाजन या किसी विदेशी संगठन की अन्य गतिविधियां, जिसके माध्यम से यह नियमित रूप से रूसी संघ के क्षेत्र में उद्यमिता करता है।

अंग्रेजी में "स्थायी प्रतिनिधित्व" शब्द: स्थायी प्रतिष्ठान।

टिप्पणी

रूस के क्षेत्र में परिचालन करने वाले विदेशी संगठनों का कर व्यवस्था इस बात पर निर्भर करती है कि इसकी गतिविधियों को स्थायी प्रतिनिधित्व के माध्यम से मान्यता दी गई है या नहीं।

इस प्रकार, विदेशी संगठनों का लाभ मान्यता प्राप्त है (रूसी संघ के कर संहिता के कला 247):

- स्थायी मिशन के माध्यम से रूसी संघ में परिचालन करने वाले विदेशी संगठनों के लिए - इन स्थायी प्रतिनिधित्व द्वारा उत्पादित लागतों की मात्रा से कम इन स्थायी प्रतिनिधियों के माध्यम से राजस्व कम हो गया;

- अन्य विदेशी संगठनों के लिए - रूसी संघ के स्रोतों से राजस्व प्राप्त हुआ। इन करदाताओं की आय इस कोड के अनुच्छेद 30 9 के अनुसार निर्धारित की जाती है।

स्थायी प्रतिनिधित्व के संकेत कला में इंगित किए जाते हैं। रूसी संघ के कर संहिता के 306 "विदेशी संगठनों के कराधान की विशेषताएं। एक विदेशी संगठन का स्थायी प्रतिनिधित्व।"

स्थायी मिशनों के माध्यम से अपनी गतिविधियों को पूरा करने वाले विदेशी संगठनों को आयकर द्वारा लगभग रूसी संगठनों के रूप में किया जाता है, जो लाभ के आधार पर, आय के रूप में गणना की गई, व्यय की राशि से कम हो जाता है। कला द्वारा परिभाषित इस तरह की रैली के कर योग्य लाभ की गणना की विशेषताएं। रूसी संघ के 306 - 308 कर संहिता।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि "स्थायी प्रतिनिधित्व" की अवधारणा एक विदेशी संगठन के आधिकारिक पंजीकरण से जुड़ी नहीं है। इस प्रकार, एक विदेशी संगठन ने एक शाखा पंजीकृत नहीं की, ताकि कला में निर्दिष्ट शर्तों के लिए कर अधिकारियों के रूप में पहचाना जा सके। रूसी संघ का 306 कर संहिता।

उदाहरण

एक विदेशी संगठन एक किराए पर गोदाम के लिए रूस के क्षेत्र में सामान आयात कर रहा है और इस गोदाम से रूसी खरीदारों को सामान बेचता है। रूसी खरीदारों के साथ अनुबंध एक विदेशी संगठन की ओर से होना चाहिए।

एक विदेशी संगठन की ऐसी गतिविधियों को स्थायी प्रतिनिधित्व के रूप में पहचाना जाता है।

यदि रूस के पास विदेशी संगठन के देश से दोहरे कराधान से बचने के लिए एक मौजूदा अंतरराष्ट्रीय समझौता है, तो इस समझौते के प्रावधानों को ध्यान में रखना आवश्यक है (कला के अनुसार मानकों के संविधान के 15 में एक उच्च है रूसी संघ के कर संहिता की तुलना में कानूनी बल)। इस तरह के समझौतों में, एक नियम के रूप में, स्थायी प्रतिनिधित्व (आमतौर पर कला में 5) की मान्यता की विशेषताओं का वर्णन करता है।

नियामक कृत्यों से परिभाषा

रूस का टैक्स कोड

अनुच्छेद 306. विदेशी संगठनों के कराधान की विशेषताएं। एक विदेशी संगठन का स्थायी प्रतिनिधित्व

1. इस संहिता के लेख 306 - 30 9 के प्रावधान रूसी संघ में उद्यमिता को पूरा करने वाले विदेशी संगठनों द्वारा कर की गणना की विशेषताओं को स्थापित करते हैं, मामले में ऐसी गतिविधियां एक विदेशी संगठन के साथ-साथ गणना का स्थायी प्रतिनिधित्व भी करती हैं विदेशी संगठनों द्वारा कर जो रूसी संघ में स्रोतों से आय प्राप्त करने वाले रूसी संघ में स्थायी प्रतिनिधित्व के माध्यम से गतिविधियों से संबंधित नहीं हैं।

विषय 5. कर उद्देश्यों के लिए रूसी संघ में एक विदेशी संगठन का स्थायी प्रतिनिधित्व

इस अध्याय, एक शाखा, प्रतिनिधित्व, कार्यालय, कार्यालय, कार्यालय, एजेंसी, किसी अन्य अलग विभाजन या इस संगठन की गतिविधि की एक अलग जगह के प्रयोजनों के लिए रूसी संघ में एक विदेशी संगठन के निरंतर प्रतिनिधित्व के तहत (इसके बाद के रूप में संदर्भित किया गया है एक शाखा), जिसके माध्यम से संगठन नियमित रूप से रूसी संघ के क्षेत्र में उद्यमी गतिविधियों को लागू करता है:

अन्य प्राकृतिक संसाधनों का उपयोग कर सबसॉइल और (या) का उपयोग;

एसएलओटी मशीनों सहित अनुबंध, स्थापना, स्थापना, असेंबली, कमीशन, रखरखाव और संचालन द्वारा प्रदान किए गए अनुबंधों को पूरा करना;

रूसी संघ के क्षेत्र से सामान बेचना और इस संगठन या किराए पर गोदामों के स्वामित्व में;

अनुच्छेद 4 में प्रदान किए गए इस आलेख के अपवाद के साथ अन्य कार्यों, सेवाओं का प्रावधान, अन्य गतिविधियों को बनाए रखने के कार्यान्वयन।

रूसी संघ के क्षेत्र में एक विदेशी संगठन की गतिविधियां इस कोड के प्रयोजनों के लिए भी एक विदेशी संगठन द्वारा की गई गतिविधियों को पहचानती हैं - हाइड्रोकार्बन कच्चे माल के नए सीबेड क्षेत्र के ऑपरेटर और हाइड्रोकार्बन कच्चे माल के निष्कर्षण से जुड़े हाइड्रोकार्बन कच्चे माल के नए नौसेना कोयला में।

3. एक विदेशी संगठन के स्थायी प्रतिनिधित्व को अपने अलगाव के माध्यम से उद्यमी गतिविधियों के नियमित कार्यान्वयन की शुरुआत के बाद से शिक्षित माना जाता है। साथ ही, विभाग की स्थापना की गतिविधियां स्वयं स्थायी प्रतिनिधित्व नहीं बनाती हैं। विदेशी संगठन के विभाग के माध्यम से उद्यमशील गतिविधियों को समाप्त करने के क्षण से एक स्थायी प्रतिनिधित्व समाप्त हो जाता है।

सबसॉइल और (या) अन्य प्राकृतिक संसाधनों का उपयोग करते समय, एक विदेशी संगठन के स्थायी प्रतिनिधित्व को निम्नलिखित तारीखों के पहले शिक्षित माना जाता है: इस के अधिकार को प्रमाणित करने वाले लाइसेंस (अनुमति) के बल में प्रवेश की तिथियां प्रासंगिक गतिविधियों, या ऐसी गतिविधियों की वास्तविक शुरुआत की तारीखों को पूरा करने के लिए संगठन। यदि विदेशी संगठन काम करता है, तो किसी अन्य व्यक्ति को सेवाएं प्रदान की जाती हैं, जिनके पास एक निर्दिष्ट लाइसेंस (अनुमति) है या एक ऐसे व्यक्ति के लिए एक सामान्य ठेकेदार के रूप में बोलना है जिसके पास इस तरह के लाइसेंस (अनुमति) है, जो गठन और समाप्ति से संबंधित मुद्दों को हल करने में है इस विदेशी संगठनों के स्थायी प्रतिनिधित्व का अस्तित्व इस कोड के अनुच्छेद 308 के स्थापित पैराग्राफ 2 - 4 के समान प्रक्रिया द्वारा लागू किया जाता है।

4. इस लेख के अनुच्छेद 2 में प्रदान किए गए स्थायी प्रतिनिधित्व के संकेतों के अनुपस्थिति में प्रारंभिक प्रतिनिधित्व के संकेतों के अनुपस्थिति में रूसी संघ के रूसी संघ के कार्यान्वयन का तथ्य स्थायी प्रतिनिधित्व के गठन की ओर अग्रसर नहीं माना जा सकता है । प्रारंभिक और सहायक गतिविधियां, विशेष रूप से, संबंधित हैं:

1) इस तरह के वितरण की शुरुआत से पहले इस विदेशी संगठन से संबंधित सामानों की भंडारण, प्रदर्शन और (या) डिलीवरी के उद्देश्य के लिए विशेष रूप से संरचनाओं का उपयोग;

5. प्रतिभूतियों में एक विदेशी संगठन, रूसी संगठनों की राजधानी में शेयरधारकों के साथ-साथ रूसी संघ में अन्य संपत्ति इस लेख के अनुच्छेद 2 में प्रदान किए गए स्थायी प्रतिनिधित्व के संकेतों की अनुपस्थिति में भी, नहीं कर सकते हैं इस तरह के एक विदेशी संगठन के लिए माना जाता है क्योंकि रूसी संघ में स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के गठन के लिए अग्रणी है।

6. एक साधारण साझेदारी समझौते या अन्य समझौते की प्रगति को समाप्त करने का तथ्य, जो पूरे पार्टियों (प्रतिभागियों) की संयुक्त गतिविधियों का सुझाव देता है, जो पूरे या आंशिक रूप से रूसी संघ में किया जाता है, इस संगठन के लिए अग्रणी के रूप में नहीं माना जा सकता है रूसी संघ में एक स्थायी प्रतिनिधित्व के गठन के लिए।

7. इस लेख के अनुच्छेद 2 में प्रदान किए गए स्थायी प्रतिनिधित्व के संकेतों के अनुपस्थिति में रूसी संघ में काम करने के लिए एक विदेशी संगठन द्वारा कर्मियों के प्रावधान का तथ्य ए के गठन के लिए अग्रणी नहीं माना जा सकता है एक विदेशी संगठन का स्थायी प्रतिनिधित्व जो कर्मियों को प्रदान करता है, यदि ऐसे कर्मचारी संगठन के हितों की ओर से पूरी तरह से कार्य करते हैं, जिसमें उन्हें भेजा गया था।

8. रूसी संघ को आयात पर संचालन के विदेशी संगठन का कार्यान्वयन या विदेशी व्यापार अनुबंधों के भीतर विदेशी व्यापार अनुबंधों के संकेतों सहित, इस आलेख के अनुच्छेद 2 में प्रदान किए गए स्थायी प्रतिनिधित्व के संकेतों की अनुपस्थिति में, नहीं हो सकता है रूसी संघ में इस संगठन के स्थायी प्रतिनिधित्व के गठन के लिए माना जाता है।

9. एक विदेशी संगठन को एक स्थायी प्रतिनिधित्व के रूप में माना जाता है यदि यह संगठन रूसी संघ के क्षेत्र से सीमा शुल्क क्षेत्र या सीमा शुल्क नियंत्रण के तहत प्राप्त करने से प्राप्त वस्तुओं तक पहुंचाया गया है, साथ ही साथ इस संगठन को पूरा करने की घटना में भी ऐसी गतिविधियां जो इस आलेख के अनुच्छेद 2 में प्रदान किए गए आधारों को पूरा करती हैं, जो इस विदेशी संगठन के साथ संविदात्मक संबंधों के आधार पर, रूसी संघ में इसके हितों का प्रतिनिधित्व करती है, इस विदेशी की तरफ से रूसी संघ के क्षेत्र में संचालित होती है संगठन, नियमित रूप से अनुबंधों को समाप्त करने या अपनी आवश्यक शर्तों को समन्वयित करने के लिए प्राधिकरण का उपयोग करता है। इस संगठन की ओर से, इस विदेशी संगठन (आश्रित एजेंट) के लिए कानूनी परिणाम बनाते समय।

एक विदेशी संगठन को स्थायी प्रतिनिधित्व के रूप में नहीं माना जाता है यदि यह रूसी संघ के क्षेत्र में एक दलाल के माध्यम से संचालित होता है, एक आयुक्त, रूसी प्रतिभूति बाजार में एक पेशेवर प्रतिभागी या किसी अन्य व्यक्ति को अपनी मुख्य (सामान्य) गतिविधियों के भीतर अभिनय किया जाता है।

10. तथ्य यह है कि रूसी संघ में गतिविधियों का प्रदर्शन करने वाला व्यक्ति एक विदेशी संगठन के साथ परस्पर निर्भर है, इस आलेख के अनुच्छेद 9 में प्रदान किए गए आश्रित एजेंट के संकेतों की अनुपस्थिति में, स्थायी प्रतिनिधित्व के गठन के लिए अग्रणी नहीं माना जाता है रूसी संघ में इस विदेशी संगठन का।

नियामक विनियमन

रूसी संघ का कर संहिता (रूसी संघ का कर संहिता);

इसके साथ ही

आश्रित एजेंट एक व्यक्ति है जो एक विदेशी संगठन के साथ संविदात्मक संबंधों के आधार पर, रूसी संघ में इसके हितों का प्रतिनिधित्व करता है, इस विदेशी संगठन की तरफ से रूसी संघ के क्षेत्र में संचालित होता है, और नियमित रूप से शक्तियों का उपयोग करने के लिए शक्तियों का उपयोग करता है इस संगठन की ओर से, एक ही समय में, इस विदेशी संगठन के कानूनी परिणामों पर, इस संगठन की ओर से अपनी आवश्यक शर्तों का समन्वय या समन्वय

निर्माण स्थल

डबल टैक्सेशन से बचने पर अंतर्राष्ट्रीय समझौते

एक विदेशी कंपनी के लिए रूसी संघ के क्षेत्र से दूरस्थ काम के कानूनी पहलुओं, अवसरों और सुविधाओं।

रूसी संघ के क्षेत्र से एक विदेशी कंपनी कंपनी के क्षेत्र से दूरस्थ काम की विशेषताएं और विशेषताएं, हम यूरोपीय संघ के देशों में से एक के उदाहरण पर विचार करेंगे - जर्मनी।

और यूरोपीय और रूसी कानून अनुबंध के रूपों को चुनने में स्वतंत्रता प्रदान करता है, जिसे पार्टियों के बीच संबंधों द्वारा संरक्षित किया जाएगा। पार्टियों के रिश्ते का पंजीकरण आमतौर पर श्रम या नागरिक अनुबंध द्वारा जारी किया जाता है।

रूसी कानून रूसी विदेशी कंपनियों को रोजगार की अनुमति देता है जिनके पास रूसी संघ के क्षेत्र में विभाजन नहीं है। एक विदेशी तत्व के साथ रोजगार अनुबंध की पार्टियां कानून की पसंद में नि: शुल्क हैं, जिसमें पार्टियों के श्रम संबंधों को विनियमित किया जाएगा। यह अनुबंध में ही समझ में आता है, विस्तार से, पार्टियों और लागू कानून के अधिकारों और दायित्वों का वर्णन करते हैं। लागू कानून पर एक समझौते की अनुपस्थिति में, लेक्स लोकी लेबरिस सिद्धांत आमतौर पर लागू होता है - काम की जगह का स्थान, यानी, हमारे मामले में, यह रूसी श्रम कानून है।

रूसी संघ के श्रम संहिता के अध्याय 49.1 रिमोट श्रमिकों की प्रकृति को नियंत्रित करता है और रूसी श्रम कानून द्वारा प्रदान किए गए सभी अधिकारों को विस्तारित करता है। कला। 312.3 रूसी संघ के श्रम संहिता एक कर्मचारी को तकनीकी और सॉफ्टवेयर श्रमिकों और अन्य खर्चों के उपयोग के लिए नियोक्ता से मुआवजे प्राप्त करने का अधिकार देता है, जो कि कर लगाने के लिए आय निर्धारित करने में महत्वपूर्ण है।

जर्मन श्रम और प्रवासी कानून ऐसी कंपनी को बाध्य नहीं करता है जो एक कर्मचारी के साथ एक रोजगार अनुबंध का निष्कर्ष निकाला जाता है जो यूरोपीय संघ के बाहर देश में दूरस्थ रूप से एक विदेशी विशेषज्ञ (एब्रोनिट 8 औफ्थग) को आकर्षित करने की अनुमति प्राप्त करने की अनुमति प्राप्त करता है।

रिमोट कर्मचारी के साथ रोजगार अनुबंध कला द्वारा प्रदान किए गए स्थिर कार्यस्थल के बाद, कर लेखा के लिए रूस में उठने के लिए एक विदेशी कंपनी को बाध्य नहीं करता है। 11 रूसी संघ के कर संहिता का निर्माण नहीं किया गया है। विदेशी कंपनी, इस मामले में, व्यक्तिगत आयकर पर कर एजेंट नहीं है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के पी 2) पर कर एजेंट है। वर्तमान कानून के लिए एक विदेशी नियोक्ता द्वारा चिकित्सा, पेंशन और सामाजिक बीमा निधि के extrabudgetary धन में बीमा प्रीमियम का भुगतान नहीं किया जाता है।

विदेशी संगठनों के प्रतिनिधि कार्यालयों के कर लेखा की विशेषताएं

एक रूसी कर्मचारी को व्यक्तिगत आयकर पर एक घोषणा को स्वतंत्र रूप से जमा करने और प्राप्त आय का 13% कर का भुगतान करने के लिए मजबूर किया जाएगा।

एक विदेशी ग्राहक के साथ काम करते समय, नागरिक कानूनी अनुबंध (सेवाओं, कार्यों का प्रावधान) के आधार पर, रूसी कलाकार की कानूनी स्थिति का मुद्दा महत्वपूर्ण है। पंजीकरण के बिना काम के मामले में, एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में, प्रशासनिक गतिविधि की मान्यता का जोखिम प्रशासनिक की भागीदारी के साथ, और कुछ मामलों में आपराधिक देयता।

वर्तमान कानून प्रवर्तन अभ्यास के अनुसार उद्यमशील गतिविधि की एक महत्वपूर्ण विशेषता को व्यवस्थित माना जाता है। इस प्रकार, यदि आप लंबे समय तक सेवाएं प्रदान करने की योजना बना रहे हैं, तो नियमित रूप से ग्राहकों से भुगतान प्राप्त करने की योजना है, कर कानून प्रवर्तन एजेंसियों के साथ समस्याओं से बचने के लिए इस गतिविधि के साथ आपके साथ एक विशेष लेखांकन होगा, हम अपनी गतिविधियों को एक में पंजीकृत करने की सलाह देते हैं कानून द्वारा प्रदान किए गए फॉर्म। उद्यमी नागरिकों की गतिविधियों की मान्यता के संबंध में कर देयता को आकर्षित करने के मामलों पर विवरण यहां उदाहरण के लिए पाया जा सकता है।

नागरिक कानून समझौतों में विदेशी ग्राहकों की सेवाएं प्रदान करने वाला एक नागरिक प्राप्त आय घोषित करने और 13 प्रतिशत की दर से एनएफएफएल का भुगतान करने के लिए बाध्य है। कराधान कला की प्रक्रिया के अनुसार दस्तावेज खर्चों की मात्रा पर कम, सभी राजस्व के अधीन है। 221 एनके आरएफ।

ऐसे मामलों में जहां गतिविधि को नियमित रूप से किया जाता है (पार्टियों के बीच मासिक या त्रैमासिक गणना, समान सेवाएं गतिविधि के पूरे समय के दौरान प्रदान की जाती हैं) और व्यवस्थित प्रकृति (कार्य या सेवाएं दर्ज की जाती हैं, पार्टियां नियमित रूप से गणनाओं का उत्पादन करती हैं, आदि) उद्यमी गतिविधि एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण करके या एक कानूनी इकाई बनाने के लिए वैध होना चाहिए।

गतिविधियों को पूरा करने के लिए संगठनात्मक और कानूनी रूप की पसंद गतिविधियों से नियोजित राजस्व, गतिविधियों के जोखिम, गतिविधि के क्षेत्र और अन्य कारकों के आधार पर किया जाना चाहिए।

उदाहरण के लिए, सूचना प्रौद्योगिकी के क्षेत्र में कार्यों और सेवाओं का निर्यात (आईटी) वैट और सीमा शुल्क शुल्क के अधीन नहीं है। इस घटना में कि सात से अधिक लोग संगठन में काम करते हैं, फिर कुछ औपचारिकताओं के अधीन, संगठन को अतिरिक्त समय में कर्मचारियों के वेतन के साथ शुल्क का भुगतान करते समय महत्वपूर्ण लाभ मिल सकता है।

कर प्रणाली चुनते समय, यह योजनाबद्ध राजस्व, पक्ष और सेवाओं और अन्य कारकों पर खरीदे गए काम की मात्रा को नेविगेट करने लायक है। 2016 के पतन के निपटारे में तीन मुख्य कर प्रणालियां हैं: वैट और आयकर के साथ एक सामान्य प्रणाली, 6 या 15 प्रतिशत की दरों के साथ एक सरलीकृत प्रणाली।

1 जनवरी, 2010 की शुरूआत के संबंध में, यूरोपीय संघ के स्वतंत्र रूप से यूरोपीय संघ के लिए आयातित ईयू निवासी सेवाओं के साथ वैट के रिवर्स चार्ज नियम। कला में एक ही नियम स्थापित किया गया है। जर्मन करदाताओं के लिए 13 बी umsatzsteuergesetz।

एक सेवा प्रदान करने के पक्ष का पूरा नाम और पता।

सेवा के प्राप्तकर्ता का पूरा नाम और पता।

एक सेवा प्रदान करना।

Umsatzsteeridentfikationsnummer वैट भुगतानकर्ता संख्या।

चालान की तारीख।

खाता संख्या।

सटीक विवरण और सेवाओं की मात्रा प्रदान की गई।

सेवा प्रदान की जाती है यदि सेवा अलग-अलग कर अवधि में थी।

प्रीपेड और सेवा की पूरी लागत के बारे में जानकारी।

इस तथ्य का एक संकेत है कि वैट स्वतंत्र रूप से सेवा प्राप्तकर्ता का भुगतान करता है। Steuerschuld des Revhnungsempfängers मरो।

खाता जर्मन या अंग्रेजी में प्रदर्शित किया जाना चाहिए। दस्तावेज सेवाओं के प्रावधान के तथ्य की पुष्टि करते हैं या ग्राहक को काम के परिणामों को प्रेषित करने के लिए नि: शुल्क रूप में स्थापित आर्थिक अभ्यास के अनुसार जारी किए जाते हैं।

अधिक विस्तृत सलाह के लिए, आप किसी भी समय कंट्रैड के विशेषज्ञों से संपर्क कर सकते हैं।

सूची में लौटें

एक विदेशी फर्म का स्थायी प्रतिनिधित्व: यह क्या है?

रूस में विदेशी निवेश का प्रवाह फिर से बढ़ रहा है। अधिक से अधिक विदेशी कंपनियां हमारे देश में अपना कारोबार खोलती हैं और तदनुसार, हमारे कर कानून की विशिष्टताओं का सामना करते हैं। रूस में "विदेशियों" की आय का कराधान मुख्य रूप से इस बात पर निर्भर करता है कि उनके पास स्थायी प्रतिनिधित्व है या नहीं। और उनकी समझ में, जो कर कानून में रखी गई है, न कि नागरिक में।

विदेशी संगठन रूस में अपने स्थायी मिशन और उनके निर्माण के बिना दोनों उद्यमशील गतिविधियों को पूरा कर सकते हैं।

पहले मामले में, एक विदेशी संगठन आलेख 307 द्वारा स्थापित कुछ विशेषताओं और रूसी संघ के कर संहिता के कुछ अन्य लेखों के अपवाद के साथ रूसी करदाताओं के रूप में एक ही क्रम में आयकर का भुगतान करता है।

दूसरे मामले में, आय के भुगतान के स्रोत पर आयकर आयोजित किया जाता है। साथ ही, रूस में कुछ प्रकार की आय को रूसी संघ या अंतर सरकारी समझौते के कर संहिता के ch.25 के मानदंडों के आधार पर कर नहीं दिया जा सकता है।

रूस में एक विदेशी संगठन के स्थायी मिशन के तहत, एक शाखा, प्रतिनिधित्व, कार्यालय, ब्यूरो, कार्यालय, एजेंसी या किसी अन्य अलग विभाजन या इस संगठन की गतिविधि की एक अलग जगह, जिसके माध्यम से यह नियमित रूप से क्षेत्र में उद्यमिता को पूरा करता है रूसी संघ (अनुच्छेद 306 एनके आरएफ के अनुच्छेद 2)।

स्थायी प्रतिनिधित्व की गतिविधियां संबंधित हो सकती हैं: सब्सोइल के उपयोग के साथ, रूस में अन्य प्राकृतिक संसाधन; निर्माण, स्थापना, स्थापना, असेंबली, कमीशन, रखरखाव और उपकरणों के संचालन पर काम के साथ; रूस में गोदामों से माल की बिक्री के साथ; अन्य कार्यों के साथ, प्रारंभिक और सहायक गतिविधियों के अपवाद के साथ सेवाओं के प्रावधान (आगे "प्रारंभिक और सहायक गतिविधियां देखें")।

रूसी संघ के नागरिक संहिता और रूसी संघ के कर संहिता पर प्रतिनिधित्व: मुख्य मतभेद

प्रतिनिधित्व के बीच दो मुख्य अंतर हैं, जिसकी परिभाषा रूसी संघ के कर संहिता के चेन 25 के अनुसार रूसी संघ के नागरिक संहिता और स्थायी प्रतिनिधित्व प्रदान करती है।

सबसे पहले, नागरिक कानून में, प्रतिनिधित्व केवल संगठन के हितों (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 55) का प्रतिनिधित्व और सुरक्षा करता है।

कर कानून में, स्थायी प्रतिनिधित्व अधिक महत्वपूर्ण कार्य करता है। इसे किसी अन्य देश में एक स्वतंत्र व्यवसाय करना चाहिए, यानी, साइट प्रमुख आर्थिक निर्णय लेने (प्रतिपक्षों की पसंद, कीमतों का निर्धारण करने, लेनदेन की अन्य आवश्यक शर्तों आदि) को लेने के लिए।

दूसरा, नागरिक कानून में, प्रतिनिधित्व एक कानूनी इकाई के भीतर एक विभाजन है (रूसी संघ के नागरिक संहिता का अनुच्छेद 55)। टैक्स कोड स्थापित करता है कि एक स्थायी प्रतिनिधित्व एक विदेशी फर्म का एक अलग विभाजन और किसी भी "इसकी गतिविधि के अन्य स्थान" दोनों हो सकता है। उदाहरण के लिए, रूसी मध्यस्थ (कानूनी या व्यक्तिगत), जिसके माध्यम से विदेशी फर्म रूस में अपने व्यापार की ओर ले जाती है।

प्रारंभिक और सहायक गतिविधियां

यदि रूस में एक विदेशी कंपनी की गतिविधियां सहायक या प्रारंभिक चरित्र हैं, तो यह आमतौर पर स्थायी प्रतिनिधित्व के गठन का कारण नहीं बनता है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 306 के अनुच्छेद 4 में, विशेष रूप से, प्रारंभिक और सहायक गतिविधियां, संबंधित हैं:

• एक विदेशी संगठन के सामान की सामग्री इस तरह के वितरण की शुरुआत से पहले अपने भंडारण, प्रदर्शन या वितरण के उद्देश्य के लिए विशेष रूप से है;
• गतिविधि के स्थायी स्थान की सामग्री एक विदेशी संगठन द्वारा माल खरीदने के उद्देश्य से विशेष रूप से है;
• गतिविधि के स्थायी स्थान की सामग्री विशेष रूप से जानकारी, लेखांकन, विपणन, विज्ञापन या माल (कार्य, सेवाओं) के लिए बाजार का अध्ययन करने के लिए एकत्रित, प्रसंस्करण या प्रसारित करने के लिए है, जो एक इनोफर्म लागू करती है, अगर ऐसी गतिविधियां मुख्य (सामान्य) नहीं हैं इस विदेशी की गतिविधियाँ।

उदाहरण 1।। एक विदेशी कंपनी का प्रतिनिधि कार्यालय रूस में विज्ञापन देता है, माल के नमूने को स्टोर करता है और उनके लिए आदेश स्वीकार करता है। ये आदेश, यह एक प्रमुख कार्यालय है जो रूसी ग्राहकों के साथ अनुबंध करता है और विदेशों से उत्पादों की आपूर्ति करता है।

इस मामले में प्रतिनिधि कार्यालय की गतिविधियों में सहायक प्रकृति है। इसलिए, कर उद्देश्यों के लिए स्थायी प्रतिनिधित्व यहां उत्पन्न नहीं होता है। यद्यपि नागरिक कानून में एक प्रतिनिधि कार्यालय वर्षों से अस्तित्व में हो सकता है, राज्य पंजीकरण कक्ष या वाणिज्य और एजेंट के एक चैंबर के तहत मान्यता प्राप्त करना आदि।

एक ही प्रतिनिधित्व स्वतंत्र रूप से रूस को माल आयात करता है और अटॉर्नी हेड ऑफिस की सामान्य शक्ति के आधार पर ग्राहकों के साथ अनुबंध समाप्त करता है।

एक विदेशी कंपनी रूस में एक और विदेशी के हितों में प्रारंभिक या सहायक गतिविधियों का प्रयोग कर सकती है। यदि ऐसी गतिविधियां अभी भी स्थायी प्रतिनिधित्व के गठन की ओर ले जाती हैं, लेकिन साथ ही रूस के बाहर भुगतान किया जाता है, तो कर आधार निपटारे द्वारा निर्धारित किया जाना चाहिए। कर आधार संकेतित गतिविधियों से जुड़े स्थायी प्रतिनिधित्व की लागत के 20% के बराबर होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 307 के अनुच्छेद 3)।

विश्व अभ्यास में स्थायी मिशन

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 306 में दिए गए स्थायी प्रतिनिधित्व की परिभाषा को विश्व अभ्यास से उधार लिया गया है। ऐसा अंतर्राष्ट्रीय संगठन है - आर्थिक सहयोग और विकास संगठन (ओईसीडी), जो लगभग सभी औद्योगिक पश्चिमी देशों को एकजुट करता है।

ओईसीडी विशेषज्ञों को एक बार डबल टैक्सेशन (इसके बाद ओईसीडी प्रकार सम्मेलन के रूप में संदर्भित) और उन पर टिप्पणियों पर एक मॉडल समझौते (सम्मेलन) और उन पर टिप्पणियों पर विकसित किया गया था (इसके बाद ओईसीडी प्रकार सम्मेलन पर टिप्पणियों के रूप में जाना जाता है)। यद्यपि रूस ओईसीडी का सदस्य नहीं है, लेकिन रूस और अन्य देशों के बीच दोहरे कराधान से बचने के लिए अनुबंधों का पूर्ण बहुमत ओईसीडी मॉडल सम्मेलन के आधार पर बनाया गया है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद .306 में स्थायी प्रतिनिधित्व की परिभाषा इस शब्द की परिभाषा के करीब है, जो कला में दी गई है। ओईसीडी मॉडल सम्मेलन में से 5।

एक विदेशी संगठन का स्थायी प्रतिनिधित्व

कला के अनुसार। स्थायी प्रतिनिधित्व द्वारा ओईसीडी मॉडल कन्वेंशन का 5 "गतिविधि का स्थायी स्थान, जिसके माध्यम से कंपनी का अपना व्यवसाय या आंशिक रूप से होता है।"

साथ ही, "गतिविधि का स्थायी स्थान" का अर्थ है एक कार्यालय, आधिकारिक तौर पर किराए पर या किसी अन्य देश में एक विदेशी फर्म द्वारा अधिग्रहित। एक स्थायी स्थल द्वारा ओईसीडी मॉडल कन्वेंशन को क्लॉज 4.1 टिप्पणियों के अनुसार, किसी अन्य देश में विदेशी आर्थिक की उपस्थिति के किसी भी रूप को पहचाना जा सकता है।

तो, खंड में 4.3 टिप्पणियाँ ओईसीडी प्रकार सम्मेलन में निम्नलिखित उदाहरण हैं।

उदाहरण 2।। एक विदेशी फर्म अपने कर्मचारी को एक प्रतिपक्ष को दूसरे देश में प्रतिदर्शित करती है। यह कर्मचारी लंबे समय से विदेश में रहता है, प्रतिपक्ष कार्यालय में काम करता है, नियंत्रित करता है कि वह अपने दायित्वों को कैसे पूरा करता है, अनुबंधों के निष्पादन से संबंधित प्रश्नों को हल करता है।

यद्यपि दूसरा हाथ कर्मचारी एक अजनबी कार्यालय का उपयोग करता है, फिर भी बाद वाले को कर उद्देश्यों के लिए स्थायी कार्यालय के रूप में पहचाना जा सकता है, क्योंकि उनकी कंपनी के पास किसी अन्य देश में "गतिविधि का स्थायी स्थान" है।

इसके अलावा, दावा 42.2 के अनुसार, गतिविधियों के स्थायी स्थान पर ओईसीडी मॉडल कन्वेंशन की टिप्पणियां भी एक कंप्यूटर हो सकती है जिसके माध्यम से, विशेष सॉफ्टवेयर के माध्यम से, किसी अन्य देश में माल और सेवाओं की बिक्री स्वचालित रूप से उत्पादित होती है।

उदाहरण 3।। कंपनी का प्रधान कार्यालय जर्मनी में स्थित है, और इसके सामान यह इंटरनेट के माध्यम से रूस में बेचता है। साथ ही, इनफर्म के पास ऑर्डर प्राप्त करने के लिए मास्को में एक सर्वर है, जो अनुबंध के तहत रूसी कंप्यूटर कंपनी का समर्थन करता है और सेवा करता है।

इस मामले में, रूस में विदेशी अधिकारियों या प्रॉक्सी के कर्मचारियों में से कोई भी मौजूद नहीं है, और सर्वर के समर्थन के लिए रूसी कंप्यूटर समर्थकों की गतिविधियां पूरी तरह से सहायक प्रकृति हैं और बिक्री से संबंधित नहीं हैं। फिर भी, ओईसीडी विशेषज्ञों के मुताबिक, ऐसे इनफायिर रूस में स्थायी प्रतिनिधित्व की उपलब्धता के तथ्य को पहचान सकते हैं।

वैसे, यह विचार कि इंटरनेट वाणिज्य में स्थायी मिशन के बारे में किसी अन्य देश की वार्ता में कंप्यूटर की उपस्थिति में से एक है, 2001 में ओईसीडी मॉडल सम्मेलन में टिप्पणियों में दिखाई दिया और पहले विवाद का विषय था विशेषज्ञ। हर कोई इस दृष्टिकोण से सहमत नहीं है। इसलिए, यूके प्रतिनिधियों के मुताबिक, व्यापार स्थान अभी भी वह जगह नहीं होनी चाहिए जहां कंप्यूटर खड़ा हो, और वह स्थान जहां लोग उन्हें प्रबंधित करते हैं और यह सब व्यवसाय हैं।

आश्रित एजेंट

आश्रित एजेंट का निर्धारण रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद .306 के अनुच्छेद 9 में निहित है। आश्रित एजेंट एक व्यक्ति (कानूनी या भौतिक) है, जो एक विदेशी कंपनी के साथ अनुबंध के तहत:

ए) रूसी संघ में इसके हितों का प्रतिनिधित्व करता है;

बी) इस गैर-फर्म की ओर से रूसी संघ के क्षेत्र में काम करता है;

सी) इस विदेशी की ओर से अनुबंधों को समाप्त करने या अपनी आवश्यक शर्तों को समन्वयित करने के लिए नियमित रूप से उपयोग करता है और नियमित रूप से उपयोग करता है, इसके लिए कानूनी परिणाम बनाते हैं।

यदि एक विदेशी फर्म नियमित रूप से एक आश्रित एजेंट के माध्यम से रूस में उद्यमी गतिविधियों को लागू करती है, तो इसका मतलब है कि रूस में इसका स्थायी प्रतिनिधित्व है।

उसी समय, एक ही आइटम के अनुसार, एक विदेशी कंपनी के पास स्थायी प्रतिनिधित्व के कराधान का उद्देश्य नहीं होता है यदि यह रूस में एक दलाल के माध्यम से रूस में संचालित होता है, एक आयुक्त, रूसी प्रतिभूति बाजार में एक पेशेवर प्रतिभागी या किसी अन्य व्यक्ति अभिनय इसकी मुख्य (सामान्य) गतिविधियों के भीतर।

इस प्रकार, आश्रित एजेंट एक मध्यस्थ है जो निम्नलिखित शर्तों के साथ एक साथ संतुष्ट करता है:

• सबसे पहले, यह रूस में विदेशी हितों के हितों का प्रतिनिधित्व करता है, जो इसकी ओर से अनुबंध समाप्त करने या उनकी आवश्यक शर्तों पर बातचीत करने का अधिकार है। इन शक्तियों को वकील, निर्देश, आयोग, एजेंसी, और इसी तरह से जारी किया जा सकता है;
• दूसरा, यह मध्यस्थ सेवाएं इस बाजार में या इस प्रकार के व्यवसाय में मध्यस्थों के लिए सामान्य गतिविधियों से परे जाती है।

पहली स्थिति (रूस में गैर-फर्म के हितों में लेनदेन या अन्य परिचालनों का कमीशन) महत्वपूर्ण नहीं है, क्योंकि किसी भी मध्यस्थ (स्वतंत्र और आश्रित दोनों) किसी भी तरह से किसी अन्य व्यक्ति के हितों में काम कर रहे हैं - उनके ग्राहक। अभ्यास में आश्रित एजेंट की स्थिति निर्धारित करने में अधिक महत्वपूर्ण दूसरी हालत है - यह इस बाजार के लिए सामान्य मध्यस्थ सेवाओं के ढांचे में एजेंट की गतिविधियों को रखा गया है या नहीं।

निर्धारित करें कि सामान्य मध्यस्थ सेवाएं समाप्त होती हैं और आश्रित एजेंट की गतिविधि शुरू होती है, यह कभी-कभी काफी मुश्किल होती है। इस मुद्दे पर एक बड़ा अंतर्राष्ट्रीय अनुभव जमा किया गया है।

इसलिए, ओईसीडी विशिष्ट सम्मेलन की टिप्पणियों के अनुसार, कई संकेत हैं कि एजेंट अपनी सामान्य गतिविधियों के भीतर कार्य नहीं कर रहा है और इसकी आश्रित स्थिति है। ये संकेत यहां दिए गए हैं।

1. जब एजेंट अपने ग्राहक से "विस्तृत निर्देश" के आधार पर कार्य करता है। विशेष रूप से, जैसा कि पीपी 38.3 और 38.5 में दर्शाया गया है, ओईसीडी मॉडल कन्वेंशन को टिप्पणियां, एक स्वतंत्र एजेंट अपने काम के परिणामों के लिए ग्राहक (प्रिंसिपल) का जवाब देता है, लेकिन इसके लिए वह निर्देश को पूरा करने में कामयाब रहा। यदि ग्राहक एजेंट को न केवल लेनदेन या अन्य परिचालनों पर निर्देश देता है, बल्कि उन्हें कार्यान्वयन के लिए भी प्रेरित करता है, इंगित करता है कि प्रतिपक्षियों को कहां और कैसे खोजें, आदि, ऐसे एजेंट आश्रित की स्थिति के करीब आ रहे हैं।
2. जब एजेंट क्लाइंट (प्रिंसिपल) सेवाएं प्रदान करता है, जो सामान्य परिस्थितियों में इस प्रकार के व्यवसाय में अभ्यास नहीं किया जाता है (ओईसीडी मॉडल सम्मेलन में अनुच्छेद 38.8 टिप्पणियां)। ऐसा होता है, उदाहरण के लिए, जब एजेंट न केवल एक कमीशन एजेंट के रूप में लेनदेन करने के लिए क्लाइंट के निर्देशों को निष्पादित करता है, बल्कि समानांतर में भी होता है, इसमें किसी भी अनुबंध को समाप्त करने के अधिकार के साथ संचालन की एक विस्तृत श्रृंखला के लिए एक वकील की शक्ति होती है और ये अधिकार आनंद लेते हैं। दूसरे शब्दों में, एजेंट की निर्भर स्थिति के संकेत दोनों दिशाओं में मानक से विचलन होते हैं: एजेंट के कार्यों के लिए ग्राहक का बहुत विस्तृत नियंत्रण और एजेंट के लिए बहुत अधिक स्वतंत्रता, जिसके पास आमतौर पर मध्यस्थ नहीं होते हैं।
3. जब एजेंट केवल एक ग्राहक (प्रिंसिपल) के हितों में काम करता है, यानी, यह आर्थिक रूप से इस पर निर्भर करता है (ओईसीडी मॉडल सम्मेलन में अनुच्छेद 38.6 टिप्पणियां देखें)।
4. अनुबंध के तहत, उद्यमी जोखिमों का एक अत्यधिक बड़ा हिस्सा क्लाइंट (प्रिंसिपल) में स्थानांतरित हो जाता है, जिसके परिणामस्वरूप एजेंट ग्राहक द्वारा "निर्भरता" के लिए था। उदाहरण के लिएजैसा कि अनुच्छेद 38.7 में दर्शाया गया ओईसीडी मॉडल कन्वेंशन को टिप्पणियों में, एक संकेत है कि एजेंट सामान्य उद्यमी जोखिम नहीं लेता है, उन्हें गारंटीकृत पारिश्रमिक (कैदियों और अन्य परिणामों के बावजूद), साथ ही ग्राहक का कर्तव्य (प्रिंसिपल) प्राप्त करना है। ) व्यावसायिक गतिविधियों से एजेंट के नुकसान को कवर करने के लिए।

प्रत्येक सूचीबद्ध विशेषताएं अलग-अलग एजेंट की आश्रित स्थिति के बारे में निष्कर्ष के लिए आधार नहीं हो सकती हैं। इसकी गतिविधियों के सभी प्रश्नों को परिसर में माना जाना चाहिए।

यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि आश्रित एजेंट और परस्पर निर्भर चेहरे समान नहीं हैं। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 20 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, संगठनों को कराधान के प्रयोजनों के लिए परस्पर निर्भर माना जाता है, जिनमें से एक सीधे या अप्रत्यक्ष रूप से दूसरे में भाग लेता है, और इस तरह की भागीदारी का कुल हिस्सा 20% से अधिक है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद .306 के अनुच्छेद 10 ने निम्नलिखित की स्थापना की। यदि रूस में गतिविधियां करने वाले व्यक्ति एक विदेशी कंपनी के साथ परस्पर निर्भर हैं, लेकिन रूसी संघ के कर संहिता के पी .9 अनुच्छेद .306 द्वारा प्रदान किए गए आश्रित एजेंट के संकेत नहीं हैं, यह गठन का कारण नहीं बनता है रूस में गैर-फर्म के स्थायी प्रतिनिधित्व का।

उदाहरण के लिए, एजेंट की अधिकृत पूंजी में ग्राहक की भागीदारी का तथ्य (भले ही यह नियंत्रण पैकेज) स्वयं अभी तक निर्भर स्थिति के बारे में बात नहीं करता है, क्योंकि संस्थापक अपनी "बेटी" की वर्तमान गतिविधियों में हस्तक्षेप नहीं कर सकता है।

स्थायी मिशन और निर्माण गतिविधियाँ

कर उद्देश्यों के लिए रूस के क्षेत्र में एक विदेशी कंपनी की निर्माण स्थल (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 308 का अनुच्छेद 1) माना जाता है:

1. नई की निर्माण स्थल, साथ ही पुनर्निर्माण, विस्तार, तकनीकी पुन: उपकरण या मौजूदा रियल एस्टेट सुविधाओं की मरम्मत (हवा और जहाजों के अपवाद के साथ, आंतरिक तैराकी जहाजों और अंतरिक्ष वस्तुएं);
2. निर्माण या स्थापना, मरम्मत, पुनर्निर्माण, विस्तार या संरचनाओं के तकनीकी पुन: उपकरण (फ्लोटिंग और ड्रिलिंग रिग सहित), साथ ही साथ मशीनरी और उपकरण, जो सामान्य कार्यप्रणाली के लिए, जिसमें फाउंडेशन या इमारतों के रचनात्मक तत्वों पर उनके कठोर उपवास , संरचनाएं या फ़्लोटिंग संरचनाएं।

एक विदेशी सामान्य ठेकेदार के लिए निर्माण स्थल को आमतौर पर इसकी स्थापना के बाद से स्थायी प्रतिनिधित्व माना जाता है। इस मामले में, फर्म मंत्रालय के स्थायी प्रतिनिधित्व की स्थिति, केवल दोहरी कराधान से बचने पर अंतरराष्ट्रीय समझौतों का जिक्र कर सकती है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 7 के अनुसार, राष्ट्रीय कानून के संबंध में इस तरह के अंतरराष्ट्रीय संधि के प्रावधानों की प्राथमिकता है। उदाहरण के लिए, आय और पूंजी करों पर दोहरे कराधान से बचने के दौरान 5 दिसंबर, 1 99 8 के समझौते के अनुच्छेद 5 के क्लॉज 3 का क्लॉज 3 और साइप्रस गणराज्य सरकार की सरकार की स्थापना की गई है। निर्माण स्थल, निर्माण, असेंबली या असेंबली ऑब्जेक्ट या संबंधित पर्यवेक्षी गतिविधियां एक स्थायी प्रतिनिधित्व बनाती हैं यदि वे 12 महीने से अधिक की अवधि के दौरान मौजूद हैं। रूसी संघ के कर संहिता के सीएच 25 में, इस तरह की न्यूनतम अवधि स्थापित नहीं की गई है, लेकिन अंतर्राष्ट्रीय समझौते के मानदंड साइप्रस फर्मों (और साइप्रस में रूसी फर्मों के लिए) के लिए लागू होते हैं।

स्थायी प्रतिनिधित्व द्वारा निर्माण स्थल को पहचानने के लिए न्यूनतम समय सीमा न केवल साइप्रस समझौते में बल्कि रूसी संघ की अन्य अंतरराष्ट्रीय संधियों में भी स्थापित की गई है। इसलिए, रूसी संघ के कर संहिता के सीएच 25 में, निर्माण स्थल के निर्माण की गणना के लिए विशेष नियम हैं।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद .308 के अनुच्छेद 3 के अनुसार, यदि एक इनोविर्म निर्माण का एक सामान्य ठेकेदार है, तो निर्माण स्थल का अस्तित्व या तो इस मंच के संचरण पर अधिनियम पर हस्ताक्षर करने की तारीख से गिना जाता है यह, या काम की वास्तविक शुरुआत की तारीख से, जो पहले हुआ था उसके आधार पर।

इनफिर्मा-जनरल ठेकेदार के लिए निर्माण स्थल के अस्तित्व का अंत किसी वस्तु (डेवलपर) द्वारा किसी वस्तु की स्वीकृति या काम के एक जटिल द्वारा हस्ताक्षर करने की तारीख है। यदि स्वीकृति का कार्य जारी नहीं किया गया है या हस्ताक्षर के बाद पूरा हो गया है, तो निर्माण स्थल को कार्य के वास्तविक अंत की तारीख पर विद्यमान माना जाता है।

इनोफिर्मा-जनरल ठेकेदार अन्य व्यक्तियों - उपसंविदाकारों को अनुबंध के काम का एक हिस्सा पूरा करने के लिए सौंपा जा सकता है। फिर निर्माण स्थल पर काम के दौरान अवधि, सामान्य ठेकेदार के लिए निर्माण स्थल के अस्तित्व के दौरान कर उद्देश्यों के लिए शामिल है।

उपसंविदाकारों के लिए सुविधाएं हैं। इसलिए, यदि उप-संयोजक एक विदेशी संगठन है, तो निर्माण स्थल पर इसकी गतिविधियां इसके स्थायी प्रतिनिधित्व भी बना सकती हैं। ऐसा होता है यदि दो शर्तें एक ही समय में की जाती हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 308 के अनुच्छेद 2):

• सबसे पहले, उपसंविदाकार के विरोधाभास की गतिविधियों की अवधि कम से कम 30 दिन का गठन करती है;
• दूसरा, सामान्य ठेकेदार का स्थायी प्रतिनिधित्व होता है।

कर लेखा के लिए प्रतिनिधि कार्यालयों का विवरण

कोई भी विदेशी संगठन जो वर्ष में 30 दिनों से अधिक समय तक रूस में गतिविधियों को पूरा करने की योजना बना रहा है, कार्यान्वयन के स्थान पर कर निरीक्षण के साथ पंजीकरण करने के लिए बाध्य है। इसे सराय को सौंपा गया है और 2401ID के रूप में प्रमाणपत्र जारी किया गया है। गतिविधि की प्रारंभ तिथि से 30 दिनों के बाद लेखांकन के संबंध में आवश्यकता नहीं है।

यदि कोई विदेशी संगठन रूस में गतिविधियों को लागू करने की योजना नहीं बनाता है, लेकिन साथ ही साथ रूसी बैंक में एक खाता खुलता है, तो यह बैंक के स्थान पर पंजीकृत है। कर निरीक्षक फॉर्म 2402 में एक प्रमाण पत्र जारी करता है जिसमें किओआईओ को एक विदेशी संगठन कोड द्वारा इंगित किया जाता है।

इसके अलावा, रूस में विदेशी वित्तीय गतिविधियां सालाना 30 दिनों से अधिक नहीं हैं, रूसी संघ में गतिविधियों से आय की अधिसूचनाएं 2503 में आय की अधिसूचनाएं भेजनी चाहिए। नोटिस इस गतिविधि के कार्यान्वयन के स्थान पर और रूस के मनसे में कर निरीक्षक में गतिविधियों की शुरुआत से पहले भेजा जाता है।

रूस में कोई स्थायी मिशन नहीं है, लेकिन रूस में स्रोतों से आय प्राप्त करने के लिए इन आयकर अधिकारियों के बारे में सूचित करने के लिए बाध्य हैं। ऐसा करने के लिए, उन्हें आय के भुगतान के स्रोत और प्राप्त आय की आंतरिक मामलों के मंत्रालय में कर निरीक्षक को भेजना चाहिए (फॉर्म 2504)। इस तरह के एक नोटिस को भुगतान के प्रत्येक स्रोत के लिए अलग से आय प्राप्त करने के अधिकार के समय से एक महीने के भीतर भेजा जाना चाहिए।

एमए Zausalin, सर्गेई Pepliaev "निर्माण में निवेश: कर परिणाम" पुस्तक से अध्याय
प्रकाशन हाउस "अल्पाइना प्रकाशक"

कला के मानदंडों के अनुसार कर कानून के प्रयोजनों के लिए। करदाताओं द्वारा रूसी संघ का 11 कर संहिता - विदेशी संगठन विदेशी देशों, अंतरराष्ट्रीय संगठनों, उनकी शाखाओं और रूसी संघ के क्षेत्र में बनाए गए प्रतिनिधि कार्यालयों के कानून के अनुसार बनाए गए विदेशी कानूनी संस्थाएं हैं।

एक प्रतिनिधि कार्यालय या शाखा के माध्यम से व्यवसाय करने के कर परिणामों के संबंध में, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूसी कर कानून कराधान को संगठनात्मक और कानूनी रूप से इतना अधिक नहीं बांधता है जिसमें एक विदेशी संगठन का विभाजन क्षेत्र में कार्य करता है रूसी संघ, इस इकाई की गतिविधियों की योग्यता के साथ-साथ कर उद्देश्यों के लिए स्थायी मिसल के गठन की ओर अग्रसर है। इस तरह के "शाखा, कार्यालय, कार्यालय, कार्यालय, कार्यालय, एजेंसी, किसी अन्य अलग विभाजन या इस संगठन की गतिविधि की एक अलग जगह के तहत, जिसके माध्यम से संगठन नियमित रूप से रूसी संघ के क्षेत्र में उद्यमी गतिविधियों को पूरा करता है।"

ये मानदंड जो रूसी संघ के क्षेत्र में प्रतिनिधि कार्यालयों और विदेशी संगठनों की शाखाओं की कानूनी स्थिति निर्धारित करते हैं, यह निष्कर्ष निकालना संभव बनाता है कि एक विदेशी संगठन की शाखा की गतिविधियां नियमित प्रतिनिधित्व के बाद से स्थायी प्रतिनिधित्व के संकेतों के भीतर आती हैं। रूसी संघ के क्षेत्र में गतिविधियां। व्यावहारिक दृष्टिकोण से, इसका मतलब है कि एक विदेशी संगठन की शाखा की गतिविधियां विदेशी संगठन के स्थायी प्रतिनिधित्व के संबंध में रूसी संघ के कर कानून द्वारा प्रदान किए गए कराधान के नियमों को लागू करेगी।

एक विदेशी संगठन (विभाग की किसी भी अन्य शाखा) के प्रतिनिधि कार्यालय की गतिविधियां कर उद्देश्यों के लिए भी योग्य प्रतिनिधित्व के रूप में योग्य हो सकती हैं, इस कार्यक्रम में एक विदेशी संगठन इस विभाग के माध्यम से उद्यमिता आयोजित करेगा।

"विदेशी संगठनों के कर अधिकारियों में प्रतिभागियों पर" एक विदेशी संगठन के कर पंजीकरण की आवश्यकता के लिए प्रदान करता है, जो रूसी संघ में किसी भी "शाखाओं" के माध्यम से अग्रणी गतिविधियां प्रदान करता है, जिसके तहत उन्हें समझा जाता है, जिसमें शाखाएं, प्रतिनिधि कार्यालयों और अन्य शामिल हैं अलग विभाजन। साथ ही, प्रावधानों के अनुच्छेद 2.1.1.2 के अनुसार, एक विदेशी संगठन का दायित्व हर समय स्थापित किया जाता है यदि यह विभिन्न कर अधिकारियों द्वारा नियंत्रित क्षेत्रों में परिचालन कर रहा है, जिसमें से प्रत्येक में विदेशी संगठनों के लेखांकन की अगुवाई की जाती है यह पंजीकरण करने के लिए बाध्य है।

इस प्रकार, मास्को और सेंट पीटर्सबर्ग में खोज के कारण, कंपनी के अलग-अलग इकाइयों (शाखाएं) कर अधिकारियों के साथ प्रत्येक डिवीजनों के स्थान पर पंजीकृत प्रतीत होती हैं।

एक विदेशी संगठन के अलग-अलग डिवीजनों का मान्यता

कला के अनुसार। कानून के 21 "रूसी संघ में विदेशी निवेश पर" सृजन पर राज्य नियंत्रण, एक विदेशी कानूनी इकाई की एक शाखा की गतिविधियों और परिसमापन, रूसी संघ सरकार द्वारा निर्धारित तरीके से इसके मान्यता के माध्यम से किया जाता है। विदेशी कानूनी संस्थाओं की अलग इकाइयों के प्रमाणीकरण कार्यों के साथ-साथ विदेशी कानूनी संस्थाओं की अलग इकाइयों के रजिस्टर, रूस के न्याय मंत्रालय, चैंबर ऑफ कॉमर्स और अन्य के तहत राज्य पंजीकरण कक्ष समेत प्रमाणीकरण प्राधिकरण हैं।

तदनुसार, यह निर्धारित करने के लिए कि रूसी संघ में एक विदेशी कंपनी की एक शाखा की प्रमाणीकरण की आवश्यकता है या नहीं, यह समझना आवश्यक है कि वास्तविक "शाखा" बनाई गई है या नहीं। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि विदेशी निवेश पर कानून में "एक विदेशी कंपनी की शाखा" शब्द की सख्त परिभाषा नहीं है, जो केवल अपनी सृष्टि के उद्देश्य का वर्णन करती है।

एक तथ्यात्मक शाखा बनाई गई है यदि एक विदेशी कानूनी इकाई का विभाजन:

• कानूनी इकाई के स्थान के बाहर स्थित;
• कानूनी इकाई के कार्यों के सभी कार्यों या भाग को निष्पादित करता है;
• प्रतिनिधि कार्यालय के कार्यों को निष्पादित करता है (कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करता है और उन्हें सुरक्षा के लिए ले जाता है)।

एक विदेशी संगठन के स्थायी प्रतिनिधित्व की उपस्थिति करों पर कानून के प्रावधानों और रूसी संघ की सभा और डबल कराधान से बचने पर प्रासंगिक समझौतों के आधार पर निर्धारित की जाती है। चूंकि ब्रिटिश वर्जिन द्वीप समूह और रूसी संघ के बीच दोहरे कराधान के बचने के समझौते का निष्कर्ष निकाला नहीं गया है, तो कंपनी के आयकर की गणना के उद्देश्य के लिए स्थायी प्रतिनिधित्व की उपस्थिति या अनुपस्थिति को शब्दावली के आधार पर निर्धारित किया जाना चाहिए कला में। रूसी संघ का 306 कर संहिता।

रूसी संघ में कर उद्देश्यों के लिए एक विदेशी संगठन के स्थायी प्रतिनिधित्व के तहत, किसी भी अलग विभाजन या किसी विदेशी संगठन की गतिविधि का एक अलग स्थान समझा जाता है, जिसके माध्यम से संगठन नियमित रूप से रूसी संघ के क्षेत्र में उद्यमिता आयोजित करता है, यदि ऐसी गतिविधियां एक ही विदेशी संगठन के पक्ष में प्रारंभिक या सहायक से संबंधित न हों।

इस प्रकार, चूंकि कर उद्देश्यों के लिए कंपनी रूसी संघ के क्षेत्र में स्थायी प्रतिनिधित्व के माध्यम से परिचालन कर रही है (इसलिए इसकी शाखाओं के माध्यम से, कंपनी नियमित रूप से रूसी संघ के क्षेत्र में उद्यमिता का संचालन करेगी), तो कंपनी को स्वतंत्र रूप से भुगतान करना होगा। चूंकि रूसी संघ के क्षेत्र में कंपनी की प्रत्येक शाखा की गतिविधियां रूसी संघ में कर उद्देश्यों के लिए एक विदेशी संगठन के स्थायी प्रतिनिधित्व के गठन की ओर आती हैं, फिर कला के अनुच्छेद 4 की आवश्यकताओं के अनुसार। 307 रूसी संघ के कर संहिता। लाभ कर आधार की गणना प्रत्येक कंपनी की शाखा की गतिविधियों के संबंध में की जानी चाहिए। कर आधार की गणना के समेकन और किसी विदेशी संगठन की विभिन्न शाखाओं पर कर की राशि की अनुमति नहीं है।

अपवाद केवल आर्ट के दूसरे अनुच्छेद 4 अनुच्छेद द्वारा प्रदान किए गए मामले हैं। रूसी संघ के कर संहिता के 307, यदि कोई विदेशी संगठन एक तकनीकी प्रक्रिया के भीतर ऐसी शाखाओं के माध्यम से गतिविधियों का संचालन करता है, या संघीय कार्यकारी प्राधिकरण के समन्वय में अन्य समान मामलों में करों और फीस के क्षेत्र में नियंत्रण और निरीक्षण के लिए अधिकृत है। इस मामले में, एक विदेशी संगठन को रूसी संघ में विभाग के माध्यम से अपनी गतिविधियों से संबंधित कर योग्य मुनाफे की गणना करने का अधिकार है, सामान्य रूप से इस तरह के विभागों (सभी शाखाओं सहित) के तहत, बशर्ते संयुक्त लेखांकन नीतियों में शामिल थे कर प्रयोजनों के लिए समूह में। एक एकीकृत तकनीकी प्रक्रिया के तहत, उत्पादन, निर्माण इत्यादि की प्रक्रिया को समझना आवश्यक है, जब उत्पाद (कार्य, सेवाएं) तकनीकी नियमों के लिए प्रदान किए गए प्रसंस्करण (विनिर्माण) के सभी चरणों से गुजरते हैं। एक सामान्य मैनुअल के अस्तित्व का तथ्य, एक ही उपकरण के अलग-अलग समय पर अलगाव का उपयोग, दूसरों को एक अलगाव का प्रबंधन एक तकनीकी प्रक्रिया नहीं बनाता है।

इस प्रकार, रूसी संघ के एक विदेशी संगठन की गतिविधियों के लिए विभागों के एक समूह के माध्यम से एक तकनीकी प्रक्रिया के रूप में पहचाना जा सकता है, प्रत्येक शाखा की गतिविधियों में उत्पादन प्रकृति होना चाहिए और पूरे का समग्र और आवश्यक हिस्सा होना चाहिए एक अनुबंध के भीतर आयोजित औद्योगिक उत्पादन की प्रक्रिया।

तदनुसार, कला के अनुच्छेद 4 के अनुसार शाखाओं पर सामान्य रूप से कर योग्य मुनाफे की गणना के लिए आधार। कंपनी के पास रूसी संघ के कर संहिता का 307 नहीं होगा, क्योंकि कंपनी की गतिविधियों को शाखाओं के माध्यम से एक तकनीकी प्रक्रिया के साथ मान्यता नहीं दी जा सकती है। तदनुसार, प्रत्येक शाखा को स्वतंत्र रूप से आयकर आधार की गणना करनी चाहिए।

कला के अनुच्छेद 1 के अनुसार। विदेशी संगठनों के लिए कराधान द्वारा रूसी संघ के 307 कर संहिता, एक स्थायी प्रतिनिधित्व के माध्यम से रूसी संघ में अग्रणी गतिविधियां, एक विदेशी संगठन द्वारा प्राप्त आय, रूसी संघ के क्षेत्र में गतिविधियों के परिणामस्वरूप अपने स्थायी प्रतिनिधित्व के माध्यम से, कम हो गई पी 4 बड़ा चम्मच के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए इस स्थायी प्रतिनिधित्व द्वारा उत्पादित लागत की राशि। रूसी संघ का 307 कर संहिता।

इस प्रकार, एक स्थायी प्रतिनिधित्व के माध्यम से रूसी संघ में गतिविधियों से विदेशी संगठन के लाभ के लिए कर दर को स्थायी प्रतिनिधित्व के लिए सभी प्रासंगिक के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया जाता है, इस मामले में एक शाखा, आय और सभी शाखा लागत प्रावधानों के अनुसार गणना की जाती है चों का। 25 एनके आरएफ। कला के प्रावधानों के साथ एक प्रणाली संबंध में। रूसी संघ के 252 कर संहिता यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि कंपनी की शाखा केवल उन खर्चों के लिए ध्यान में रखेगी जो कि रूसी संघ में अपनी गतिविधियों को सुनिश्चित करने के उद्देश्य से हैं, और केवल उस हिस्से में जो संबंधित भाग में हैं रूसी संघ में शाखा की गतिविधियां। इस तरह के खर्चों को आर्थिक रूप से उचित, दस्तावेज और आय प्राप्त करने के उद्देश्य से गतिविधियों को पूरा करने के लिए निर्मित किया जाना चाहिए।

आम तौर पर, कर कानून दूसरे के लिए एक करदाता द्वारा किए गए लागतों की लागत को ध्यान में रखने की अनुमति नहीं देता है। विदेशी संगठनों के विभाजन के संबंध में यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि इस मामले में एक करदाता विदेशी संगठन ही है, न कि इसका प्रतिनिधित्व (शाखाएं)।

गतिविधि के स्थान पर कर अधिकारियों में पंजीकृत विदेशी संगठन स्वयं हैं, उनके प्रतिनिधि कार्यालय नहीं, और कर और शुल्क पर कानून के तहत करदाता होने के नाते, यह एक विदेशी संगठन है जो सभी स्तरों के बजट में कर और शुल्क का भुगतान करता है उनके अलग-अलग डिवीजनों के प्रत्येक स्थान। इस मामले में शाखा केवल एक विदेशी कंपनी का दायित्व करदाताओं और फीस के हस्तांतरण के लिए करदाता के रूप में दायित्व करती है, लेकिन करों की एक शाखा द्वारा भुगतान का तथ्य एक विदेशी कंपनी के प्रत्येक प्रतिनिधि कार्यालय की प्रतिरक्षा का संकेत नहीं देता है स्वतंत्र करदाता।

एक ऐसी स्थिति में जहां रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित एक इकाई, 1 9 जनवरी, 2007 को मॉस्को में डब्लूएफएनएस पत्र में 1 9 जनवरी, 2007 को संख्या 20-12 / 005 128 में रूसी के पत्र के संदर्भ में डब्ल्यूएफएनएस पत्र में एक और इकाई की लागत रखती है 14 जुलाई, 2004 को रूसी संघ का संघ। सं। 23-1-10 / 34-2366: "रूसी संघ (पहली शाखा) में एक विदेशी संगठन की एक शाखा द्वारा किए गए खर्चों का वितरण, के उद्देश्य के लिए इस विदेशी संगठन की एक और शाखा के माध्यम से इस संगठन की गतिविधियां, रूसी संघ (दूसरे विभाग) में भी इन कार्यालयों के बीच अनुमत हो सकती है यदि प्रासंगिक दस्तावेजों का पहला अलगाव उपलब्ध है। इन दस्तावेजों को दूसरी शाखा के प्रयोजनों, उनके वितरण की वैधता और पहली शाखा के वितरण पर कार्यों के प्रमुख कार्यालय के साथ-साथ हेड ऑफिस द्वारा अपनाए गए खर्चों के वितरण के लिए पद्धति की पुष्टि करने के लिए। एक विदेशी संगठन का। "

स्वाभाविक रूप से, रूसी संघ में आयकर उद्देश्यों के लिए किए गए खर्चों को कला के अनुच्छेद 1 में प्रदान की गई आवश्यकताओं का पालन करना होगा। 252 कर कोड।

इस प्रकार, चूंकि मॉस्को और सेंट पीटर्सबर्ग में कंपनी की प्रत्येक शाखा रूसी संघ के क्षेत्र में एक विदेशी संगठन के स्थायी प्रतिनिधित्व के गठन का कारण बन जाएगी, इसलिए उन्हें स्वतंत्र रूप से आयकर आधार की गणना करनी चाहिए। यदि एक शाखा दूसरे की गतिविधियों से संबंधित प्रत्यक्ष लागत लेगी, तो ऐसे खर्चों को कर दर की गणना करने के उद्देश्य से दूसरी शाखा में स्थानांतरित करने का हकदार है। साथ ही, दस्तावेजों का पालन किया जाना चाहिए कि खर्च एक विशेष अलगाव की गतिविधियों से संबंधित हैं, जो कार्यालयों में से एक की गतिविधियों के लिए किए जाते हैं। यह संबंध दस्तावेजों के सेट से भी बह सकता है, उदाहरण के लिए, सेंट पीटर्सबर्ग में शाखा की गतिविधियों से संबंधित खर्चों में, मास्को शाखा या संपत्ति के भुगतान द्वारा इस शाखा के कर्मचारी के निवास के लिए भुगतान शामिल होगा, जिसका स्थान सेंट पीटर्सबर्ग में शाखा द्वारा निर्धारित किया जाएगा। व्यय के हस्तांतरण के लिए, खाता 79 "इंट्रा-इकोनॉमिक गणना" का उपयोग करना संभव है, जिसका उद्देश्य शाखाओं और संपत्ति के समर्पित विभाजन, सेवाओं के कार्यान्वयन, और प्रबंधन प्रबंधन लागत पर अन्य अलग-अलग डिवीजनों के साथ गणनाओं पर जानकारी सारांशित करना है। ।

कंपनी की एक निश्चित शाखा की गतिविधियों से सीधे या शाखाओं की गतिविधियों से संबंधित शाखाओं के बीच सीधे शाखाओं के बीच खर्च हो सकते हैं। ये संचार सेवाओं, स्टेशनरी आदि के भुगतान के लिए खर्च हैं। ऐसे खर्चों को वितरित किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, कर अवधि के लिए इन शाखाओं के कर योग्य राजस्व या विशेष रूप से, प्रत्यक्ष लागत की परिमाण के अनुपात में आनुपातिक राशि में, विशेष रूप से, कर्मियों के काम की लागत, या परिमाण सामग्री लागत, या प्रत्यक्ष लागत का योग, या किसी अन्य मानदंड के अनुपात में, एक सुविधाजनक कंपनी।

चूंकि रूसी संघ के कर संहिता में लागत के वितरण की विधि स्थापित नहीं है, करदाता को कर उद्देश्यों के लिए अपनी लेखांकन नीतियों में लागत के वितरण की विधि को स्वतंत्र रूप से निर्धारित करने का अधिकार है। लेखांकन नीति "संगठन की लेखांकन नीति" के क्लॉज 8 (9 दिसंबर, 1 99 8 के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित) स्थापित करता है कि एक विशेष दिशा और लेखांकन संगठन की लेखांकन नीति के गठन में , कई विधि का चयन कई, अनुमेय कानून और नियामक लेखा अधिनियम से किया जाता है। यदि, नियामक दस्तावेजों में एक विशिष्ट मुद्दे पर, कोई लेखांकन विधियां नहीं हैं, फिर संगठन की लेखांकन नीति के गठन में, इन और अन्य लेखांकन प्रावधानों के आधार पर एक उपयुक्त विधि विकसित की जाती है।

कर लेखा प्रणाली करदाता मानदंडों और कर लेखांकन नियमों के अनुक्रम के सिद्धांत के आधार पर स्वतंत्र रूप से व्यवस्थित करता है, यानी, अनुक्रमिक रूप से उन्हें एक कर अवधि से दूसरे में लागू करता है। कर लेखांकन को बनाए रखने की प्रक्रिया करदाता उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीतियों में करदाता द्वारा की गई है।

इस प्रकार, शाखाओं के लेखांकन और कर लेखा के प्रयोजनों के लिए लेखांकन नीतियों में, यह निम्नलिखित प्रावधानों को प्रतिबिंबित करने का प्रस्ताव है: "कंपनी के खर्च जो सीधे कंपनी की एक निश्चित शाखा की गतिविधियों से संबंधित हैं या एक अस्थायी रूप से की गतिविधियों से संबंधित हैं रूसी संघ में कंपनी की गतिविधियों की कई शाखाओं को वितरित कंपनियों की लागत की संरचना में ध्यान में रखा जाता है। रूसी संघ में परिचालन की गई शाखाओं के लिए लागत के वितरण पर कार्य मास्को में स्थित कंपनी की शाखा को सौंपा गया है। इस तरह की लागत रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए प्रत्येक डिब्बे के कार्यान्वयन से राजस्व के आनुपातिक राशि में वितरित की जाती है। "

किसी अन्य को कंपनी की एक शाखा के खर्चों को स्थानांतरित करते समय, संक्रमित लागतों की तर्क और गणना वाले प्रासंगिक दस्तावेजों को एक मनमानी रूप में तैयार किया जा सकता है, उदाहरण के लिए, नोटिस (AVIZO) के रूप में या लेखांकन के रूप में प्रमाणपत्र। इस तरह का निष्कर्ष इस तथ्य से आता है कि न तो कर और न ही रूसी संघ के किसी भी अन्य कानून में इस तरह के दस्तावेज़ के लिए परिभाषा या बुनियादी आवश्यकताएं शामिल हैं। रूसी संघ में कंपनी के प्रमुख कार्यालय से कंपनी के प्रमुख कार्यालय से लागत के हस्तांतरण के कारणों पर विचार करने वाले न्यायालयों ने भी इस निष्कर्ष पर पहुंचे कि दस्तावेजों को मनमानी रूप में तैयार किया जा सकता है। हालांकि, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि इस तरह के एक दस्तावेज़ में कला के अनुच्छेद 2 द्वारा प्रदान किए गए सभी अनिवार्य विवरण होना चाहिए। 9 लेखांकन पर कानून। यही है, लेखांकन प्रमाणपत्र (AVIZO) में संकेत दिया जाना चाहिए:

• दस्तावेज़ का शीर्षक;
• दस्तावेज़ ड्राइंग तिथि;
• एक शाखा, जिसकी ओर से एक दस्तावेज तैयार किया गया था;
• आर्थिक संचालन (व्यय का संचरण) का रखरखाव;
• शारीरिक और मौद्रिक शर्तों में आर्थिक संचालन के मीटर (राजस्व की मात्रा रिपोर्टिंग अवधि और प्रत्येक विभाजन के दौरान प्रतिबिंबित की जानी चाहिए);
• आर्थिक संचालन के आयोग और इसके डिजाइन की शुद्धता के लिए जिम्मेदार पदों का नाम;
• जिम्मेदार व्यक्तियों के व्यक्तिगत हस्ताक्षर।

इसके अलावा, उसी संदर्भ में (एविज़ो), लागत की पुष्टि में प्रेषित दस्तावेजों का विवरण पुष्टि की जा सकती है।

इस प्रकार, राजस्व के अनुपात में खर्चों के वितरण की स्थिति में आयकर की गणना करने के लिए खर्चों को साबित करने के लिए, कंपनी की प्रत्येक शाखा में राजस्व की कुल राशि पर लेखांकन प्रमाणपत्र (या सलाह) होनी चाहिए, जो शेयर को इंगित करता है राजस्व की कुल राशि में प्रत्येक अलगाव का। इसके अलावा, प्रत्येक शाखा में व्यय लागत की समग्र प्रकृति (कुल व्यय, अनुबंध, भुगतान आदेश, संचार सेवाओं के लिए लेखा, स्टेशनरी पर व्यय आदि) का एक रजिस्टर होना चाहिए।

चूंकि करदाता को प्राथमिक दस्तावेजों की प्रतियां प्रदान करनी होंगी, व्यय की लागत निम्नानुसार बनाई जा सकती है। मूल दस्तावेजों को एक शाखा में संग्रहीत किया जाना चाहिए जो उचित खर्चों का सामना करना पड़ा (जिस पर प्राथमिक दस्तावेज जारी किए जाते हैं), और दूसरी शाखा कुल लागत (अनुबंध, कार्य के कृत्यों और सेवाओं के लिए चालान, चालान की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की प्रतियों को स्थानांतरित करना है माल का हस्तांतरण, माल भुगतान (कार्य, सेवाओं) के लिए भुगतान आदेश)। दस्तावेजों का हस्तांतरण, साथ ही साथ वैट की गणना के उद्देश्य के लिए, रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत से 10 दिनों के बाद एक महीने में एक बार आयोजित किया जाना चाहिए (या कंपनी के लिए सुविधाजनक किसी भी अन्य अवधि के लिए प्रदान किया जाना चाहिए उदाहरण, हर दो सप्ताह में एक बार)। रिपोर्टिंग अवधि के दौरान इलेक्ट्रॉनिक रूप में व्यय पर डेटा प्रसारित किया जा सकता है।

यह माना जाता है कि राजस्व का बोलाईटी हिस्सा सेंट पीटर्सबर्ग में शाखा के खातों पर जमा हो जाएगा, और लागत मास्को में शाखा होगी। एक शाखा खातों से धन हस्तांतरित करने के लिए कोई बाधा नहीं है क्योंकि किसी अन्य शाखा की लागत के कवरेज के लक्षित वित्तपोषण के रूप में। कानून या अनुबंध द्वारा प्रदान किए गए किसी भी उद्देश्य के लिए नकद को भुगतान आदेश में स्थानांतरित किया जा सकता है। निषेधों के कानून में शामिल नहीं है। इसके अलावा, कला के अनुच्छेद 2 से। रूसी संघ का 11 कर संहिता यह इस प्रकार है कि कर उद्देश्यों के लिए चालान के तहत "निपटान (वर्तमान) और अन्य बैंक खातों का तात्पर्य है, जो बैंक खाता समझौते के आधार पर खुला है, जिसे श्रेय दिया जाता है और किन नकद संगठनों को खर्च किया जा सकता है। " खंड 1 कला। 421; पी। 2 कला। 420 और कला। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 153 ने बशर्ते कि बैंक खाता समझौते समेत किसी भी अनुबंध को केवल कानूनी इकाई या नागरिक द्वारा निष्कर्ष निकाला जा सके।

कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 55 शाखा एक कानूनी इकाई नहीं है, और इसलिए बैंक खाता समझौते का निष्कर्ष नहीं निकाल सकता है, जिसका अर्थ है कि इसे खाते से धन हस्तांतरण करने का निपटारा नहीं किया जा सकता है। शाखा कर्मचारियों द्वारा अटॉर्नी की शक्तियों के आधार पर खोले गए खाते शाखाओं के लिए अधिकार और दायित्वों को उत्पन्न नहीं करते हैं, बल्कि संगठन के लिए ही। नकद माल खरीद और माल की बिक्री (प्रदर्शन, सेवा प्रावधान) के तहत स्थानांतरित किया जाएगा।

कला के अनुच्छेद 1 से। रूसी संघ का 420 नागरिक संहिता इस प्रकार है कि केवल व्यक्ति एक अनुबंध हो सकते हैं, और धारा के 2 "व्यक्तियों" से धारा के 2 "व्यक्तियों" से "सामान्य प्रावधान" इस प्रकार हैं कि लोग केवल नागरिक (व्यक्ति) हैं और कानूनी संस्थाएं। मध्यस्थता अभ्यास एक ही निष्कर्ष पर आता है। इस प्रकार, 20 जून, 2005 के सं। एफ 04-5963/24 (12 127-ए 81-37) के फैसले में, पश्चिम साइबेरियाई जिले के एफएएस ने संकेत दिया कि "केवल एक कानूनी इकाई, और उसका प्रतिनिधित्व नहीं, एक अनुबंध समाप्त हो सकता है किस सामग्री और अन्य मूल्य प्रतिनिधि कार्यालय में आते हैं, केवल एक कानूनी इकाई इस तरह के अनुबंध के लिए मूल्यवर्धित कर का भुगतान कर सकती है; कला के आधार पर। रूसी फेडरेशन प्रतिनिधि कार्यालयों के नागरिक संहिता का 55 कानूनी संस्थाएं नहीं हैं, इसलिए, बैंक खाता समझौते और माल की खरीद (कार्य, सेवाओं) के लिए खरीद समझौते को समाप्त नहीं कर सकते हैं। "

यदि वास्तव में, एक शाखा (सेंट पीटर्सबर्ग) द्वारा सूचीबद्ध नकद व्यय की राशि से अधिक है, इस शाखा में पुनर्वितरित (उदाहरण के लिए, सेंट पीटर्सबर्ग में शाखा की लागत को कवर करने के लिए सूचीबद्ध धन की राशि 100 रूबल की राशि है, जबकि सेंट पीटर्सबर्ग शाखा की पुनर्वितरित लागत केवल 60 रूबल के लिए जिम्मेदार है), फिर शेष नकद (40 रूबल। हमारे उदाहरण में), मुफ्त में प्राप्त मास्को शाखा के रूप में पहचानना असंभव है। यह इस तथ्य के कारण है कि, सबसे पहले, धनराशि का हस्तांतरण एक संगठन के भीतर होता है, यानी यह एक व्यक्ति के स्वामित्व के हस्तांतरण को दूसरे व्यक्ति को भेजता नहीं है। दूसरा, एक विदेशी संगठन आयकर का एक भुगतानकर्ता है। तदनुसार, संपत्ति (नकद समेत), किसी अन्य इकाई से एक विदेशी संगठन के एक अलग विभाजन द्वारा मुक्त द्वारा प्राप्त की जा सकती है, को एक अलग इकाई द्वारा आयकर की गणना करने के लिए स्वतंत्र रूप से प्राप्त नहीं किया जा सकता है, जिसे यह संपत्ति प्राप्त हुई, यानी यह नहीं है इसकी गैर-निष्क्रिय आय में शामिल। बदले में पीटर्सबर्ग शाखा को स्थानांतरित संपत्ति (40 रूबल) की लागत को ध्यान में नहीं रखा जाना चाहिए। रूस के वित्त मंत्रालय का एक समान राय का पालन किया जाता है।

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि कर अधिकारी विपरीत स्थिति का पालन कर सकते हैं और इंगित कर सकते हैं कि केवल उन खर्चों को संगठन की एक शाखा का सामना करना पड़ा है, जो कराधान में ध्यान में रखा जाता है, यानी, धनराशि की लागत के लिए भुगतान करने के लिए धन का हस्तांतरण सेंट पीटर्सबर्ग शाखा के खाते से मास्को शाखा को मास्को शाखा के खर्च के रूप में पहचाना नहीं जा सकता है। इस तरह के एक निष्कर्ष को निम्नानुसार तर्क दिया जा सकता है। रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 246 स्थायी मिशनों के माध्यम से अपनी गतिविधियों का नेतृत्व करने वाले विदेशी संगठनों के लिए आयकर के भुगतानकर्ताओं को इंगित करता है। रूसी संघ के कर संहिता के प्रयोजनों के रूप में रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 11 विदेशी संगठनों के शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों सहित स्वीकार करते हैं। रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 307 यह निर्धारित करता है कि स्थायी प्रतिनिधित्व के माध्यम से अग्रणी गतिविधियों के लिए कराधान की वस्तु को स्थायी प्रतिनिधित्व के माध्यम से एक विदेशी संगठन द्वारा प्राप्त आय के रूप में माना जाता है, जो रूसी संघ के क्षेत्र में स्थायी के माध्यम से गतिविधियों के परिणामस्वरूप मान्यता प्राप्त है प्रतिनिधित्व, इस स्थायी प्रतिनिधित्व द्वारा उत्पादित लागत की मात्रा में कमी। रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 252 सामान्य नियम प्रदान करता है कि करदाता लागत की मात्रा पर आय की आय को कम कर देता है, जबकि व्यय को मान्यता प्राप्त और करदाता द्वारा किए गए लागतों को दस्तावेज किया जाता है।

कर प्राधिकरण का तर्क है कि शाखा, अभिनय, वास्तव में, आयकर का एक स्वतंत्र भुगतानकर्ता, केवल उन लागतों को ध्यान में रख सकता है जो वास्तव में इस शाखा द्वारा भुगतान किए जाते हैं, क्रमशः, किसी अन्य शाखा खातों से खर्चों का भुगतान उचित नहीं माना जा सकता है कर उद्देश्यों के लिए। एक लाभ पर। कर प्राधिकरण इस तथ्य का भी उल्लेख कर सकते हैं कि रूसी संघ के कर संहिता के मानकों द्वारा प्रधान कार्यालय और विदेशी कंपनी की शाखा के बीच व्यय का वितरण प्रदान नहीं किया गया है, लेकिन केवल उन्मूलन के लिए अंतरराष्ट्रीय अनुबंधों में प्रदान किया जाता है दोहरे कराधान का। इसका मतलब है कि एक अंतरराष्ट्रीय संधि की अनुपस्थिति में, इस तरह के वितरण असंभव है, और इसकी प्रकृति से यह शाखाओं के बीच व्यय के वितरण के समान है। तदनुसार, इस मामले में, एक विदेशी संगठन के किसी अन्य विभाजन के लिए एक इकाई द्वारा किए गए खर्चों के लिए लेखांकन की संभावना पर मानदंड, और सामान्य नियम का कहना है कि खर्च इस स्थायी प्रतिनिधित्व, लागत की शाखा द्वारा किया जाना चाहिए एक और शाखा द्वारा भुगतान अवैध है।

हालांकि, कर प्राधिकरण का यह आउटपुट कर और शुल्क पर रूसी संघ के कानून का पालन नहीं करता है। यदि आप विदेशी संगठनों के लाभ (आय) के कराधान (आय) के कराधान की विशिष्टताओं के संबंध में रूसी संघ के कर संहिता के कुछ प्रावधानों के उपयोग पर कर अधिकारियों की पद्धतिगत सिफारिशों पर लागू होते हैं, तो अनुच्छेद 5.2 में हम पाते हैं कि कब स्थायी प्रतिनिधित्व से संबंधित लाभ की गणना, एक विदेशी संगठन की लागत, साथ ही आय, उस हिस्से में स्वीकार की गई, जो इस स्थायी कार्यालय को संदर्भित करती है।

इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि विदेशी संगठन (रूस या विदेश में) के खाते रूसी संघ में अपने स्थायी प्रतिनिधित्व के माध्यम से एक विदेशी संगठन की गतिविधियों के कार्यान्वयन से संबंधित गणनाएं हैं। दूसरे शब्दों में, कर प्राधिकरण मानते हैं कि उपभोग्य सामग्रियों को संगठन के किसी भी खाते से हटाया जा सकता है, जिसमें रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित नहीं हैं। एक विदेशी राज्य के साथ एक अंतरराष्ट्रीय संधि समझौते पर रूसी संघ में स्थायी मिशनों की गतिविधियों पर एक विदेशी संगठन द्वारा किए गए खर्चों (प्रबंधन और सामान्य प्रशासनिक व्यय सहित) के स्थायी प्रतिनिधित्व की लागत में शामिल किए जा सकते हैं।

इस प्रकार, रूसी संघ के स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय की गतिविधियों के लिए विदेशी संगठन (हेड ऑफिस) के खातों से खर्च किए जा सकते हैं और रूसी संघ में प्रतिनिधित्व के कर आधार निर्धारित करते समय ऐसे खर्चों को ध्यान में रखा जाएगा। साथ ही, हेड ऑफिस स्थायी प्रतिनिधित्व द्वारा प्रसारित लागतों को उस अवधि में उत्पन्न माना जाता है जिसमें वे वास्तव में प्रसारित होते थे। सूचीबद्ध प्रावधानों में से यह इस प्रकार है कि इसे न केवल रूसी संघ में एक विदेशी संगठन के एक या किसी अन्य विभाजन के एक या किसी अन्य खर्च, बल्कि माता-पिता कंपनी द्वारा उत्पादित किए गए किसी भी खर्च की लागत नहीं माना जाता है, यदि वे संदर्भित करते हैं रूसी संघ में इस प्रतिनिधित्व की गतिविधियां। तथ्य यह है कि रूसी संघ और ब्रिटिश वर्जिन द्वीप समूह के बीच दोगुना कराधान के बचाव पर समझौता नहीं किया गया है और विचार के तहत स्थिति संगठन के दो स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों की लागत के पुनर्वितरण से संबंधित है, न कि एक प्रधान कार्यालय और प्रतिनिधित्व, निष्कर्ष नहीं बदलता है, क्योंकि विपरीत च के मानदंडों से पालन नहीं करता है। 25 कर कोड, न ही विधिवत सिफारिशों से।

इसके अलावा, इस मामले में कला के संदर्भ में "करदाता द्वारा किए गए व्यय" की अवधारणा पर विचार करना असंभव है। रूसी संघ के 252 टैक्स कोड विशेष रूप से शाखा द्वारा सीधे किए गए व्यय के रूप में।

सबसे पहले, इस तथ्य के बावजूद कि विदेशी संगठन के स्थायी प्रतिनिधित्व ने स्वतंत्र रूप से आधार की गणना की, और गणनाओं की एकीकरण की अनुमति नहीं है, एक विदेशी संगठन को आय के लिए भुगतानकर्ता के रूप में पहचाना जाता है, न कि एक शाखा (कला। 246 कर संहिता की कला 246) रूसी संघ का)।

दूसरा, व्यय परिसंपत्तियों (नकद, अन्य संपत्ति) के निपटारे के परिणामस्वरूप आर्थिक लाभों में कमी को पहचानते हैं और (या) इस संगठन की राजधानी में कमी की ओर अग्रसर दायित्वों के उद्भव के परिणामस्वरूप। रूसी संघ का एनके "लागत" के माध्यम से "व्यय" की अवधारणा को परिभाषित करता है, जबकि लागत निर्धारण नहीं देता है, इन शर्तों को अक्सर समानार्थी के रूप में आर्थिक साहित्य में उपयोग किया जाता है। लागत का एक महत्वपूर्ण हिस्सा एक ही समय में लागत है, यानी, उनका पत्राचार होता है। लागत संगठन द्वारा उपयोग किए जाने वाले संसाधन का एक निश्चित मूल्य है, उनका उद्देश्य उत्पादों की लागत की गणना करना और बिक्री से आय प्राप्त करने के समय प्रवाह दर बनना है। लागत में, एक उत्पादन अभिविन्यास का संकेत हमेशा रखा जाता है, इसलिए, लागत का हिस्सा आर्थिक अर्थ में लागत नहीं हो सकता है।

इसके अलावा, इस मामले में, कला के अनुच्छेद 2 के आधार पर लेखांकन पर कानून में निर्धारित "खपत" शब्द का उपयोग करना संभव है। 11 एनके आरएफ। शाखा को उस संगठन की संपत्ति के साथ संपन्न किया गया है जिसने उसे बनाया है, लेकिन शाखा में इस संपत्ति का स्वामित्व पास नहीं होता है, यह संगठन के लिए बनी हुई है। तदनुसार, इस संपत्ति (नकदी सहित) के अलगाव के साथ, वास्तव में, संपत्ति (नकद), यानी प्रवाह, प्रवाह के निपटारे के परिणामस्वरूप आर्थिक लाभ में कमी, यह एक विदेशी संगठन से है, क्योंकि यह उससे है इस संपत्ति का स्वामित्व शाखा से नहीं, से जाता है।

तीसरा, बैंकों में निपटान खाते जिनके साथ धन लिखा जाता है (एक और एक और शाखा) भी संगठन के बैंक खाते हैं, और शाखाएं नहीं हैं। और केवल एक विदेशी संगठन कानूनी इकाई के रूप में, और उनकी शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालयों के रूप में नहीं, खाते पर नकदी के आदेश से जुड़े अधिकार और दायित्वों को बनाता है।

इस प्रकार, कर प्राधिकरण का संभावित तर्क जो उपभोग को मान्यता दी जा सकती है केवल विदेशी संगठन की शाखा द्वारा किए गए खर्चों को अर्थ से वंचित रूप से मान्यता प्राप्त की जानी चाहिए, क्योंकि शाखा में कानूनी इकाई कानूनी इकाई नहीं है। खपत पर विचार करें, यानी संपत्ति के निपटारे के परिणामस्वरूप आर्थिक लाभ कम करें, केवल एक कानूनी इकाई कर सकते हैं।

इसके अलावा, एक विदेशी संगठन के किसी अन्य प्रतिनिधित्व द्वारा वास्तव में एक विदेशी संगठन के व्यय के साथ एक स्थायी प्रतिनिधित्व की गतिविधियों से संबंधित लागतों की लागत को ध्यान में रखने में असमर्थता के बारे में निष्कर्ष कला के अनुच्छेद 3 का खंडन करेगा। रूसी संघ के कर संहिता के 3, जिसके अनुसार कर और शुल्क के पास आर्थिक नींव होनी चाहिए और मनमानी नहीं हो सकती है। तदनुसार, आय में स्थायी प्रतिनिधित्व की गतिविधियों से संबंधित सभी राजस्व शामिल होना चाहिए, इस प्रतिनिधित्व की गतिविधियों से संबंधित लागतों को निष्क्रिय करना, लेकिन वास्तव में एक और प्रतिनिधि कार्यालय वास्तव में कर की आर्थिक सामग्री के विपरीत है।

शाखाओं की गतिविधि की प्रक्रिया में भाग लेने वाले कर्मचारियों के काम की लागत (उदाहरण के लिए, लेखा कार्यकर्ता) वितरित लागत से संबंधित है। इन खर्चों के लिए लेखांकन के लिए, दोनों शाखाओं की उत्पादन प्रक्रिया में कर्मचारी की भागीदारी कंपनी के आंतरिक दस्तावेजों में दिखाई देनी चाहिए। कला के अनुसार। रूसी संघ का 57 श्रम संहिता काम की जगह पर रोजगार समझौते में शामिल करने के लिए अनिवार्य है, और ऐसे मामलों में जहां कर्मचारी को किसी अन्य क्षेत्र में स्थित संगठन के एक शाखा या अन्य अलग संरचनात्मक विभाजन में काम करने के लिए स्वीकार किया जाता है, कार्य अनुबंध में और अलग इकाई के नाम का संकेत दिया जाना चाहिए। इसके अलावा, रोजगार अनुबंध में इसे एक श्रम समारोह को नामित किया जाना चाहिए (कर्मचारियों के अनुसूची के अनुसार एक स्थिति के रूप में कार्य, पेशे, विशेषता योग्यता का संकेत, एक विशिष्ट प्रकार के चार्ज किए गए काम)।

हमारी राय में, विशिष्ट कर्मचारियों के साथ श्रम अनुबंधों में, यह काम की जगह निर्दिष्ट करने के लिए पर्याप्त है, यानी, वह शाखा जहां कर्मचारी अधिकतर होगा जहां उसके पास एक स्थिर कार्यस्थल होगा। कंपनी की दूसरी शाखा की गतिविधियों से जुड़े कर्तव्यों को लागू करने के लिए विशिष्ट प्रकार के चार्ज किए गए कार्य (कार्यात्मक कर्तव्यों), कर्मचारियों के आधिकारिक निर्देशों में पाया जा सकता है। उदाहरण के लिए, मुख्य लेखाकार के आधिकारिक निर्देशों में, निम्नलिखित रिकॉर्ड किया जा सकता है: "मुख्य लेखाकार मॉस्को और सेंट पीटर्सबर्ग में स्थित कंपनी की शाखाओं में लेखांकन और रिपोर्टिंग का एक तर्कसंगत संगठन प्रदान करता है।"

एकाउंटेंट "आने वाली नकदी और निश्चित संपत्तियों के लेखांकन, उनके आंदोलन से संबंधित संचालन के लेखांकन खातों में समय पर प्रतिबिंब, लागत पर विचार, मॉस्को और सेंट पीटर्सबर्ग में स्थित कंपनी की शाखाओं की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के परिणाम । वकील "रूसी संघ के क्षेत्र में कंपनी के सभी अलग-अलग डिवीजनों की गतिविधियों से संबंधित कानूनी दस्तावेजों के विकास में विकसित या भाग लेता है।"

हालांकि, इस तरह के एक संकेत किया जाना चाहिए यदि कर्मचारी वास्तव में उन लाभों से संबंधित है जो दोनों शाखाओं की गतिविधियों से संबंधित हैं। यदि कर्मचारी कुछ शाखा में अधिकतर समय काम करता है, और दूसरा केवल एक बार कार्य करता है, तो दोनों शाखाओं के संबंध में अपनी गतिविधियों को इंगित करने की आवश्यकता नहीं है।

दोनों शाखाओं की गतिविधियों में कार्यरत श्रमिकों की मजदूरी के लिए नींव की मात्रा के लिए, तो आयकर की गणना के उद्देश्य के लिए ऐसी मात्रा निपटारे विधि की शाखाओं के बीच वितरण के अधीन है, क्योंकि वे अप्रत्यक्ष लागत से संबंधित हैं यह सीधे एक शाखा की गतिविधियों से संबंधित नहीं है। श्रम के लिए कर्मचारी को भुगतान और पारिश्रमिक शाखा में अर्जित किया जाना चाहिए जिसके साथ कर्मचारी रोजगार अनुबंध से जुड़ा हुआ है। एक ही शाखा एनडीएफएल का भुगतान करेगी। एक समान नियम बजट के लिए ईएसएन की मात्रा की गणना और भुगतान पर कार्य करता है। यह इस तथ्य के कारण है कि ईएसएन भुगतानकर्ता उन संगठनों द्वारा मान्यता प्राप्त हैं जो व्यक्तियों को भुगतान का उत्पादन करते हैं। एक स्वतंत्र बैलेंस शीट खाते और Accrunetary भुगतान और व्यक्तियों के पक्ष में अन्य लाभों के साथ अलग-अलग इकाइयां कर (अग्रिम भुगतान) के भुगतान के साथ-साथ अपने स्थान पर कर भुगतान और कर घोषणाओं को जमा करने के दायित्व से पूरी की जाती हैं।

कला के अनुच्छेद 1 के अनुसार नियोक्ता के संगठनों के लिए ईएसएन के कराधान की वस्तु। रूसी संघ के कर संहिता के 236 श्रम अनुबंध सहित व्यक्तियों के पक्ष में अर्जित भुगतान करते हैं। आर्थिक शब्दकोश "लागत अर्जित" को परिभाषित करता है - निश्चित रूप से उन लागतों के रूप में जो विभाजन, उत्पादों या गतिविधि के ऑब्जेक्ट्स को जिम्मेदार ठहराया जाता है, लेकिन वास्तव में वास्तव में व्यय लागत के आधार पर नहीं।

रूस के वित्त मंत्रालय ने नोट किया कि ऐसे मामलों में, ईएसएन का भुगतान व्यक्तियों को भुगतान का भुगतान करके एक विभाजन द्वारा किया जाना चाहिए। विशेष रूप से, 7 मई, 2007 की संख्या 03-04-06-02/95 के एक पत्र में, रूस के वित्त मंत्रालय ने संकेत दिया कि "एक शाखा जो एक संगठन का एक अलग विभाजन है जो अनुच्छेद 8 में निर्दिष्ट शर्तों को पूरा करती है कला का। 243 कोड, एक सामाजिक कर की गणना और भुगतान की गणना और भुगतान पर संगठन के दायित्वों को निष्पादित कर सकते हैं, साथ ही साथ कार्यान्वयन के बावजूद शाखा द्वारा अर्जित भुगतान के संबंध में बस्तियों और कर घोषणाओं को जमा कर सकते हैं गतिविधियां (अन्य सेरेनी डिवीजनों सहित।) "। एक पत्र में 1 9 मार्च, 2007 की संख्या 03-04-06-02/40 एक कर्मचारी के भुगतान के साथ ईएसएन के भुगतान के स्थान पर, जो एक अलग इकाई के स्थान पर श्रम समारोह करता है, लेकिन मजदूरी हस्तांतरण प्रमुख कंपनी द्वारा किया जाता है, रूस के वित्त मंत्रालय ने जवाब दिया: "... यह मानते हुए कि अनुरोध में उल्लिखित रोजगार अनुबंध के लिए भुगतान का संचय, कर्मचारी मुख्यालय का उत्पादन करता है, फिर निष्पादन की जगह पर ध्यान दिए बिना अपने रोजगार कर्तव्यों (मुख्यालय में या एक अलग विभाजन में) के एक कर्मचारी द्वारा, इस कर्मचारी को भुगतान के साथ ईएसएन की गणना और भुगतान को अपने स्थान के स्थान पर प्रमुख संगठन का उत्पादन करना होगा। "

लाभ कर घोषणाओं को स्वतंत्र रूप से प्रत्येक शाखा से भी भरा जाना चाहिए। एक विदेशी संगठन की आयकर घोषणा पर टैक्स रिटर्न को पूरा करने के निर्देशों के मुताबिक, 7 मार्च, 2002 के मामलों के मामलों के मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित। बीजी -3-23/118, कर घोषणा सभी से भरा है विदेशी संगठन रूसी संघ में अग्रणी गतिविधियों और कर अधिकारियों के अनुरूप। इस मामले में, घोषणा के केवल आवश्यक वर्ग प्रत्येक विशेष मामले में भरे हुए हैं। इस प्रकार, विदेशी संगठनों, शाखाओं के माध्यम से रूसी संघ में अग्रणी उद्यमशील गतिविधियों, जो स्थायी प्रतिनिधित्व के गठन की ओर अग्रसर है, आयकर घोषणा पर कर घोषणा के वर्ग 2-9 रूसी संघ में कराधान के प्रयोजनों में भरे हुए हैं। साथ ही, प्रत्येक शाखा को आर्ट द्वारा स्थापित डेडलाइन के भीतर रूसी संघ में पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण में आयकर पर कर घोषणा जमा करने के लिए बाध्य किया जाता है। 289 कर कोड।

संपत्ति कर की गणना और भुगतान की विशेषताएं

कला के अनुच्छेद 1 के अनुसार। 373 रूसी संघ के कर संहिता संपत्ति करों के लिए भुगतानकर्ताओं को मान्यता दी जाती है, विदेशी संगठनों, रूसी संघ में स्थायी मिशन और (या) रियल एस्टेट के माध्यम से अग्रणी गतिविधियां, रूसी संघ के महाद्वीपीय शेल्फ और विशेष आर्थिक क्षेत्र में रूसी संघ। साथ ही, संपत्ति कर उद्देश्यों के उद्देश्य के लिए, एक विदेशी संगठन को आर्ट के अनुसार रूसी संघ में स्थायी प्रतिनिधित्व के गठन के लिए पहचाना जाता है। आयकर उद्देश्यों के लिए एक ही संकेत के अनुसार, रूसी संघ के कर संहिता का 306, यानी। चूंकि इस मामले में, शाखा को एक विदेशी कंपनी के स्थायी प्रतिनिधित्व के गठन के लिए पहचाना जाता है, फिर इसे कराधान सुविधाओं की उपस्थिति में संपत्ति पर कर की गणना और भुगतान करने के लिए बाध्य किया जाता है, साथ ही कर घोषणाएं और अग्रिम कर जमा किया जाता है कर पर।

स्थायी मिशनों के माध्यम से रूसी संघ में अग्रणी गतिविधियों के लिए कराधान की वस्तु स्थायी संपत्तियों की सुविधाओं से संबंधित चलने योग्य और अचल संपत्ति द्वारा मान्यता प्राप्त है। साथ ही, हम ध्यान देते हैं कि रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित विदेशी संगठनों की शाखाएं और प्रतिनिधित्व, एक विदेशी संगठन को खोजने के देश में स्थापित नियमों पर लेखांकन के हकदार, एक विदेशी संगठन को खोजने के देश में लेखांकन के हकदार हैं, यदि नियम अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय विरोध नहीं करते हैं रिपोर्टिंग मानकों। हालांकि, संगठनों की संपत्ति पर संपत्ति कर की गणना करने के उद्देश्य से, विदेशी संगठनों की शाखाओं को रूसी संघ में स्थापित लेखांकन प्रक्रिया के अनुसार कराधान सुविधाओं के रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता होती है।

तदनुसार, शाखा के स्थान पर कर का भुगतान करने का दायित्व केवल कंपनी से उत्पन्न होता है जब शाखा को अपने बैलेंस शीट पर ध्यान में रखे मूल साधनों के साथ संपन्न किया जाता है। कला के अनुच्छेद 1 के अनुसार। रूसी संघ के 2 नागरिक संहिता, सिविल विधान द्वारा स्थापित नियम विदेशी नागरिकों और विदेशी कानूनी संस्थाओं की भागीदारी के साथ संबंधों पर लागू होते हैं, जब तक अन्यथा संघीय कानून द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। कला के विश्लेषण से। रूसी संघ के नागरिक संहिता का 55 यह इस प्रकार है कि संगठन अपनी गतिविधियों का संचालन करने के लिए संपत्ति की एक शाखा का भुगतान करने के लिए बाध्य है। इसके अलावा, कला। "रूसी संघ में विदेशी निवेश पर" कानून का 22 यह निर्धारित करता है कि शाखा कार्यालय में, जिसके आधार पर विदेशी कानूनी इकाई की शाखा रूसी संघ, संरचना, दायरा और पूंजी के समय के क्षेत्र में संचालित होती है शाखा के मुख्य फंडों में निवेश निर्धारित किया जाना चाहिए। इस प्रकार, रूसी संघ के क्षेत्र में गतिविधियों का संचालन करने के लिए, मूल कंपनी को संपत्ति की शाखा का भुगतान करना चाहिए, जिसे शाखा की बैलेंस शीट पर ध्यान में रखा जाएगा।

इस तरह के हस्तांतरण जारी करने वाले दस्तावेज शाखा पर प्रावधान हो सकते हैं जहां शाखा में प्रेषित संपत्ति की सूची दर्ज की गई है, या शाखा कार्यालय, या अन्य आंतरिक दस्तावेजों से संपत्ति प्राप्त करने का कार्य, जिसमें से उस व्यक्तिगत संपत्ति का पालन किया जाएगा शाखा गतिविधि।

यदि बैलेंस शीट में स्थानांतरित की गई निश्चित संपत्तियों की एक शाखा है, तो कर आधार को कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य के रूप में परिभाषित किया गया है। कर आधार निर्धारित करने के लिए, संगठन की लेखांकन नीति में अनुमोदित लेखांकन आयोजित करने के लिए स्थापित प्रक्रिया के अनुसार गठित अवशिष्ट मूल्य पर संपत्ति को ध्यान में रखा जाता है।

यदि कंपनी रूसी संघ के क्षेत्र में अचल संपत्ति की किसी भी वस्तु के स्वामित्व का मालिक है, लेकिन इन सुविधाओं को शाखा शेष में स्थानांतरित नहीं किया जाता है, लेकिन उन्हें मूल कंपनी की बैलेंस शीट, ऐसी अचल संपत्ति भी शामिल नहीं किया जाता है। संपत्ति पर कराधान की वस्तु के तहत आता है। हालांकि, इस मामले में (हेड कंपनी की बैलेंस शीट पर रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित रियल एस्टेट ऑब्जेक्ट्स के लेखांकन के मामले में), शाखा को इस संपत्ति के संबंध में करदाता के रूप में पहचाना नहीं जाएगा। इस मामले में करदाता मूल कंपनी होगी। ऐसी संपत्ति का कर आधार तकनीकी सूची प्राधिकरणों के अनुसार सूची मूल्य को पहचान लेगा।

यदि हेड कंपनी शाखा की बैलेंस शीट पर कोई जंगम संपत्ति नहीं देती है, और इसे अपनी बैलेंस शीट पर ध्यान में रखेगी, लेकिन शाखा वास्तव में इस संपत्ति का उपयोग करेगी, तो ऐसी संपत्ति को संपत्ति द्वारा कर नहीं दिया जाना चाहिए, क्योंकि यह तब से, प्रमुख संगठन की बैलेंस शीट पर है। लगभग समान मामलों में, जब संपत्ति वास्तव में एक रूसी संगठन की एक शाखा द्वारा उपयोग की जाती है, जिसमें एक स्वतंत्र संतुलन होता है, लेकिन यह बैलेंस शीट पर नहीं है, तो नियंत्रण प्राधिकरण मानते हैं कि ऐसी संपत्ति को प्रमुख संगठन में ध्यान में रखा जाना चाहिए (20 सितंबर, 2006 के रूस के वित्त मंत्रालय के ईमेल संख्या 03-01-04 / 177; दिनांकित 7 जून, 2005 नं। 03-06-05-04 / 156)।

विदेशी संगठनों की शाखाओं के संबंध में ऐसी स्थिति कर अधिकारियों के साथ विवाद पैदा कर सकती है। कानून की अनिश्चितता के कारण, एक जोखिम है कि संपत्ति कर पर चलने योग्य संपत्ति के लिए बजट में कर का भुगतान करने के लिए बाध्य किया गया है, वास्तव में शाखा द्वारा उपयोग की जाने वाली, शेष राशि पर एक शाखा से औपचारिक अनुपस्थिति के बावजूद कंपनी को लगाया जाएगा चादर। रूसी कंपनियों के अलग-अलग डिवीजनों के लिए कला। रूसी संघ का 384 कर संहिता स्थापित करती है कि कराधान की वस्तु को एक अलग बैलेंस शीट के रूप में पहचाना जाता है, जबकि कला। रूसी संघ के कर संहिता का 374, जो विदेशी संगठनों के लिए कराधान की वस्तु, स्थायी प्रतिनिधित्व के माध्यम से अग्रणी गतिविधियों को निर्धारित करता है, जिसमें बैलेंस शीट पर इस संपत्ति पर निर्देश शामिल नहीं है। वस्तु निश्चित संपत्तियों की सुविधाओं से संबंधित संपत्ति (जंगम और अचल) को पहचानती है। इस मुद्दे पर रूस या कर अधिकारियों के वित्त मंत्रालय का कोई स्पष्टीकरण विदेशी संगठनों पर नहीं पाया जा सका। हालांकि, 9 जून, 2004 के मास्को में यूएमएनएस के पत्र में। 23-10 / 1/34 448 "करों पर विदेशी कंपनियों की शाखाओं के लिए संगठनों की संपत्ति जो स्वतंत्र संतुलन नहीं है" ने कर प्राधिकरण को नोट किया नोट किया गया कि एक विदेशी संगठन की शाखा के पास संगठनों के संपत्ति कर पर ऑब्जेक्ट गणना नहीं है, यदि एक ही समय में:

• रूसी संघ के महाद्वीपीय शेल्फ और रूसी संघ के विशेष आर्थिक क्षेत्र में रूसी संघ के क्षेत्र में अचल संपत्ति का मालिक नहीं है;
• "स्थायी मिशन" के मानदंड के तहत नहीं आता है।

इस प्रकार, कर विवादों से बचने के लिए, यह स्पष्ट रूप से सुरक्षित (शाखा शेष राशि को संपत्ति प्राप्त करने के कार्य के हस्ताक्षर के माध्यम से), शाखा में प्रेषित जंगम संपत्ति की पूरी सूची की सिफारिश की जाती है। अचल संपत्ति के संबंध में ऐसे जोखिमों के संबंध में, ऐसा नहीं होता है, क्योंकि किसी भी मामले में एक विदेशी संगठन को अपने स्थान के स्थान पर संपत्ति कर का भुगतान करना चाहिए। सेंट पीटर्सबर्ग के क्षेत्र में संगठनों की संपत्ति पर कर का भुगतान 26 नवंबर, 2003 नं। 684-96 "संगठनों के संपत्ति कर पर", मॉस्को में क्रमशः "सेंट पीटर्सबर्ग के कानून द्वारा नियंत्रित किया जाता है - 5 नवंबर, 2003 के मॉस्को का कानून संख्या 64 "संगठनों के संपत्ति कर पर।" रूस के दूसरे विषय में, संपत्ति कर दर 2.2% पर निर्धारित की गई है।

विदेशी संगठनों, स्थायी मिशनों के माध्यम से रूसी संघ में अग्रणी गतिविधियां, स्थायी मिशन की संपत्ति के संबंध में कर और कर अधिकारियों के लिए स्थायी मिशनों के नियुक्ति पर बजट में कर भुगतान के अग्रिम भुगतान के साथ। एक विदेशी संगठन की रियल एस्टेट ऑब्जेक्ट्स के संबंध में, शाखाओं के संतुलन पर ध्यान में रखा गया है या इसकी गतिविधियों में उपयोग नहीं किया गया है, कर और अग्रिम भुगतान अचल संपत्ति के उद्देश्य के स्थान पर बजट के लिए भुगतान के अधीन हैं।

टैक्स कोड का अनुच्छेद 386 स्थापित करता है कि प्रत्येक रिपोर्टिंग और कर अवधि की समाप्ति के बाद करदाताओं को अपने स्थान के स्थान पर कर अधिकारियों को जमा करने के लिए बाध्य किया जाता है, इसके प्रत्येक अलग विभाजन के स्थान पर एक स्वतंत्र शेष, साथ ही साथ प्रत्येक रियल एस्टेट ऑब्जेक्ट के स्थान पर (अग्रिम भुगतान और कर घोषणा के लिए कर भुगतान की गणना करने और भुगतान का भुगतान करने के लिए अलग प्रक्रिया के संबंध में। इस प्रकार, संगठनों के संपत्ति कर (अग्रिम भुगतान के लिए कर भुगतान) पर कर घोषणाओं को जमा करने का दायित्व कला के अनुसार इस कर के भुगतानकर्ता द्वारा संगठन की मान्यता के आधार पर है। 373 टैक्स कोड। संगठनों की संपत्ति पर करदाता द्वारा मान्यता प्राप्त संगठन से कराधान की एक वस्तु की कमी यह प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि के बाद कर रिपोर्टिंग जमा करने से छूट नहीं देती है। 17 मार्च, 2003 को रूसी संघ के प्रेसिडियम के सूचना पत्र के अनुच्छेद 7 में एक समान निष्कर्ष निकाला गया है।

चूंकि सेंट पीटर्सबर्ग और मॉस्को में शाखाएं अलग-अलग डिवीजन हैं, जो रूसी संघ के क्षेत्र में एक विदेशी संगठन के स्थायी प्रतिनिधित्व के गठन की ओर अग्रसर हैं, कंपनी को पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को अलग कर भुगतान और घोषणाएं जमा करनी होंगी सेंट पीटर्सबर्ग में शाखा में और मास्को में पंजीकरण की जगह पर ध्यान दिए बिना कि कराधान सुविधाएं (निश्चित संपत्ति) या बैलेंस शीट पर उपलब्ध नहीं हैं या नहीं। इसके अलावा, घोषणाओं को जमा करने का दायित्व अचल संपत्ति के स्थान पर कंपनी को सौंपा गया है, यदि ऐसी संपत्ति को शाखा की बैलेंस शीट पर ध्यान में नहीं रखा जाता है।

कंपनी उचित कर प्राधिकरण (शाखा के स्थान पर और अचल संपत्ति के स्थान पर, यदि यह शाखा की गतिविधियों से संबंधित नहीं है) को प्रस्तुत करने के लिए बाध्य है:

चूंकि कंपनी की शाखाओं की मुख्य गतिविधियों में से एक किराए के लिए रियल एस्टेट सुविधाएं प्रदान करना है, इसलिए यह ध्यान रखना आवश्यक है कि संपत्ति, भवन, परिसर, उपकरण और अन्य मान जिनके पास अस्थायी उपयोग के लिए संगठन द्वारा प्रदान किया गया भौतिक रूप है (अस्थायी कब्ज़ा और उपयोग) आय प्राप्त करने के उद्देश्य से, खाता 03 "सामग्री मूल्यों में अनुरोध अनुरोध" को ध्यान में रखा जाता है। हालांकि, 12 दिसंबर, 2005 के रूस के वित्त मंत्रालय के आयोग के संबंध में पीबीयू 6/01 में परिवर्तनों की संख्या 147 "निश्चित संपत्तियों के लिए लेखांकन" ऐसी संपत्तियां जैसे कि बोर्ड के लिए अस्थायी कब्जे के लिए संगठन प्रदान करने का इरादा है और अनुच्छेद 4 पीबीयू 6/01 द्वारा स्थापित शर्तों की एक बार पूर्ति के साथ उपयोग संगठन द्वारा निश्चित संपत्तियों की वस्तु के रूप में लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है। इस प्रकार, 2006 के बाद से, अकाउंटिंग 03 "सामग्री मूल्यों में लाभदायक निवेश" खाते पर प्रतिबिंबित आय प्राप्त करने के लिए अस्थायी कब्जे और उपयोग या उपयोग या अस्थायी उपयोग के लिए एक संगठन के प्रावधान के लिए विशेष रूप से तय संपत्तियां। की संपत्ति पर कराधान के अधीन हैं सामान्य क्रम में संगठन।

परिष्करण करते समय एक विदेशी संगठन का कराधान

निगमन

उप के अनुसार। 1 पी। 1 कला। आयकर के क्षेत्र में एक विदेशी संगठन की निर्माण स्थल के तहत कर संहिता का 308 आयकर की गणना के लिए, विशेष रूप से, नई रियल एस्टेट सुविधाओं के निर्माण के लिए निर्माण स्थल को समझा जाता है।

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 308 विदेशी संगठनों के कराधान को नियंत्रित करता है, इन वस्तुओं की निर्माण स्थल पर नई रियल एस्टेट सुविधाओं के निर्माण से संबंधित अग्रणी गतिविधियां। इस प्रकार, निर्माण स्थल की गतिविधियों में ऐसी गतिविधियां शामिल नहीं हैं जो इन मानदंडों को पूरा नहीं करती हैं - नई सुविधाओं के निर्माण से संबंधित नहीं, बल्कि इन वस्तुओं की निर्माण स्थल पर किए गए हैं; नई सुविधाओं के निर्माण के साथ जुड़े, लेकिन निर्माण स्थल पर नहीं; एक नई वस्तु के निर्माण से संबंधित नहीं है और एक नई वस्तु के निर्माण में नहीं किया जाता है।

कंपनी (तुर्की गणराज्य में पंजीकृत) परिष्करण कार्यों का संचालन कर रही है जो निर्माण के अंतिम चरण हैं।

ओकेड के एफ (निर्माण) में, उपखंड 45 "निर्माण" में परिष्करण कार्य शामिल हैं, जिनमें प्लास्टरिंग कार्य (कोड 45.41), बढ़ईगीरी और बढ़ईगीरी (कोड 45.42), फर्श कोटिंग और दीवार कवर (कोड 45.43), चित्रकारी और ग्लेज़िंग कार्य शामिल हैं। (कोड 45.44), साथ ही साथ अन्य परिष्करण और अंतिम काम। सीधे शब्द कला। 15 दिसंबर, 1 99 7 दिसंबर के रूसी संघ और तुर्की गणराज्य के बीच दोहरे कराधान के बचने पर 5 समझौते। "निर्माण स्थल से संबंधित काम, निर्माण वस्तु" भी निर्माण स्थल पर गतिविधियों पर काम खत्म करने के लिए संभव बनाता है।

कर अधिकारियों के कानून प्रवर्तन अभ्यास में, स्थिति को मजबूत किया गया था कि परिष्करण कार्यों को निर्माण स्थल से जुड़े निर्माण स्थल के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता था। कर अधिकारियों के अनुसार, परिष्करण कार्यों का निष्पादन सामान्य व्यावसायिक गतिविधियों के लिए प्रदान किए गए नियमों पर कराधान से मुक्त / छूट के अधीन है। यही है, रूसी संघ में स्थायी प्रतिनिधित्व के माध्यम से परिष्करण कार्यों की पूर्ति से तुर्की की आय (कला में दी गई इस अवधि को समझने में दोगुनी कराधान) रूसी संघ में आयकर के अधीन है।

इस प्रकार, विदेशी संगठनों के मुनाफे (आय) के कराधान के लिए विधिवत सिफारिशों के अनुच्छेद 2.5.1 में, यह इंगित किया जाता है कि रूसी संघ का कर संहिता "निर्माण स्थल" की अवधारणा का एक विशेष अर्थ स्थापित करती है। कला के अनुच्छेद 1 के अनुसार। रूसी संघ के निर्माण स्थल के तहत रूसी संघ के निर्माण स्थल के तहत रूसी संघ के कर संहिता का कर संहिता आयकर के क्षेत्र में आयकर के निर्माण के लिए नए, साथ ही साथ नवीनीकरण, विस्तार, तकनीकी पुन: उपकरण और (या) मौजूदा रियल एस्टेट सुविधाओं की मरम्मत (हवा और समुद्री जहाजों के अपवाद के साथ, आंतरिक अदालतों तैराकी और अंतरिक्ष वस्तुओं) के साथ-साथ निर्माण की जगह और (या) स्थापना, मरम्मत, पुनर्निर्माण, विस्तार और (या) तकनीकी फ्लोटिंग और ड्रिलिंग रिग, साथ ही मशीनरी और उपकरण सहित संरचनाओं के पुन: उपकरण, सामान्य कार्यवाही जिसमें नींव पर या इमारतों, संरचनाओं या फ्लोटिंग संरचनाओं के रचनात्मक तत्वों पर हार्ड लगाव की आवश्यकता होती है।

यदि एक विदेशी संगठन परिसर की वर्तमान मरम्मत या परिसर की सजावट, कार्यालयों में टेलीफोन लाइनों की स्थापना या उपकरणों की स्थापना की स्थापना के कार्यान्वयन के लिए एक अनुबंध समाप्त करता है, जिसके लिए टिकाऊ बॉन्ड की आवश्यकता नहीं होती है, जिसमें इमारतों के संरचनात्मक तत्वों को पूर्वाग्रह के बिना स्थानांतरित किया जाता है इसका इच्छित उद्देश्य (उदाहरण के लिए, कंप्यूटर उपकरण), यह गतिविधि करों और फीस पर कानून के अर्थ में "निर्माण स्थल" नहीं है। इन मामलों में, स्थायी प्रतिनिधित्व के सामान्य मानदंड (संकेतों) के आधार पर स्थायी प्रतिनिधित्व की उपस्थिति या अनुपस्थिति स्थापित की गई है।

कर अधिकारियों का मानना \u200b\u200bहै कि एक अलग अनुबंध पर किए गए परिष्करण कार्यों, हालांकि वे निर्माण कर रहे हैं, लेकिन निर्माण स्थल से जुड़े निर्माण स्थल से संबंधित नहीं हैं, क्योंकि संपत्ति उनके निष्पादन के परिणामस्वरूप सीधे नहीं बनती है।

इसी तरह के विवादों की स्थिति में, कर अधिकारियों ने मॉडल सम्मेलन, निर्माण मानकों और नियमों पर टिप्पणियों को संदर्भित किया, निर्माण स्थल की मुख्य विशेषताओं (संकेतों) का निर्धारण, जैसा कि नियुक्ति के लिए भूमि की एक भूखंड की उपस्थिति के रूप में निर्माण वस्तु, काम के उत्पादन के लिए एक परियोजना, जो निर्माण स्थल की गुणात्मक विशेषताओं को निर्धारित करती है।, साथ ही भूमि भूखंड को हटाने।

"निर्माण स्थल" शब्द की इस तरह की व्याख्या का अर्थ है कि कला। रूसी संघ, कला का 308 कर संहिता। डबल कराधान से बचने पर 5 समझौते केवल विदेशी संगठन की गतिविधियों को नियंत्रित करते हैं, जो इसकी गतिविधियों के परिणामस्वरूप रियल एस्टेट ऑब्जेक्ट को ग्राहक को स्थानांतरित कर देगा। न्यायिक अभ्यास का एक विश्लेषण से पता चलता है कि मध्यस्थता अदालतें केवल निर्माण स्थल पर गतिविधि के लिए केवल परिष्करण (या अन्य समान) कार्यों, कर मानकों द्वारा किए गए ठेकेदारों को वितरित की जाती हैं।

इस प्रकार, 24 नवंबर, 2003 के मामले में, केए-ए 40/9307-03 के मामले में, मास्को जिले के एफएएस ने डिवाइस आंतरिक इंजीनियरिंग नेटवर्क और उपकरणों के काम पर, निर्माण स्थल पर गतिविधियों से संबंधित नियमों को वितरित किया। कर प्राधिकरण ने इस तथ्य को संदर्भित किया कि कार्य की प्रकृति के आधार पर, आवेदक को अनुबंध के तहत किया गया था, इसकी गतिविधियों को टिप्पणियों में दिए गए इस शब्द की परिभाषा के आधार पर "निर्माण स्थल" के रूप में नहीं माना जा सकता है मॉडल कन्वेंशन के लिए, रूसी राज्य सम्मेलन द्वारा अनुमोदित 1-2, स्निप 1-2।

अदालत, कम तर्क का आकलन, संकेत दिया कि:

• प्रदर्शन किया गया कार्य इमारतों और संरचनाओं के निर्माण और आईआई स्तर के निर्माण के निर्माण से संबंधित है (परिष्करण कार्यों को इमारतों और संरचनाओं के निर्माण के लिए भी जिम्मेदार ठहराया जाता है और जिम्मेदारी के द्वितीय स्तर - देखें: भवनों और संरचनाओं के निर्माण के लिए लाइसेंसिंग गतिविधियों पर विनियम 21 मार्च, 2002 को रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित राज्य मानक के अनुसार उत्तरदायित्व के I और II स्तर।
• एक विदेशी कंपनी द्वारा किए गए कार्यों को अचल संपत्ति वस्तुओं से अलग नहीं किया जा सकता है (परिष्करण कार्यों को रियल एस्टेट ऑब्जेक्ट्स से अलग से अलग किया जा सकता है)।

स्निप पर कर प्राधिकरण का संदर्भ, जिसमें निर्माण स्थल की विशेषताओं (संकेत) शामिल हैं (निर्माण वस्तु की नियुक्ति के लिए भूमि की एक भूखंड की उपस्थिति, परियोजना उत्पादन परियोजना, जो निर्माण की गुणात्मक विशेषताओं को निर्धारित करती है साइट, साथ ही भूमि की साजिश को हटाने), अदालत ने निष्कर्ष निकाला नहीं है। 4 दिसंबर, 2000 के मामले में, एफ 03-ए 73 / 00-2 / 2162 के मामले में, एफएएस सुदूर पूर्वी जिला ने निर्माण स्थल पर डबल कराधान के बचने पर सम्मेलन के प्रावधानों को फेकाशन और परिष्करण कार्यों को पूरा करने के लिए वितरित किया ।

14 जून, 2005 को मामले सं। एफ 04-3649/25 (11 869-ए 81-40) में, पश्चिम साइबेरियाई जिले के एफएएस ने संकेत दिया कि "निरीक्षण का तर्क कि यदि कोई विदेशी संगठन अनुबंध समाप्त करता है, तो जिसका विषय काम का प्रदर्शन है, वर्तमान मरम्मत या परिसर की सजावट, टेलीफोन लाइनों की स्थापना या उपकरणों की स्थापना के लिए अनुमति की आवश्यकता नहीं है, जिसके लिए इमारत के संरचनात्मक तत्वों के साथ मजबूत संचार की आवश्यकता नहीं है, तो यह गतिविधि कवर नहीं की गई है "निर्माण स्थल" की अवधारणा से, इसके विपरीत स्वीकार नहीं किया जा सकता है। 1 एच। 1 कला। रूसी संघ का 308 कर संहिता। जीएल के क्रम में निर्दिष्ट खंड में दिए गए एक विदेशी संगठन की एक निर्माण स्थल की अवधारणा। रूसी संघ "आयकर संगठनों" का 25 कर संहिता, कला के भाग 3 को ध्यान में रखते हुए। पांच; भाग 1 कला। निर्माण कार्य वस्तु की स्थिति को निर्माण स्थल के रूप में निर्माण कार्य वस्तु की स्थिति निर्धारित करने के लिए इस मामले में रूसी संघ के 11 कर संहिता को लागू किया जा सकता है, क्योंकि निर्दिष्ट व्याख्या की स्थापना के संबंध में करदाता के अधिकारों की सुरक्षा के लिए एक अतिरिक्त गारंटी होगी कर उद्देश्यों के लिए शर्तों की एक स्पष्ट परिभाषा। "

यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि निर्माण में श्रम सुरक्षा आवश्यकताओं में निर्माण स्थल पर परिष्करण कार्य के संगठन के लिए नुस्खे शामिल हैं। इस तरह के नुस्खे में मलेर टीआई आर -218-36-94 के लिए श्रम संरक्षण पर एक सामान्य निर्देश होता है, जो 24 मार्च, 1 99 4 को रूस के परिवहन मंत्रालय के संघीय सड़क विभाग द्वारा अनुमोदित, रूसी संघ के निर्माण मानकों और नियमों "श्रम सुरक्षा" काम चल रहा है। भाग 2. निर्माण उत्पादन ", 17 सितंबर, 2002 की संख्या 123 के गोसस्ट्रॉय के संकल्प द्वारा अपनाया गया।

करदाता के पक्ष में यह भी इस तथ्य की प्रमाणित करता है कि मॉडल कन्वेंशन (पी। 1 9 टिप्पणियों के लिए पी। 1 टिप्पणियां। 5) को टिप्पणियां इंगित करती हैं कि एक विदेशी संगठन के उप-संयोजक जो काम के एक अलग चरण को निष्पादित करते हैं, उनके पास स्थायी प्रतिनिधित्व हो सकता है, यदि उसकी गतिविधि 12 महीने से अधिक समय तक जारी है। एक विदेशी सामान्य ठेकेदार से एक विदेशी उपसंविदाकार की गतिविधि, कला के तीसरे और चौथे अनुच्छेद 2 के अनुच्छेदों के अनुसार कम से कम 30 दिनों के लिए की गई। रूसी संघ के 308 कर संहिता, एक स्थायी प्रतिनिधित्व बनाती है (बशर्ते सामान्य ठेकेदार का स्थायी प्रतिनिधित्व है)। यह उन शर्तों के तहत मूल रूप से गलत होगा कि यह पहचानने के लिए कि यदि सामान्य ठेकेदार रूसी संगठन के रूप में कार्य करता है, तो विदेशी उपसंविदाकार की गतिविधियों को अन्य मानदंडों द्वारा निर्धारित किया जाना चाहिए।

निर्माण स्थल की लंबाई पर व्यक्तियों की परस्पर निर्भरता का प्रभाव

कार्यों के प्रदर्शन में कंपनी के साथ, एक और ठेकेदार शामिल है - रूसी संघ के कानून के तहत पंजीकृत एक संगठन कंपनी के साथ परस्पर निर्भरता। कर अधिकारियों के दृष्टिकोण से, डबल टैक्सेशन से बचने के लिए अंतर्राष्ट्रीय समझौते स्थायी प्रतिनिधित्व द्वारा निर्माण स्थल को पहचानने के लिए न्यूनतम समय स्थापित करते हैं, यही कारण है कि च में। रूसी संघ के कर संहिता के 25 निर्माण स्थलों के अस्तित्व की शर्तों की गणना के लिए विशेष मानदंड हैं (देखें: विदेशी संगठनों के लाभ (आय) के कराधान के लिए पद्धति संबंधी सिफारिशों के खंड 2.5)। दूसरे शब्दों में, निर्माण स्थल (18 महीने) पर काम करने के समय की गणना रूसी संघ के कर संहिता में प्रदान किए गए नियमों पर की जाती है (जब तक कि अंतरराष्ट्रीय समझौते द्वारा सीधे नहीं किए गए समय सीमाओं को गिनने के लिए अन्य नियम)।

इस मुद्दे पर एक महत्वपूर्ण न्यायिक अभ्यास अभी तक विकसित नहीं हुआ है। अदालत के मामले में, अदालत ने काम के प्रदर्शन में ब्रेक के बाद (नवीनीकरण) की निरंतरता में समय सीमा के अतिरिक्त कर प्राधिकरण के तर्क की जांच की। कर की समय सीमा कला द्वारा स्थापित समय सीमा की गिनती के लिए नियमों को लागू करती है। दोहरी कराधान से बचने के बावजूद रूसी संघ का 308 कर संहिता। और हालांकि विवाद करदाता के पक्ष में हल किया गया था, अदालत कला पर आधारित थी। रूसी संघ के कर संहिता के 308, और समझौते के मानदंडों पर नहीं (20 फरवरी, 2004 के उत्तर-पश्चिमी जिले के एफएएस का संकल्प) संख्या ए 56-17 837/03)। डबल कराधान से बचने के समझौते द्वारा परस्पर निर्भर ठेकेदारों के विचलन के अतिरिक्त नियम स्थापित नहीं किए जा सकते हैं। नतीजतन, कला। 308 कर संहिता समझौते के प्रावधानों के अलावा अन्य नियमों को स्थापित करती है और स्थायी प्रतिनिधित्व के गठन के लिए अतिरिक्त मानदंड पेश करती है। तदनुसार, इन नियमों को समझौते के लिए प्रासंगिक माना जा सकता है, और इस मामले में समझौते के प्रावधानों को लागू किया जाना चाहिए, और कला नहीं। रूसी संघ का 308 कर संहिता।

मॉडल कन्वेंशन की टिप्पणियों में (कला को टिप्पणियों के अनुच्छेद 20। 1), "रेपेइक कंपनियों की रणनीति" कर समझौते के दुरुपयोग द्वारा मान्यता प्राप्त है। कला के लिए अनुच्छेद 18 टिप्पणियाँ। 5 उसी समूह से संबंधित कंपनी के कार्यों के भाग के जानबूझकर हस्तांतरण को कर समझौते के दुरुपयोग के रूप में भी माना जाता है। यह संकेत दिया जाता है कि पार्टियां द्विपक्षीय वार्ता के भीतर इस समस्या को विकसित कर सकती हैं। इसका मतलब यह है कि परस्पर निर्भर ठेकेदारों के साथ काम का अनुक्रमिक निष्पादन निर्माण स्थल पर गतिविधि की अवधि में वृद्धि नहीं करता है। और यदि राज्य चाहते हैं, तो वे ऐसे कार्यों को रोकने के लिए अतिरिक्त समझौतों में प्रवेश करने के हकदार हैं।

दूसरी तरफ, यह सुझाव देता है कि करदाता में अच्छे विश्वास की धारणा के आधार पर अनुबंध पक्षों को सुझाव दिया जाता है, जिसे मानक लागू किया जाएगा सटीक रूप से ठेकेदार ठेकेदार। स्थायी प्रतिनिधित्व के उद्भव से बचने के लिए केवल एक ठेकेदार से कार्यों को स्थानांतरित करना अनुचित कार्रवाई के रूप में पहचाना जा सकता है। यह देखते हुए कि करदाताओं की बेकारता का सवाल बार-बार मध्यस्थता अभ्यास में बढ़ रहा है, यह माना जा सकता है कि उच्च संभावना वाले अदालत कला के तहत शर्तों के अतिरिक्त नियमों को लागू करेगी। रूसी संघ के कर संहिता के 308, यदि विदेशी कंपनियों की बेईमानता साबित हो जाएगी या यह उचित हो जाएगा कि कंपनियों का परस्पर निर्भरता आर्थिक संचालन के कार्यान्वयन को प्रभावित कर सकती है।

कला के पैरा 4 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 308 रूसी संघ के कानून के तहत पंजीकृत पिछले ठेकेदार के बीच अधिनियम पर हस्ताक्षर करने के बाद एक निर्माण स्थल पर कामों के ब्रेक के बाद निरंतर या नवीनीकृत, और कंपनी शब्द के कनेक्शन की ओर ले जाती है निरंतर या नवीनीकृत काम और निर्माण स्थल की संचयी लंबाई के लिए कार्यों के बीच ब्रेक। समय सीमा की प्रगति के लिए नियमों को लागू करने का आधार केवल कंपनी द्वारा किए गए कार्यों की निरंतरता हो सकता है, दूसरा, उसके ठेकेदार के साथ परस्पर निर्भरता।

यद्यपि विधायक यह निर्दिष्ट नहीं करता है कि इसे काम की निरंतरता के तहत समझा जाना चाहिए, यह स्पष्ट है कि साथ ही इसे कला में उपयोग के सामान्य मूल्य से आगे बढ़ाया जाना चाहिए। रूसी संघ के 308 एनके शब्द। यही है, काम की निरंतरता पहले प्रदर्शन की कार्यान्वयन है, न कि किसी भी अन्य कार्य। साथ ही, मानक एक विदेशी ठेकेदार द्वारा किए गए कार्यों पर लागू होता है, जिसके संबंध में समय सीमा पूरी होने का नियम लागू होता है, और निर्माण स्थल पर बिल्कुल भी काम नहीं किया जाता है।

इस प्रकार, यदि निर्माण स्थल पर कंपनी को एक निश्चित प्रकार (परिष्करण कार्यों) के काम से सौंपा जाता है, तो ये काम पूरा हो जाते हैं, और अन्य ठेकेदार बाद में इस निर्माण स्थल पर अन्य कार्य करते हैं, यह "निरंतर काम" के बारे में बात करना असंभव है , और इस मामले में समय सीमा को जोड़ने का नियम कंपनी लागू नहीं होती है।

समान रूप से, कला के अनुच्छेद 4। रूसी संघ का 308 कर संहिता लागू नहीं होती है यदि कंपनी (यहां तक \u200b\u200bकि एक प्रजाति) एक ही समय में कंपनी और एक और ठेकेदार द्वारा किया जाता है, क्योंकि इस मामले में "निरंतर कार्यों" के बारे में बात करना भी असंभव है। तदनुसार, काम का समय और ऐसी स्थिति में शामिल नहीं होता है। अन्य मामलों में (जब ठेकेदार के साथ एक निजी परस्पर निर्भरता कंपनी के काम के बाद एक ही काम करता है) कला के क्लॉज 4 की एक कंपनी को आवेदन करने का गंभीर जोखिम है। रूसी संघ के कर संहिता के 308 - कर उद्देश्यों के लिए स्थायी प्रतिनिधित्व के संभावित उद्भव के साथ, समय सीमा के अतिरिक्त नियम।

मूल्य वर्धित कर का उपचार

उप के अनुसार। 1 पी। 1 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 148, रूसी संघ के क्षेत्र को रूसी संघ के क्षेत्र के रूप में मान्यता प्राप्त है, यदि कार्य (सेवाएं) सीधे अचल संपत्ति (हवा, जहाजों और आंतरिक नेविगेशन जहाजों के अपवाद के साथ संबंधित है , साथ ही अंतरिक्ष सुविधाएं) रूसी संघ के क्षेत्र में। इस तरह के काम (सेवाओं), विशेष रूप से, निर्माण, असेंबली, निर्माण और स्थापना, मरम्मत, बहाली कार्य, भूनिर्माण शामिल हैं।

रूसी संघ में आयोजित परिष्कृत कार्यों के कार्यान्वयन की जगह कलाकार या ग्राहक की गतिविधि के स्थान के बावजूद रूसी संघ है।

क्या किसी विशेष शाखा के पंजीकरण के स्थान पर कर का भुगतान किया जाना चाहिए, जिसके स्थान पर कर योग्य वैट संचालन के अधीन हैं? उदाहरण के लिए, पूर्वी साइबेरियाई जिले के एफएएस, 14 जनवरी, 2005 का संकल्प जारी करते समय ए 1 9-11 585 / 04-45-एफ 02-5593 / 04-सी 1 में, स्वीकार किया गया कि एक विदेशी संगठन ने वैट का भुगतान करने के लिए बाध्य किया प्रत्येक अलग विभाजन के स्थान के लिए इस जिम्मेदारी को निष्पादित करना चाहिए जिसके माध्यम से वैट द्वारा कर लगाए गए ऑपरेशन किए जाते हैं। अदालत ने जुर्माना और जुर्माना की वसूली में कर अधिकार से इनकार कर दिया, इस तथ्य से निर्देशित किया कि मास्को शाखा (अन्य डिवीजनों के बजाय) के माध्यम से वैट के भुगतान के कारण, एक विदेशी संगठन ने संघीय बजट से पहले बकाया नहीं बने। हालांकि, अदालत ने प्रत्येक अलग विभाजन के लिए लेखांकन के स्थान पर कर रिटर्न प्रदान करने में विफलता के लिए दंड दर्ज किया।

30 मई, 2002 के निर्णय में, केए -40 / 3386-02 में, मास्को जिले के एफएएस ने संकेत दिया कि "एक विदेशी संगठन की एक शाखा अन्य शाखाओं के लिए वैट की गणना करने और भुगतान करने के लिए दायित्व नहीं ले सकती है और कटौती नहीं कर सकती है कर के कुल कर से, अन्य कार्यालयों के स्थान पर भुगतान किया गया। "

इस तरह के न्यायिक अभ्यास को गठित नहीं किया जा सकता है। रूसी फेडरेशन के कर संहिता से यह किसी भी वैट (इस पर ध्यान दिए बिना कि एक अलग विभाजन के माध्यम से कर योग्य संचालन किए गए या नहीं) को रूसी संघ में लेखांकन के स्थान पर एक विदेशी संगठन को भुगतान किया जाना चाहिए। यही है, कर योग्य वैट संचालन के प्रतिनिधित्व और वैट का भुगतान करने के दायित्व के उद्भव के बीच कोई सीधा संबंध नहीं है।

कर अधिकारियों में लेखांकन

कला के अनुच्छेद 1 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 83 करदाताओं को अपने अलग-अलग डिवीजनों के स्थान पर, संगठन के स्थान पर क्रमशः कर अधिकारियों में पंजीकरण करना चाहिए; व्यक्तियों - निवास स्थान पर, साथ ही साथ उनके और वाहनों से संबंधित अचल संपत्ति के स्थान पर और रूसी संघ के कर संहिता द्वारा प्रदान किए गए अन्य आधारों के लिए।

रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा स्थापित विदेशी संगठनों के लेखांकन की विशेषताएं।

अनुच्छेद 2.1 के अनुसार, विदेशी संगठनों के कर प्राधिकरणों में प्रतिभागियों पर प्रावधान (7 अप्रैल, 2000 के रूसी संघ के रूसी संघ, 2000 सं। एपी -3-06/124) के आदेश द्वारा अनुमोदित) में लेखांकन के लिए कर अधिकारियों को विदेशी संगठनों, शाखाओं, कार्यालयों, अन्य अलग-अलग डिवीजनों के माध्यम से रूसी संघों में अग्रणी गतिविधियों से पहले होना चाहिए। कला के अनुच्छेद 2 के अनुसार। 144 कर कोड विदेशी संगठनों को उनके स्थायी मिशनों के स्थान पर पंजीकरण करने का अधिकार है। न्यायिक अभ्यास में, इस दर से इस तरह से इलाज किया जाता है कि "गतिविधियों (निर्माण स्थल का स्थान) के कार्यान्वयन के स्थान पर, एक विदेशी संगठन आयोजित किया जाना चाहिए और तदनुसार, एक विदेशी कंपनी, करदाता होने के लिए बाध्य है, रूस में अपनी इकाइयों के प्रत्येक स्थान के सभी स्तरों के बजट में करों और शुल्क का भुगतान करें, "(14 जनवरी, 2005 को 14 जनवरी, 2005 की स्थिति ए 1 9-11 585 / 04-45-एफ 02 में पूर्वी साइबेरियाई जिला के एफएएस का संकल्प -5593 / 04-C1)।

इस प्रकार, विदेशी संगठनों के कर प्राधिकरण में पंजीकरण करते समय, रूसी संघ के क्षेत्र में अग्रणी निर्माण और स्थापना कार्य, निर्माण स्थल को स्थायी प्रतिनिधित्व के निजी मामले के रूप में काम की शुरुआत के बाद से माना जाता है और यह एक स्वतंत्र कार्यालय है।

कर प्राधिकरण लेखांकन के लिए एक विदेशी संगठन तैयार करने की आवश्यकता पर व्यक्त करते हैं, भले ही इसकी गतिविधियों को एक अंतरराष्ट्रीय समझौते द्वारा स्थायी प्रतिनिधित्व के माध्यम से की गई गतिविधियों के रूप में माना जाता है या नहीं। मॉस्को में रूस के यूएफएम ने बार-बार शिक्षा और विज्ञान मंत्रालय के आदेश से अनुमोदित विदेशी संगठनों के लेखांकन की विशिष्टताओं के विशिष्टताओं के अनुग्रहों के अनुच्छेदों के अनुच्छेद 2.1.1 द्वारा निर्धारित किए गए तरीके से एक विदेशी संगठन के पंजीकरण की आवश्यकता व्यक्त की है 7 अप्रैल, 2000 की संख्या एपी -3-06/12, निर्माण स्थल पर गतिविधि की शुरुआत से 30 दिनों के बाद नहीं, यदि गतिविधि सालाना 30 कैलेंडर दिनों की अवधि के लिए जारी है (उदाहरण के लिए, पत्र) 5 फरवरी, 2004 की संख्या 26-12 / 7384; नवंबर 1 9, 2002 की संख्या 26-12 / 56 288)। मास्को में रूस की संघीय कर सेवा इंगित करती है कि विदेशी संगठन कर प्राधिकरण में पंजीकरण करने और कला के अनुच्छेद 8 द्वारा निर्धारित तरीके से आयकर के लिए कर घोषणा जमा करने के लिए बाध्य हैं। 307 कर संहिता, दायित्वों की उपलब्धता के बावज पर ध्यान दिए बिना, जिसके साथ रूसी संघ के करों और फीस और अंतरराष्ट्रीय संधि पर रूसी संघ का कानून करों के दायित्वों के उद्भव को जोड़ता है।

23 अप्रैल, 2004 को एक संकल्प जारी करते समय, ए 66-6315-03 में, उत्तर-पश्चिम जिले के एफएएस ने संकेत दिया कि डबल कराधान से बचने के आदेश के मानदंड वैट के समावेश के मुद्दों को नियंत्रित नहीं करते हैं । नतीजतन, वैट और पंजीकरण को शामिल करने का मुद्दा रूसी संघ के कर संहिता के मानदंडों द्वारा नियंत्रित किया जाता है।

इसलिए, यह निष्कर्ष निकाला जा सकता है कि परिष्करण कार्यों के निष्पादन से आय से आयकर की गणना आयकर के नियमों के अनुसार की जाती है, जो निर्माण स्थल पर गतिविधियों से प्राप्त की जाती है। डेडलाइन की प्रतिबद्धता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 308 के क्लॉज 4) को लागू किया जाएगा यदि कंपनी के काम को सौंपा गया है, तो ठेकेदार के साथ एक अन्य परस्पर निर्भरता एक ही निर्माण पर वही काम करना जारी रखेगी सुविधा। अन्य मामलों में, कंपनी को लत का नियम लागू नहीं है।

निर्माण स्थल पर काम खत्म करने का निष्पादन वैट के अधीन है। कर एक स्थायी प्रतिनिधित्व के माध्यम से भुगतान किया जाता है, जो रूसी संघ के कर निकाय के साथ पंजीकृत है।

एक प्रतिनिधिमंडल समझौते के कर परिणाम एक विदेशी कंपनी के साथ निष्कर्ष निकाला

विकास समझौते का विषय सेवाओं (प्रदर्शन) के मुकाबले प्रावधान है, साथ ही निवेशक की ओर से और ग्राहक की तरफ से और कानूनी और कानूनी और साथ से संबंधित अन्य कार्रवाइयों के खर्च पर। और रूस में स्थित संपत्ति के डिजाइन, निर्माण और कमीशन के पाठ्यक्रम और परिणामों पर नियंत्रण। विकास समझौते के निष्कर्ष और निष्पादन को रूसी और साइप्रस कंपनी के बीच एक समझौते के उदाहरण पर विचार करने का प्रस्ताव है। इसलिए, निर्माण और ग्राहक के ग्राहक के निवेशक एक साइप्रस कंपनी है, जिसका रूसी संघ के क्षेत्र में स्थायी प्रतिनिधित्व है, और सेवाओं के निष्पादक एक साइप्रस कंपनी है, जो रूसी सबजेंट और उपसंविदाकारों को आकर्षित करती है।

कला के अनुसार सेवाओं की प्रकृति को देखते हुए। 148 रूसी संघ के कर संहिता, नामित सेवाओं को निम्नलिखित समूहों में से एक के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है:

• इंजीनियरिंग सेवाएं (औद्योगिक, बुनियादी ढांचे, कृषि और अन्य सुविधाओं, पूर्व परियोजना और डिजाइन सेवाओं के निर्माण और संचालन की तैयारी के लिए इंजीनियरिंग और परामर्श सेवाएं, विशेष रूप से, तकनीकी और आर्थिक औचित्य की तैयारी, डिजाइन विकास और अन्य इसी तरह की सेवाएं), सूचना , परामर्श या डिजाइन;
• उप-द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं के प्रावधान के लिए एक व्यक्ति (संगठन या व्यक्ति) को आकर्षित करने वाले एजेंट की सेवाएं। 4 पी। 1 कला। रूसी संघ के कर संहिता का 148 (विशेष रूप से, इंजीनियरिंग, सूचना, परामर्श, और परियोजना), अपनी ओर से या निवेशक की ओर से।

एक विदेशी कंपनी द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक का कराधान एक ठेकेदार सेवाओं की योग्यता पर निर्भर करता है।

उप के आधार पर। 4 पी। 1 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 148, रूसी संघ को सेवा जीवन के रूप में मान्यता प्राप्त है यदि सेवाओं के खरीदार रूसी संघ के क्षेत्र में अपनी गतिविधियों का नेतृत्व करते हैं। नियम लागू होता है, विशेष रूप से:

• सलाहकार, कानूनी, लेखांकन, इंजीनियरिंग, प्रचारक, विपणन सेवाएं, सूचना प्रसंस्करण सेवाएं, साथ ही अनुसंधान और विकास कार्य के दौरान भी प्रदान करते हैं। साथ ही, इंजीनियरिंग सेवाओं में उत्पादन और बिक्री प्रक्रिया (कार्य, सेवाओं) की तैयारी के लिए इंजीनियरिंग और परामर्श सेवाएं शामिल हैं, औद्योगिक, बुनियादी ढांचे, कृषि और अन्य वस्तुओं, पूर्व परियोजना और डिजाइन सेवाओं के निर्माण और संचालन की तैयारी ( व्यवहार्यता अध्ययन, डिजाइन और डिजाइन विकास, आदि की तैयारी);
• एजेंट की सेवाओं का प्रावधान जो सूचीबद्ध प्रकार की सेवाओं के प्रावधान के लिए अनुबंध के मुख्य सदस्य (संगठन या व्यक्ति) के व्यक्ति (संगठन या व्यक्ति) को आकर्षित करता है (उप-द्वारा प्रदान की गई सेवाएं 4 पी। अनुच्छेद 148 के अनुच्छेद 148 के 1 रूसी संघ)।

उप के अनुसार। 5 पी। 1 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 148, उप-द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं के कार्यान्वयन की जगह। 4 पी। 1 कला। रूसी संघ के कर संहिता का 148, ऐसे कार्यों के कलाकार की गतिविधि के स्थान पर निर्धारित किया गया है।

उप करने के उद्देश्य से खरीदार का स्थान। 4 पी। 1 कला। रूसी संघ के कर संहिता का 148 संगठन के राज्य पंजीकरण या एक व्यक्तिगत उद्यमी के आधार पर अपने क्षेत्र में कार्यकर्ताओं (सेवाओं) की वास्तविक उपस्थिति की स्थिति में रूसी संघ के क्षेत्र के क्षेत्र की पहचान करता है, और एक व्यक्तिगत उद्यमी, और में इसकी अनुपस्थिति - संगठन के संविधान दस्तावेजों में निर्दिष्ट स्थान के आधार पर, संगठन के प्रबंधन की जगह, इसका स्थान स्थायी कार्यकारी निकाय, स्थायी प्रतिनिधित्व का स्थान (यदि कार्य (सेवाएं) प्रदान की गई थी इस स्थायी प्रतिनिधित्व के माध्यम से), किसी व्यक्ति के निवास स्थान।

विचाराधीन स्थिति में सेवाओं के खरीदार - साइप्रस कंपनी (निवेशक और भूमि भूखंड के मालिक), जिसमें रूसी संघ (शाखा) के क्षेत्र में स्थायी प्रतिनिधित्व (शाखा) है, जो सीधे सेवाओं के लिए भुगतान करता है रूसी संघ के क्षेत्र में उपसंविदाकार, काम (सेवाओं) की मात्रा जमा करते हैं, उपसंविदाकारों के लिए भुगतान करने के लिए धन प्राप्त करते हैं और एक समझौते के मामले में, साइप्रस कलाकार द्वारा आकर्षित रूसी सबजेंट को पारिश्रमिक के भुगतान के लिए।

पार्टियों की बातचीत के लिए निम्नलिखित स्थितियां बताती हैं कि उप के अनुसार। 4 पी। 1 कला। 148 रूसी संघ के कर संहिता, वैट लक्ष्यों के लिए साइप्रस निवेशक कंपनी के स्थान को रूसी संघ द्वारा मान्यता प्राप्त की जानी चाहिए, क्योंकि सेवाओं के वास्तविक खरीदार रूसी संघ के क्षेत्र में इसका स्थायी प्रतिनिधित्व है।

तदनुसार, वैट उद्देश्यों के लिए इन सेवाओं के कार्यान्वयन की जगह निर्धारित करने के लिए, यह निर्धारित करना आवश्यक है कि वर्तमान में साइप्रस कंपनी-ग्राहक द्वारा किया गया है और (या) उपसंविदाकारों में दर्ज सेवाओं के उप-संयोजक (उपसंविदाकारों) द्वारा आकर्षित किया गया है या नहीं। 4 पी। 1 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 148। यदि वे ऐसा हैं, तो उनके कार्यान्वयन की जगह रूसी संघ (सेवाओं के खरीदार की गतिविधि के स्थान पर, जो किसी भी मामले में, निवेशक की साइप्रस कंपनी के रूसी स्थायी प्रतिनिधित्व) के आधार पर है पांचवां सबमिशन। 4 पी। 1 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 148। यदि साइप्रस कंपनी निवेशक की ओर से रूसी उप एजेंट या उपसंविदाकारों के साथ संबंधों में संचालित होती है, तो आठवीं उप के अनुच्छेद के आधार पर ऐसी एजेंसी सेवाएं। 4 पी। 1 कला। रूसी संघ का 148 कर संहिता रूसी संघ के क्षेत्र में वैट के अधीन भी है।

निवेशक ग्राहक को "सेवा के मुआवजा प्रावधान (कार्य के प्रदर्शन) के साथ-साथ निवेशक की कीमत और ग्राहक की ओर से और कानूनी और अन्य कार्यों के निवेशक की कीमत पर आयोग के लिए ग्राहक को आकर्षित करता है डिजाइन, पूरे आवश्यक प्रारंभिक प्रारंभिक, पूर्व-परियोजना, परियोजना, दस्तावेज, प्रबंधन डिजाइन और सुविधा के निर्माण की अनुमति और अनुमति देने और तकनीकी ग्राहक को आकर्षित करने और नियंत्रित करने सहित अन्य कार्यों को निष्पादित करने के साथ-साथ विभिन्न प्रकार के प्रावधान सहित किसी वस्तु या उसके हिस्से को बेचते समय अधिकारों के पंजीकरण में वस्तु, बिक्री, डिजाइन और सहायता के डिजाइन और सहायता के कार्यान्वयन के लिए परामर्श, सेवाएं सहित। " अनुबंध के तहत प्रदान की जाने वाली सेवाओं में विशेष रूप से निम्न प्रकार की सेवाएं शामिल हैं:

• डिज़ाइन मैनेजमेंट सर्विसेज (डिज़ाइन प्रक्रिया का प्रबंधन, एक ऑब्जेक्ट के निर्माण के लिए परमिट प्राप्त करने और किसी ऑब्जेक्ट के निर्माण के लिए परमिट प्राप्त करने और किसी ऑब्जेक्ट के निर्माण के लिए परमिट प्राप्त करने के लिए आवश्यक प्रोजेक्ट दस्तावेज का एक पूरा सेट प्राप्त करना और पर्याप्त है);
• निर्माण प्रबंधन सेवाएं (तैयारी, डिजाइन, सुविधा के निर्माण के लिए विशेष संगठनों को आकर्षित करना, सुविधा और परियोजना दस्तावेज और इस पर विकसित नियमों द्वारा अनुमोदित ऑब्जेक्ट के अनुसार सभी वस्तुनिष्ठ प्रक्रियाओं का प्रबंधन);
• तकनीकी पर्यवेक्षण कार्यों को करने की सेवाएं (राशि में निर्माण की तकनीकी पर्यवेक्षण और अनुबंध द्वारा प्रदान की गई आवश्यकताओं के अनुसार);
• एक वस्तु की डिलीवरी सुनिश्चित करने के लिए सेवाएं, निर्माण, स्वीकृति आयोग (स्वीकृति आयोग की वस्तु का पूरा निर्माण और अधिनियम की प्राप्ति, स्वीकृति आयोग के सभी सदस्यों द्वारा उचित रूप से सजाए गए और हस्ताक्षरित);
• निर्माण, कमीशनिंग द्वारा पूर्ण ऑब्जेक्ट दर्ज करने की सेवाएं (ऑब्जेक्ट की तकनीकी विशेषताओं और इसमें शामिल व्यक्तिगत इमारतों सहित किरायेदारों के लिए नियमों और प्रतिबंधों की सूची और प्रतिबंधों की सूची के हस्तांतरण के लिए उचित ढंग से सजाए गए परमिट प्राप्त करने की सेवाएं)।

नियामक कृत्यों में "इंजीनियरिंग सेवाएं" की अवधारणा की स्पष्ट परिभाषा नहीं है। कला के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 4। कर कोड का 148 उन सेवाओं की एक विस्तृत सूची को परिभाषित करता है जिन्हें इंजीनियरिंग के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। विशेष रूप से, इस तरह की सेवाओं में औद्योगिक, आधारभूत संरचना, कृषि और अन्य सुविधाओं, पूर्व परियोजना और डिजाइन सेवाओं के निर्माण और संचालन की तैयारी के लिए इंजीनियरिंग और परामर्श सेवाएं शामिल हैं, विशेष रूप से व्यवहार्यता अध्ययन, डिजाइन और डिजाइन विकास की तैयारी, आदि।

महान कानूनी शब्दकोश मुख्य रूप से उद्योग की सुविधाओं, बुनियादी ढांचे और अन्य बनाने के लिए गतिविधियों के क्षेत्र के रूप में "इंजीनियरिंग" शब्द द्वारा निर्धारित किया जाता है, मुख्य रूप से वाणिज्यिक आधार पर विभिन्न इंजीनियरिंग और परामर्श सेवाएं प्रदान करने के रूप में। मुख्य प्रकार के इंजीनियरिंग में प्री-प्रोजेक्ट, डिज़ाइन, पोस्ट-प्रोजेक्ट सर्विसेज, साथ ही ऑपरेशन, विनिर्माण और बिक्री प्रबंधन के लिए अनुशंसित सेवाएं शामिल हैं।

पहले निर्माण गतिविधियों के प्रकार के लिए एक अनुकरणीय वर्गीकरण और कार्यों के आधार पर किए गए कार्यों और कार्यों के आधार पर किए गए कार्यों और जिम्मेदारी के स्तर के आधार पर किए गए कार्यों (26 दिसंबर, 1 99 7 की रूसी राज्य एजेंसी के आदेश द्वारा अनुमोदित) 17- 1401) लाइसेंसिंग उद्देश्यों के लिए इंजीनियरिंग सेवाओं का खुलासा करने, एक अनुभाग शामिल है। गतिविधियों। इस प्रकार, इंजीनियरिंग सेवाओं के अनुकरणीय सूची के धारा VIII में निम्नलिखित शामिल हैं:

• परियोजना, तकनीकी और भवन इंजीनियरिंग:
  • परमिट का पंजीकरण;
  • निर्माण के लिए निवेश के इरादे और व्यवहार्यता अध्ययन का विकास;
  • डिजाइन के लिए स्रोत डेटा प्राप्त करना और डिजाइन करना;
  • परियोजना का तकनीकी सहायता;
  • निर्माण और स्थापना कार्य की तकनीकी पर्यवेक्षण;
  • प्रौद्योगिकियों, तकनीकी उपकरणों की आपूर्ति के संगठन प्रदान करना;
  • कर्मियों के प्रशिक्षण और प्रशिक्षण का संगठन;
  • उत्पादन प्रबंधन में सहायता;
  • वारंटी अवधि में किसी वस्तु का संचालन;
  • निर्माण के प्रबंधन का संगठन;
  • निर्माण के गुणवत्ता नियंत्रण का संगठन;
  • संचालन में कमीशन।
• निर्माण में मध्यस्थ कार्य और सेवाएं।
• ठेकेदारों के लिए निविदा दस्तावेज का विकास:
  • प्रारंभिक शोध;
  • व्यापार में सहायता;
  • आवेदकों के लिए प्रीक्वालिफिकेशन स्थितियों का विकास;
  • कलाकार की परीक्षा;
  • नीलामी के विजेता को निर्धारित करने के लिए सिफारिशों को जारी करना;
  • अनुबंध की शर्तों के तहत परामर्श।

इस तथ्य के बावजूद कि रूसी राज्य क्षेत्र संख्या 17-140 का आदेश असफल रहा है, हमारी राय में, प्रदान की गई सेवाओं के प्रकार को निर्धारित करने में इसका उपयोग कर उद्देश्यों सहित अनुमत है। यह निष्कर्ष न्यायिक अभ्यास द्वारा पुष्टि की गई है। इसलिए, 24 नवंबर, 2003 को मास्को जिले के एफएएस के संकल्प में नं। का-ए 40 / 9307-03: "आवेदक द्वारा किए गए आवेदक आंतरिक इंजीनियरिंग नेटवर्क और उपकरणों के डिवाइस पर काम को संदर्भित करते हैं और वर्गीकृत हैं रूसी राज्य गतिविधियों के नियामक कृत्यों द्वारा इमारतों और संरचनाओं के निर्माण पर कैसे काम करते हैं, मैं जिम्मेदारी के द्वितीय स्तर (उदाहरण के लिए, गतिविधियों की संरचना में कार्यों और सेवाओं के एक अस्थायी वर्गीकरण के अनुसार, जिनमें से लाइसेंसिंग संबंधित है रूसी राज्य प्रणाली के अधिकार, साथ ही निर्माण गतिविधियों और कार्यों के प्रकार के पहले मौजूदा अनुकरणीय वर्गीकरण ..., 26 दिसंबर, 1 99 7 के रूसी राज्य ट्रक के आदेश द्वारा अनुमोदित 26 दिसंबर, 1 99 7 № 17-140) "।

अनुबंध के उपरोक्त प्रावधानों का विश्लेषण, इंजीनियरिंग सेवाओं के नियामक वर्गीकरण को ध्यान में रखते हुए, हमें यह निष्कर्ष निकालने की अनुमति देता है कि अनुबंध के तहत प्रदान की गई सेवाएं पूरी तरह से इंजीनियरिंग सेवाओं की सामग्री का अनुपालन करती हैं।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कानून प्रवर्तन अभ्यास इंजीनियरिंग के रूप में कुछ सेवाओं की योग्यता के लिए स्पष्ट मानदंडों का काम नहीं करता है। इस बीच, कला के प्रयोजनों के लिए योग्यता कार्य (सेवाएं) जब कर अधिकारियों। रूसी संघ के कर संहिता के 148 को आर्थिक गतिविधि, उत्पादों और सेवाओं के प्रकार के सभी रूसी वर्गीकृत द्वारा निर्देशित किया जाता है (लगभग 029-2001)। उदाहरण के लिए, 21 जुलाई, 2006 के रूस की संघीय कर सेवा के एक पत्र में। 03-4-03 / 1379 ने संकेत दिया कि चूंकि रूसी संघ के एनके में कला में नामित "विपणन सेवाएं" की अवधारणाएं शामिल नहीं हैं । रूसी संघ के कर संहिता के 148, ओड्वेड को मार्गदर्शन करना आवश्यक है, "बाजार स्थितियों के शोध" में गतिविधियों को कक्षा 74 "अन्य प्रकार की सेवाएं प्रदान करने" के रूप में वर्गीकृत किया गया है।

Okved, आर्किटेक्चर गतिविधियों, इंजीनियरिंग और तकनीकी डिजाइन, geodesic और कार्टोग्राफिक गतिविधियों के अनुसार समूह 74.2 "रियल एस्टेट संचालन, किराये और सेवाओं के प्रावधान" के लिए "अन्य प्रकार की सेवाएं प्रदान करने" अनुभाग के रूप में वर्गीकृत किया गया है। इन गतिविधियों, विशेष रूप से, में शामिल हैं:

• वास्तुकला गतिविधियां (गतिविधियां जो एक वास्तुशिल्प सुविधा के निर्माण के लिए लक्ष्य रखती हैं) - एक वास्तुकला परियोजना का निर्माण, निर्माण या पुनर्निर्माण के लिए परियोजना दस्तावेज के सभी वर्गों के विकास को समन्वयित करना, एक वास्तुकला सुविधा के निर्माण की लेखक की निगरानी;
• औद्योगिक परिसर का डिजाइन;
• हाइड्रोलिक संरचनाओं सहित इंजीनियरिंग संरचनाओं के निर्माण से जुड़े डिजाइन;
• निर्माण के लिए इंजीनियरिंग सर्वेक्षण (इंजीनियरिंग उद्योग, निर्माण, डिजाइन और निर्माण कार्य के लिए पर्यावरण सर्वेक्षण, मरम्मत और बहाली से संबंधित सर्वेक्षण कार्य सहित)।

ध्यान दें कि "इंजीनियरिंग सेवाओं" की अवधारणाओं में शामिल नहीं हैं। चूंकि यह कला में एक अवधारणा है। रूसी संघ के कर संहिता का 148 पूर्व परियोजना और परियोजना सेवाओं के प्रावधान के माध्यम से निर्धारित किया जाता है, साथ ही इंजीनियरिंग और तकनीकी डिजाइन के क्षेत्र में गतिविधियां एक समूह में प्रवेश करती हैं जो एक वास्तुकला सुविधा बनाने की सेवाओं के साथ होती है, का डिजाइन कर उद्देश्यों के लिए सेवा संधि द्वारा प्रदान किए गए निर्माण के लिए औद्योगिक परिसर, इंजीनियरिंग और अनुसंधान इंजीनियरिंग के रूप में योग्य होना चाहिए।

योग्यता के अधीन, ऐसी सेवाएं रूस में वैट के कराधान के अधीन हैं, क्योंकि सेवाओं के खरीदार निवेशक की साइप्रस कंपनी का रूसी प्रतिनिधि कार्यालय है। जैसा कि पहले से ही उल्लेख किया गया है, एजेंट की सेवाएं या तो अपने खरीदार की गतिविधि के स्थान पर हैं, या एजेंट की गतिविधि के स्थान पर, किसकी ओर से तीसरे पक्ष के साथ संबंध में एक एजेंट है। विचाराधीन अनुबंध ठेकेदार के कार्यों को तीसरे पक्ष के साथ अपने नाम से और ग्राहक की तरफ से प्रदान करता है।

कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 148, वैट सहायक कार्यों और सेवाओं का कराधान मूल कार्य (सेवाओं) के कार्यान्वयन के समान ही होता है। विचारधारा के तहत संधि के ढांचे के भीतर की गई मुख्य सेवाएं निर्माण प्रक्रिया - इंजीनियरिंग, एजेंसी की सहायक सेवाओं के संगठित और उनके संबंध में हैं।

कला के अनुच्छेद 1 में। रूसी संघ का 1005 नागरिक संहिता यह निर्धारित करती है कि "एजेंसी समझौते पर एक पार्टी (एजेंट) दूसरी पार्टी की ओर से दूसरी पार्टी (प्रिंसिपल) के दूसरी तरफ कानूनी और अन्य कार्यों को करने के लिए, लेकिन व्यय पर प्रिंसिपल या प्रिंसिपल की ओर से। अनुबंध के तहत संधि का विषय, अनुबंध के तहत ठेकेदार की सेवाएं प्रिंसिपल के खर्च पर कानूनी और वास्तविक कार्य करने तक ही सीमित नहीं हैं, वे इंजीनियरिंग सेवाओं के निवेशक निवेशक के प्रावधान में सबसे पहले हैं।

ऐसी सेवाएं प्रदान करने की प्रक्रिया में, ठेकेदार ग्राहक के खर्च पर उपसंविदाकारों को आकर्षित कर सकता है, उदाहरण के लिए, समझौते के अनुसार प्रदान किया गया है: "यदि कोई निवेशक ग्राहक द्वारा हितों और निवेशक की कीमत पर निष्कर्ष निकालने के लिए सहमत है अनुबंधों में, ऐसे अनुबंधों के निष्पादन के लिए ग्राहक द्वारा आवश्यक नकदी निवेशक द्वारा प्रदान किए गए ऐसे अनुबंधों की शर्तों के अनुसार निवेशक द्वारा प्रदान की जाती है। ऐसे समझौतों के अनुसार कार्य (सेवाओं) के नतीजे निवेशक के चयन पर आवश्यक प्राथमिक दस्तावेजों के डिजाइन के साथ निवेशक को स्थानांतरित कर दिए जाते हैं: महीने के अंत में, किसी अन्य अवधि / चरण / अवधि के अंत में सेवा परिणामों (ग्राहक की अंतिम रिपोर्ट के साथ) के निवेशक को ग्राहक को स्थानांतरित करते समय निवेशक की पसंद से अनुबंध या निवेशक की पसंद "। गणना के लिए इस तरह की एक प्रक्रिया को ग्राहक की सेवाओं के भुगतान के लिए स्थापित ड्राफ्ट प्रक्रिया के संबंध में विशेष माना जाता है, जबकि एजेंसी समझौते के लिए यह केवल संभव है, क्योंकि अनुबंध का विषय सिर्फ अपनी रुचि में कार्रवाई के प्रिंसिपल द्वारा सीमित है।

अनुबंध की प्रकृति ग्राहक की ज़िम्मेदारी के संबंध में अपने प्रावधानों की भी गवाही देती है। इस प्रकार, समझौता यह स्थापित करता है कि "ग्राहक की गलती के कारण काम पूरा करने के लिए समय सीमा के उल्लंघन (या किसी वस्तु के निर्माण के लिए परियोजना के कार्यान्वयन का एक निश्चित चरण), बाद में निवेशक को भुगतान करता है देरी के प्रत्येक कैलेंडर दिवस के लिए अनुकूलित काम के संबंध में 0.05% (पांच सौवां प्रतिशत) की राशि में 0.05% (पांच सौवां प्रतिशत) की राशि में जुर्माना, लेकिन ग्राहक के पारिश्रमिक के हिस्से से 5% (पांच प्रतिशत) से अधिक नहीं काम के अपूर्ण चरण के लिए। ग्राहक काम के समय का उल्लंघन करने के लिए ज़िम्मेदार नहीं है (परियोजना निर्माण परियोजना की प्राप्ति के चरण को पूरा करने के लिए), यदि तीसरे पक्ष की गलती के कारण ऐसा चित्रण हुआ (निर्माण के लिए परियोजना के कार्यान्वयन के लिए आकर्षित हुआ) एक निवेशक को हल करके, पर्याप्त योग्यता के ऐसे तीसरे पक्षों की अनुपस्थिति में ग्राहक के निर्देशों के विपरीत, किसी वस्तु के निर्माण से संबंधित कार्य करने या किसी के निर्माण के लिए एक परियोजना के कार्यान्वयन के लिए आकर्षित करने का अनुभव ग्राहक की भागीदारी के बिना निवेशक द्वारा वस्तु) "।

अनुबंध के तहत, ठेकेदार की ज़िम्मेदारी निर्माण परियोजना के समय के उल्लंघन के मामले में होती है, जिसे वह लीड करता है। अनुच्छेद तीन पी। 1 कला। रूसी संघ के नागरिक संहिता का 1005 यह निर्धारित करता है कि "एजेंट द्वारा तीसरे पक्ष के साथ किए गए लेनदेन पर और प्रिंसिपल, अधिकारों और दायित्वों के कारण मूलधन से सीधे उत्पन्न होता है।"

प्रश्न में अनुबंध अपने कलाकार की ज़िम्मेदारी से जुड़ा हुआ है, जिनकी ओर से, एक समझौते को तीसरे पक्ष के साथ संपन्न किया गया था, और निवेशक के निर्णय से ऐसे व्यक्ति को आकर्षित करने के तथ्य के साथ, ठेकेदार के निर्देशों के विपरीत। इसके अलावा, निर्माण गतिविधियों और कार्यों के एक अनुकरणीय वर्गीकरण के अनुसार, निर्माण के क्षेत्र में मध्यस्थता इंजीनियरिंग सेवाओं को संदर्भित करती है।

निवेशक के स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय के खातों के साथ, ग्राहक की सेवाओं के भुगतान के मामले में, निवेशक को अनुच्छेद 1, 2 कला के अनुसार भुगतान पारिश्रमिक से वैट की मात्रा को रखने और स्थानांतरित करने के लिए बाध्य किया जाता है। कर कोड का 161। निवेशक द्वारा अनुकूलित कर की मात्रा कटौती योग्य है। वैट को पकड़ने के लिए अनिश्चितता निवेशक के हेड ऑफिस खाते से ग्राहक की सेवाओं के भुगतान के मामले में उत्पन्न होती है। एक तरफ, ग्राहक सेवाओं और अनुबंध के तहत गणना के इस विकल्प के साथ रूसी संघ के क्षेत्र में लागू किया जाएगा, क्योंकि उनके खरीदार निवेशक का रूसी प्रतिनिधि कार्यालय है (इस प्रतिनिधित्व के माध्यम से सेवाएं प्रदान की गई हैं, उनका परिणाम है प्रतिनिधि कार्यालय की गतिविधियों में उपयोग किया जाता है)। दूसरी तरफ, हेड ऑफिस के खातों से सेवाओं का भुगतान बताता है कि प्रतिनिधि कार्यालय को कर रखने की आवश्यकता नहीं है, क्योंकि ग्राहक को भुगतान नहीं होता है।

अनुच्छेद 2 कर कोड का 161 परिभाषित करता है कि "इस आलेख के अनुच्छेद 1 में निर्दिष्ट कर आधार कर एजेंटों द्वारा निर्धारित किया जाता है। साथ ही, कर एजेंट संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा मान्यता प्राप्त हैं जो कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत हैं जो इस आलेख के अनुच्छेद 1 में विदेशी व्यक्तियों के इस आलेख के अनुच्छेद 1 में माल (कार्य, सेवाएं) प्राप्त करते हैं। कर एजेंटों की गणना करने के लिए बाध्य हैं, करदाताओं को रखें और बजट पर भुगतान कर रहे हैं चाहे वे कर की गणना और कर की गणना और भुगतान के भुगतान और इस अध्याय द्वारा स्थापित अन्य कर्तव्यों के बावजूद करदाताओं की दायित्वों को पूरा कर सकें। "

कला में संगठनों के तहत। रूसी संघ के 11 कर संहिता को समझा जाता है "रूसी संघ (इसके बाद रूसी संगठनों के रूप में संदर्भित) के अनुसार कानूनी व्यक्तियों के साथ-साथ विदेशी कानूनी संस्थाओं, कंपनियों और अन्य कॉर्पोरेट इकाइयों में निर्मित नागरिक फायदे हैं जिनमें सिविल फायदे हैं रूसी संघ के क्षेत्र में बनाए गए इन विदेशी व्यक्तियों और अंतरराष्ट्रीय संगठनों के लोक संगठनों, शाखाओं और प्रतिनिधित्वों के बीच विदेशी देशों के कानून के अनुसार। "

अनुच्छेद 2 कर संहिता का 144 स्थापित करता है कि "विदेशी संगठनों को कर अधिकारियों के साथ पंजीकरण करने का अधिकार है कि करदाताओं के रूप में करदाताओं को रूसी संघ में अपने स्थायी मिशन के स्थान पर। एक विदेशी संगठन के लिखित बयान के आधार पर करदाता द्वारा करदाता के रूप में पंजीकरण किया जाता है। "

उपर्युक्त नियम यह साबित करना संभव बनाते हैं कि कर एजेंट को वैट रखने के लिए बाध्य किया गया है, एक विदेशी कंपनी है जिसमें रूसी कर अधिकारियों में शामिल है। इस मामले में, निवेशक इस तरह के एक संगठन है क्योंकि इसमें रूसी संघ के कर प्राधिकरणों में लेखांकन शामिल है। एक और निष्कर्ष निकाला जा सकता है यदि कर एजेंट को रूसी संघ में एक विदेशी कंपनी के स्थायी प्रतिनिधित्व के रूप में निर्धारित किया गया था।

यहां तक \u200b\u200bकि वैट निवेशक के प्रमुख कार्यालय के खातों से ग्राहक सेवाओं की गणना करते समय, ऐसी सेवाओं की लागत से इसे बनाए रखा जाना चाहिए। यह मानते हुए कि कानून में ऐसी स्थिति में वैट का भुगतान करने की प्रक्रिया को विनियमित नहीं किया गया है, निवेशक के प्रतिनिधि कार्यालय को उस कर राशि को सूचीबद्ध करना होगा जिस पर ग्राहक के पारिश्रमिक को कम किया जाता है, जब हेड ऑफिस खातों से इसकी सेवाओं के लिए भुगतान किया जाता है, के आधार पर जानकारी और ग्राहक के पारिश्रमिक और प्रेषित हेड ऑफिस प्रतिनिधित्व से आयोजित धन की कीमत पर।

ऐसी स्थिति में वैट को घटाए जाने का अधिकार बहिष्कृत नहीं किया गया है, लेकिन इस तरह की कटौती निवेशक की कीमत पर कर के भुगतान के तथ्य की पुष्टि करने की आवश्यकता से जुड़ी अतिरिक्त कठिनाइयों से जुड़ी होगी, बल्कि व्यय पर ग्राहक, साथ ही प्रतिनिधि कार्यालय के क्षेत्रीय वैट में अपनी सेवाओं के उपयोग की पुष्टि। कर के अपरिवर्तन से कर प्राधिकरण के साथ विवाद हो सकता है, जिसकी प्रतिनिधि कार्यालय से कर की राशि वसूलने का अधिकार है, साथ ही कला के तहत न्याय को आकर्षित करने का अधिकार है। पेनल्टी के रूप में रूसी संघ के कर संहिता के 123।

देखें: अनुच्छेद 2 कला। रूसी संघ का 306 कर संहिता।

देखें: रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 333.33। प्रतिनिधित्व के मान्यता के लिए, राज्य शुल्क शुल्क नहीं लिया जाता है।

देखें: रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 88।

देखें: रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 126।

हमारी राय में, एक शाखा जो सक्रिय रूप से वैट का भुगतान नहीं करती है वह लेखांकन लेखा योजना के 68 और 1 9 के खातों के अलग-अलग सबकोउंट्स पर वैट रकम के रिकॉर्ड रखने के हकदार है, और फिर गणना की गई वैट हस्तांतरण की राशि 7 9 "इंट्रा-आवासीय बस्तियों" की राशि उस शाखा में जो भुगतान के रूप में कार्य करता है। दो शाखाओं के बीच गणना तथाकथित अधिसूचना (एविज़ो) के निर्वहन के साथ होगी, जिसका प्रारूप स्वतंत्र रूप से संगठन द्वारा स्थापित किया गया है, दो प्रतियों में एकाउंटिंग प्रमाणपत्र जारी किया जा सकता है, जिसमें से एक प्रति एक शाखा से बनी हुई है , दूसरा प्रेषित है।

देखें: अनुच्छेद 2 कला। 93 रूसी संघ के कर संहिता का।

यह वाणिज्यिक और "गैर-वाणिज्यिक" (प्रतिनिधि) शाखा गतिविधि को संदर्भित करता है। स्वाभाविक रूप से, इस तरह के लेखांकन आवश्यक होना चाहिए यदि शाखा संचालन कर सकती है, उदाहरण के लिए, प्रतिभूतियों के कार्यान्वयन।

देखें: लेख 306, रूसी संघ के 307 कर संहिता।

देखें: रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 30 9।

कर अधिकारियों ने बार-बार इस तथ्य पर ध्यान दिया: 28 मार्च, 2003 के रूसी संघ के आंतरिक मामलों के मंत्रालय के आदेश के अनुच्छेद 7.1। बीजी -3-23 / 150 "कर अधिकारियों को कार्यप्रणाली की सिफारिशों की मंजूरी पर विदेशी संगठनों के लाभ कराधान (राजस्व) की विशिष्टताओं के संबंध में रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के कुछ प्रावधानों का उपयोग ", 1 9 जनवरी, 2007 के मास्को में यूएफएन के पत्र। 20-12 / 005 128 , 8 अप्रैल, 2004 की संख्या 26-12 / 31 775। इसके अलावा, यदि एक कर प्राधिकरण द्वारा नियंत्रित क्षेत्र के क्षेत्र में स्थित कई स्थायी मिशन हैं, तो एक विदेशी संगठन प्रत्येक स्थायी कार्यालय पर एक अलग कर रिटर्न होना चाहिए ( 9 दिसंबर, 2004 के मॉस्को में रूसी संघ के यूएफएन को एक पत्र। 26-12 / 81 319)।

देखें: 28 मार्च, 2003 के रूस के आंतरिक मामलों के मंत्रालय के आदेश के अनुच्छेद 7.2.1, 2003 की संख्या बीजी -3-23 / 150 "अध्याय 25 के कुछ प्रावधानों के उपयोग पर कर अधिकारियों को विधिवत सिफारिशों की मंजूरी पर विदेशी संगठनों के मुनाफे (आय) के कराधान की प्रकृति से संबंधित रूसी संघ के कर संहिता "।

22 अप्रैल, 2004 की संख्या 26-12 / 31 775 के मॉस्को में रूस के यूएमएनएस में इस तरह के एक निष्कर्ष को भी रखा गया था। 22 सितंबर, 2004 की संख्या 26-12 / 61 645।

देखें: रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 246।

संगठन की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों का लेखांकन खाता और इसके उपयोग के निर्देशों को 31 अक्टूबर, 2000 नंबर 9 4 एन के रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। इस तथ्य के बावजूद कि खाता 79 मुख्य संगठन और अलग-अलग डिवीजनों के बीच की गणना में उपयोग के लिए है, एक खाता 79 का उपयोग करना संभव है और एक विदेशी संगठन की शाखाओं के बीच गणनाओं में, यदि शाखाएं के अनुसार लेखांकन कर रहे हैं रूसी लेखा प्रक्रिया।

देखें: रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 313।

कई अंतरराष्ट्रीय संधि रूसी संघ और अन्य राज्यों में स्थायी प्रतिनिधित्व की गतिविधियों पर एक विदेशी संगठन द्वारा किए गए व्यय (प्रबंधन और सामान्य प्रशासनिक व्यय सहित) सहित स्थायी प्रतिनिधित्व को शामिल करने की संभावना के लिए प्रदान करती हैं। साथ ही, यदि कोई विदेशी संगठन राज्य का निवासी है जिसके साथ रूस में दोहरे कराधान से बचने के लिए कोई समझौता नहीं है, या ऐसे समझौते के प्रावधान "हेड ऑफिस स्थानांतरित" के पंजीकरण के लिए प्रदान नहीं करते हैं, तो एक विदेशी संगठन के कर योग्य मुनाफे की गणना करते समय, स्थायी प्रतिनिधित्व के माध्यम से रूसी संघ में अग्रणी गतिविधियां, केवल स्थायी प्रतिनिधित्व की गतिविधियों से संबंधित रूसी संघ में किए गए खर्चों को ध्यान में रखा जा सकता है। चूंकि रूसी संघ और ब्रिटिश वर्जिन द्वीपों के बीच दोहरे कराधान से बचने के समझौते का निष्कर्ष निकाला गया है, केवल रूसी संघ में किए गए खर्चों को वितरित किया जा सकता है।

विकल्प: कर अवधि के लिए प्रत्येक शाखा की प्रत्यक्ष लागत के योग के अनुपात में।

यदि अंतरराष्ट्रीय समझौते की शर्तों के तहत ऐसा संचरण संभव है।

देखें, उदाहरण के लिए, 27 जनवरी, 2005 के मॉस्को मध्यस्थता न्यायालय के निर्णय मामले संख्या A40-64 618 / 04-108-384 (5 मई, 2005 की अपील के नौवें मध्यस्थता न्यायालय के संकल्प द्वारा अपरिवर्तित छोड़ दिया गया । 09 पी -2750 / 05-एके और 6 सितंबर, 2005 के मास्को जिले के एफएएस का संकल्प, 30 अगस्त, 2005 नं। का-ए 40 / 7275-05-1.2)।

देखें: रूसी संघ में गैर-नकदी बस्तियों पर अध्याय 3 नियम। 3 अक्टूबर, 2002 नंबर 2-पी के बैंक ऑफ रूस द्वारा अनुमोदित।

इसी तरह के मामलों को 16 नवंबर, 2005 की संख्या एफ 04-8172/2005 (16 926-ए 75-140; दिनांकित 20 जून, 2005 नंबर F04-5963 / 2004 (12 127-) के नियमों में पश्चिम साइबेरियाई जिले के एफएएस माना जाता था। ए 75-37), 14 दिसंबर, 2005 नं। एफ 04-8955/2005 (17 823-ए 75-34); दिसंबर 26, 2005 सं। F04-7332 / 2005 (18 276-A75-25); दिसंबर 19 दिसंबर , 2005 संख्या एफ 04-9053/2005 (17 997-ए 75-34); 14 फरवरी, 2005 नं। F04-271 / 2005 (8284-A75-31); 2 नवंबर, 2005 सं। F04-7764 / 2005 दिनांकित ।

देखें: अनुच्छेद 1 कला। 375 एनके आरएफ।

बड़ा कानूनी शब्दकोश। ईडी। तीसरा, अतिरिक्त। और पुनर्निर्मित। / ईडी। A. ya। सुखरेवा। - एम।: इन्फ्रा-एम, 2007।

डबल टैक्सेशन से बचने के समझौते के प्रयोजनों के लिए, "स्थायी प्रतिनिधित्व" शब्द का मतलब आमतौर पर गतिविधि का स्थायी स्थान है जिसके माध्यम से एक अनुबंध राज्य का उद्यम पूरी तरह से या आंशिक रूप से एक और अनुबंध राज्य में उद्यमी गतिविधियों को पूरा करता है। इस प्रकार, डबल टैक्सेशन से बचने पर समझौते "स्थायी मिशन" की विशेषताओं का एक सेट स्थापित करते हैं: गतिविधि की एक जगह, उद्यमशील गतिविधियों, ऐसी गतिविधियों की निरंतर प्रकृति की उपलब्धता।

कर और शुल्क पर रूसी संघ के कानून के लिए "स्थायी प्रतिनिधित्व" की अवधारणा कला में दी गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 306 (इसके बाद एनके आरएफ)। कला के अनुसार। 306 कर कोड के तहत स्थायी प्रतिनिधित्व रूसी संघ में एक विदेशी संगठन एक शाखा, प्रतिनिधित्व, कार्यालय, ब्यूरो, कार्यालय, एजेंसी, कोई अन्य अलग विभाजन या इस संगठन की गतिविधि का एक अलग स्थान है, जिसके माध्यम से संगठन नियमित रूप से रूसी के क्षेत्र में उद्यमी गतिविधियां करता है इससे संबंधित संघ:

 अन्य प्राकृतिक संसाधनों का उपयोग कर सबसॉइल और (या) के उपयोग के साथ;

▪ अनुबंध, स्थापना, स्थापना, असेंबली, कमीशन, रखरखाव और उपकरणों के संचालन द्वारा प्रदान किए गए अनुबंध संचालन, स्लॉट मशीनों सहित;

 रूसी संघ के क्षेत्र से माल की बिक्री और इस संगठन के स्वामित्व में या इसके द्वारा किराए पर लिया गया;

 अन्य कार्यों का कार्यान्वयन, सेवाओं के प्रावधान, अन्य गतिविधियों को बनाए रखना।

कला द्वारा परिभाषित "स्थायी प्रतिनिधित्व" की अवधारणा कर कानून में एक विशेष अर्थ है, व्यंजन नागरिक कानून अवधि "एक कानूनी इकाई के प्रतिनिधि कार्यालय", "दाहिने इकाई के प्रतिनिधि" से अलग है। रूसी संघ के 55 नागरिक संहिता। इस अवधारणा में संगठनात्मक और कानूनी महत्व नहीं है, लेकिन एक विदेशी संगठन की तथाकथित कर स्थिति निर्धारित करता है, यानी रूसी संघ में करों का भुगतान करने का दायित्व।

जैसा कि कला की परिभाषा के आधार पर देखा जा सकता है। रूसी संघ के 306 कर संहिता, "स्थायी मिशन" के मुख्य संकेत डबल टैक्सेशन से बचने के लिए समझौते में दिए गए लक्षणों के साथ पूरी तरह से संगत हैं, अर्थात्:

 रूसी संघ में एक विदेशी संगठन की गतिविधि के किसी भी स्थान की उपलब्धता;

 उद्यमी गतिविधियों के इस स्थान पर एक विदेशी संगठन का प्रयोग करना;

 नियमित रूप से एक विदेशी संगठन द्वारा ऐसी गतिविधियों का कार्यान्वयन।

और रूसी के आंतरिक मामलों के मंत्रालय के आदेश से अनुमोदित विदेशी संगठनों के आय (आय) के अध्याय 25 के अध्याय 25 के कुछ प्रावधानों के उपयोग पर कर अधिकारियों के लिए कार्यप्रणाली की सिफारिशों में। 28 मार्च, 2003 का फेडरेशन नहीं। बीजी -3-23 / 150 (इसके बाद विधिवत सिफारिशें) इंगित करते हैं कि एक विदेशी संगठन की गतिविधियों को स्थायी प्रतिनिधित्व के संकेतों के एक सेट की उपस्थिति में स्थायी प्रतिनिधित्व के रूप में पहचाना जा सकता है, और इनमें से किसी भी संकेत के अस्तित्व के आधार पर, अलग से लिया गया।

इन संकेतों को अधिक विस्तार से मानें।

गतिविधि का स्थायी स्थान।स्थायी प्रतिनिधित्व बनाने के लिए आवश्यक शर्तों में से एक यह आवश्यकता है कि स्थायी प्रतिनिधित्व की गतिविधि की जगह रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित होनी चाहिए।

टैक्स कोड में, "गतिविधि की जगह" की अवधारणा की कोई परिभाषा नहीं है। एक ही समय में, एक नियम के रूप में, ऐसा माना जाता है कि गतिविधि के इस स्थान के लिए, क्षेत्रीय और संपत्ति अलगाव की विशेषता है, क्योंकि यह निश्चित रूप से गुण है जो अलग इकाइयों, शाखाओं और प्रतिनिधि कार्यालय हैं। हालांकि, कर संहिता के अनुच्छेद 306 के अनुच्छेद 2 के प्रावधानों में इन सुविधाओं के संदर्भ नहीं हैं।

चूंकि रूसी संघ के कर संहिता निर्दिष्ट नहीं है, जिसे "गतिविधि के स्थायी स्थान" के तहत समझा जाता है, लेखक के मुताबिक, अंतरराष्ट्रीय अभ्यास द्वारा विकसित दृष्टिकोण लागू किए जाने चाहिए।

कला के प्रावधानों के अनुसार। ओईसीडी कन्वेंशन मॉडल अभिव्यक्ति के लिए 5 टिप्पणियाँ "व्यवसाय की जगह" में उद्यम के कारोबार रखने के लिए किसी भी परिसर, साधन और प्रतिष्ठान शामिल हैं। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता, एक विदेशी संगठन से संबंधित है या इसे अपने निपटान कक्ष, साधनों और प्रतिष्ठानों पर किराए पर लिया गया है। व्यवसाय की जगह भी परिसर के बिना मौजूद हो सकती है - यह अपने निपटान में कुछ जगह रखने के लिए पर्याप्त है। व्यवसाय की जगह एक और उद्यम में भी हो सकती है, उदाहरण के लिए, जहां एक विदेशी उद्यम लगातार अपने परिसर में कुछ परिसर या उनके हिस्से के अपने हिस्से के निपटारे में होता है।

इस प्रकार, ऐसा माना जाता है कि एक विदेशी संगठन के पास गतिविधि का स्थायी स्थान है यदि रूसी संघ में इसकी गतिविधियां नवीनीकृत कमरे में या ग्राहक के परिसर में या किसी अन्य क्षेत्र में की जाती हैं, विशेष रूप से इसके लिए प्रदान की जाती हैं।

व्यावसायिक गतिविधियां। यह पहचानने के लिए कि एक विदेशी संगठन की गतिविधियों के परिणामस्वरूप, कर उद्देश्यों के लिए एक स्थायी प्रतिनिधित्व का गठन किया गया है, यह आवश्यक है कि यह गतिविधि उद्यमी हो। उद्यमशीलता की गतिविधियों के तहत, रूसी संघ के नागरिक संहिता (इसके बाद, रूसी संघ के नागरिक संहिता के रूप में संदर्भित) के अनुसार परिभाषा के अनुसार, इसे एक स्वतंत्र, गतिविधियों के रूप में समझा जाता है जो संपत्ति के उपयोग से व्यवस्थित लाभ के लिए किया जाता है , सामान बेचना, और स्थापित आदेश के अनुसार इस क्षमता में पंजीकृत व्यक्तियों को सेवाएं प्रदान करना।

साथ ही, "व्यवस्थित लाभ" और "इस क्षमता में पंजीकृत व्यक्तियों द्वारा किए गए गतिविधियों को निर्धारित तरीके से निर्धारित व्यक्तियों के लिए उपरोक्त परिभाषा की कुंजी है।

इस संबंध में, यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि गैर-लाभकारी विदेशी संगठनों के संबंध में, निर्दिष्ट आधार पर स्थायी प्रतिनिधित्व की मान्यता की संभावना को बाहर रखा गया है। कला के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 1202 विदेशी कानूनी संस्थाओं की कानूनी क्षमता उनकी संस्था के देश के अधिकार से निर्धारित की जाती है। नतीजतन, यदि गैर-लाभकारी संगठन के रूप में अपने संस्थान के देश में एक विदेशी कानूनी इकाई पंजीकृत है, तो रूसी संघ के क्षेत्र में इसकी गतिविधियां उद्यमी द्वारा मान्यता प्राप्त नहीं की जा सकती हैं।

नियमितता। टैक्स विधान को विस्तार से विस्तार से स्थापित किया गया है, जो विदेशी संगठन के अलग-अलग डिवीजनों को स्थायी प्रतिनिधित्व की उपलब्धता पर विचार किया जा सकता है, इन अलग-अलग इकाइयों के माध्यम से किस प्रकार की गतिविधि की जा सकती है या इससे संबंधित क्या हो सकता है। हम नागरिक कानून से "उद्यमी गतिविधि" की अवधारणा को जानते हैं, लेकिन गतिविधि की नियमितता के मानदंड और आमतौर पर नियमित गतिविधियों के रूप में समझा जाता है, रूसी संघ के एनके स्थापित नहीं होते हैं। इस बीच, "उद्यमी गतिविधियों की नियमितता"  एक स्थायी प्रतिनिधित्व के माध्यम से रूसी संघ में एक विदेशी संगठन की गतिविधियों की योग्यता के लिए परिभाषित मानदंडों में से एक है।

एक विदेशी संगठन की नियमित गतिविधियों के तहत विधिवत अनुशंसाओं के अनुच्छेद 2.2.1 के अनुसार, किसी को भी विदेशी संगठनों की अलग इकाइयों की गतिविधियों को समझना चाहिए जिन्होंने कर अधिकारियों में प्रावधानों के उपधारा 2.1 के अनुसार पंजीकरण करने के लिए तैयार या बाध्य किया है 07.07.2000 नंबर -3-06/124 से एमएनएस आरएफ के आदेश द्वारा अनुमोदित विदेशी संगठनों के कर अधिकारियों में लेखांकन के विनिर्देशों पर। इस तरह, विदेशी संगठनों को वर्ष के 30 कैलेंडर दिनों (निरंतर या कुल द्वारा) की अवधि के भीतर एक अलग विभाजन के माध्यम से रूसी संघ में गतिविधियों को पूरा करने का इरादा है या कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत हैं।

उदाहरण। रूसी संघ के क्षेत्र में जर्मन कंपनी अंतरराष्ट्रीय औद्योगिक प्रदर्शनी में लगी हुई है, जो संविधान दस्तावेजों के अनुसार, इसकी मुख्य गतिविधि के अनुरूप है। यह गतिविधि जर्मन कर्मचारियों द्वारा दो साल से अधिक समय तक नियमित रूप से की गई थी, जो प्रदर्शनी के समय मास्को के लिए दूसरी थी।

इस मामले में, एक विदेशी कंपनी की गतिविधियों को निम्नलिखित विशेषताओं द्वारा विशेषता है:

 डेटा सेवाओं का प्रावधान कंपनी की मुख्य गतिविधियों में से एक है;

 रूस में इसी तरह की गतिविधियां लंबी अवधि में की जाती हैं;

 गतिविधियों को चल रहे आधार पर आयोजित किया जाता है;

 गतिविधियां रूस में एक निश्चित भौगोलिक बिंदु से जुड़ी हैं।

स्थायी प्रतिनिधित्व के माध्यम से जर्मन कंपनी की गतिविधियों को अर्हता प्राप्त करने के लिए ये शर्तें आवश्यक और पर्याप्त हैं।

उदाहरण। एक अलग अनुबंध के अनुसार, एक बार जर्मन उद्यम एक बार एक बार जर्मन विशेषज्ञों को परिचरों के कर्मचारियों के संचालन के नियमों को सिखाने के लिए 25 दिनों की तुलना में रूसी उद्यम भेजता है।

इस मामले में, कला के अनुसार। 2 9 मई, 1 99 6 की रूसी संघ और जर्मनी के संघीय गणराज्य के बीच 5 समझौते। "आय और संपत्ति पर करों पर दोहरे कराधान से बचने पर, सेवाओं और आय का प्रावधान एक बार के रूप में देखा जा सकता है और गठन की ओर अग्रसर नहीं किया जा सकता है रूसी संघ में एक स्थायी प्रतिनिधित्व का, चूंकि गतिविधि कैलेंडर वर्ष में 30 दिनों से कम समय में की जाती है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूसी संघ में एक विदेशी संगठन की गतिविधियों में कुल मिलाकर 30 दिनों के भीतर एकमात्र परिस्थिति नहीं है जिसमें नियमितता के आधार पर स्थायी प्रतिनिधित्व का गठन माना जाता है। पद्धतिगत दिशानिर्देशों के मुताबिक, कर प्राधिकरण नियमितता मानदंड और विदेशी संगठन या अन्य संगठनों या व्यक्तियों के वास्तविक कार्यान्वयन के विश्लेषण के आधार पर अन्य स्थितियों के अनुपालन की लागत निर्धारित करते हैं या प्रत्येक विशेष रूप से एक विदेशी संगठन के पक्ष में व्यक्तियों के विश्लेषण के आधार पर मामला। साथ ही, रूसी संघ में किसी भी आर्थिक संचालन करने के एकल तथ्य, उदाहरण के लिए, रियल एस्टेट के स्वामित्व पर एक विदेशी संगठन के स्वामित्व वाले रूस में बिक्री के कुछ तथ्यों को नियमित गतिविधियों के रूप में नहीं माना जा सकता है।